Controladoria Prof. Dr. Fábio Frezatti aula 07
Etapa Financeira Aula 7 Ao final desta aula você: - Inserirá o conceito de gastos, custos, despesas e investimentos na análise do orçamento. - Explicitará a importância de dispor de conceitos claros sobre apuração de custos. - Realçará a importância de projetar os demonstrativos contábeis: balanço patrimonial, demonstração de resultados e fluxo de caixa. - Destacará a importância de dispor de indicadores financeiros para analisar o resultado financeiro do orçamento.
Bem-vindo a aula 7 Eu gosto muito de ler, e a propósito......você já leu os textos necessários
Enfoque Topdown Princípios Gerais de Planejamento Diretrizes Cenários Premissas Lição de casa Pré-Planejamento Plano de Marketing PSPE Plano de investimentos Plano de Recursos Humanos Plano Operacional Etapa Financeira Elaboração Análise Aprovação Distribuição Plano Financeiro
Outras Atividades Decisões Etapa Financeira
Análise Acompanhamento Etapa Financeira Aprovação Divulgação
Conceitos Gastos Custos Despesas Investimento
Despesa Gasto Investimento Custo Perda
Custos e Despesas Custos Despesas Condições de Avaliação do Grau de Eficiência Demonstração de Resultado Receita de Serviços/Produtos CPV/CSP Margem Bruta Despesas Comerciais Despesas Administrativas Resultado Operacional Receitas e Despesas de Juros Ganhos e Perdas Monetárias Resultado Antes do IR IR Resultado Líquido Após IR
Projeção de Gastos Despesas Não estão ligadas a prestação de serviços e a geração de produtos Marketing Finanças Recursos Humanos Projeções Gastos que irão se converter em Custos dos Serviços e Produtos Processamento de Dados Salários Encargos Propaganda e Publicidade Viagens Material de Escritório Depreciação
Projeção de Gastos Gastos que irão se converter em custos dos serviços/produtos Salários e Encargos Manutenção Refeitório Energia Elétrica Água & Luz
Muito embora uma organização não elimine gastos... Decisões diferentes Despesas Custos Efetivo Controle Econômico do Resultado... a classificação entre custo e despesa deve ser feita com rigor
Apuração de Custos Sistema de Custeio e Avaliação de Estoques Histórico Pré-determinado Apurado a partir das informações reais da contabilidade Só permite comparações com o passado Projetado para o futuro a partir de condições operacionais factíveis Apurar variações Permite comparar o nível de eficiência planejado com o realizado
Apuração de Custos Ordem da Produção Custos são acumulados por ordem Sistema de Acumulação Formatação do Processo Produtivo Custos são acumulados por departamentos Processo
Apuração de Custos Absorção Todos os custos são distribuídos pelos produtos Os custos variam na proporção direta da variação da produção e vendas Variável Método de Custeio Os custos são consumidos na geração dos produtos Sejam fixos ou variáveis Direto
Demonstrativos Contábeis Plano Econômico Plano Financeiro Demonstrativos Contábeis Traduzir as ações para uma linguagem monetária que permita análise e aprovação do plano
Demonstrativos Contábeis Fluxo de Caixa Demonstração de Resultado Balanço Patrimonial
Fluxo de Caixa Fluxo de Caixa Análise Financeira
Fluxo de Caixa Condições para a identificação de: Entradas e saídas de caixa Saldo de: Investimentos Caixa Empréstimos
Quando sobrar dinheiro o que se pode fazer? Quando faltar dinheiro que tipo de alternativas gostaria de implementar? Definição de políticas em relação a investimentos e captações
Fluxo de Caixa Questões importantes Tratamento de moeda Distinção de desembolsos e apropriação Saldos iniciais Detalhamento por período
Demonstração de Resultados Identificação do Resultado Econômico
Demonstração de Resultado Receita de Serviços/Produtos CPV/CSP Margem Bruta Despesas Comerciais Despesas Administrativas Resultado Operacional Receitas e Despesas de Juros Ganhos e Perdas Monetárias Resultado Antes do IR Importante que a organização identifique a moeda de decisão IR Resultado Líquido Após IR
Balanço Patrimonial Fluxo de Caixa Etapa Financeira Demonstração de Resultado Balanço Patrimonial
Balanço Patrimonial Consiste na fotografia futura da empresa
Conclusão Trabalhado Definido Decidido Plano Financeiro
Plano Financeiro Consolida atividades previamente especificadas