Centro Interamericano de Administrações Tributárias CIAT 46ª. ASAMBLEA GENERAL DEL CIAT MELHORAR O DESEMPENHO DA ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA: O CONTROLE DE EVASÃO E ASSISTÊNCIA AOS CONTRIBUINTES Subtema 1.3 E COOPERAÇÃO: TECNOLOGIA DA INFORMAÇÃO PARA A PARA O INTERCÂMBIO DE INFORMAÇÕES ENTRE ENTIDADES NACIONAIS E INTERNACIONAIS Secretaria Da Receita Federal Brasil Santiago, Chile 23 al 26 de abril de 2012
SISTEMA PÚBLICO DE ESCRITURAÇÃO DIGITAL (SPED) CONSTRUÇÃO Instituído pelo Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007, o Sistema Público de Escrituração Digital (Sped) constitui-se em mais um avanço na informatização da relação entre o fisco e os contribuintes, possibilitando ainda interação e compartilhamento de soluções tecnológicas entre os entes públicos com amplos benefícios para a sociedade. A sua construção teve iniciativa integrada das administrações tributárias federal, estaduais e municipais, em conformidade com o estabelecido pela Emenda Constitucional nº 42, de 19 de dezembro de 2003, e contou ainda com a participação conjunta de 17 instituições, entre órgãos públicos, conselhos de classe, associações e entidades civis. O Sped trouxe uma grande inovação ao firmar 27 Protocolos de Cooperação entre a RFB e as empresas de diferentes segmentos do setor privado, objetivando o desenvolvimento e o disciplinamento dos seus trabalhos conjuntos. Isso porque possibilitou o planejamento e a identificação de soluções antecipadas no cumprimento das Obrigações Acessórias, em face às exigências a serem requeridas pelas administrações tributárias. A participação dessas empresas nos projetos-piloto contribuiu para o aprimoramento dos meios de atendimento às obrigações tributárias acessórias exigidas pela legislação tributária, conferindo a esses instrumentos um maior grau de legitimidade social, estabelecendo um novo tipo de relacionamento, baseado na transparência mútua, com reflexos positivos para toda a sociedade. PREMISSAS A sua concepção é fundamentada na utilização da certificação digital para fins de assinatura dos documentos eletrônicos, garantindo assim a validade jurídica dos livros e documentos contábeis e fiscais eletrônicos transmitidos pelos contribuintes às administrações tributárias. Essa transformação do papel para o digital contribui para sedimentar o início de um governo eletrônico (e-gov) na administração pública do País. O Sped promove a integração entre os Fiscos mediante a padronização e compartilhamento das informações contábeis e fiscais, além de racionalizar e uniformizar as obrigações dos contribuintes com o estabelecimento de transmissão única de distintas obrigações acessórias de diferentes órgãos fiscalizadores. É certo que essas proposições irão agilizar a identificação de fraudes com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso às informações e a fiscalização mais efetiva das operações com o cruzamento de dados e auditoria eletrônica. 2
BENEFÍCIOS Dentre os benefícios que o Sped tem trazido para o contribuinte, para os Fiscos e para a sociedade, destacam-se: PROJETOS Redução de custos, com a racionalização e simplificação das obrigações acessórias; Uniformização das informações que a contribuinte presta às diversas unidades federadas; Preservação do meio ambiente e redução de custos com a diminuição do consumo de papel. Redução do tempo despendido com a presença de auditores-fiscais nas instalações do contribuinte; Fortalecimento do controle e da fiscalização por meio de intercâmbio de informações entre as administrações tributárias; Rapidez no acesso às informações; Possibilidade de troca de informações entre os próprios contribuintes a partir de um layout padrão; O seu desenvolvimento iniciou-se com os três grandes vértices do Sped: a Escrituração Contábil Digital (ECD), a Escrituração Fiscal Digital (EFD) e a Nota Fiscal Eletrônica (NF-e). Atualmente encontram-se também em produção os seguintes projetos: Controle Fiscal Contábil de Transição (Fcont), Escrituração Fiscal Digital do PIS/Pasep e da Cofins (EFD PIS/Cofins), Conhecimento de Transporte Eletrônico (CT-e), Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFS-e) e a Integração dos Sistemas Internos RFB (DW Sped e ReceitanetBX). Dentre as inovações do Sped, estão ainda em andamento o desenvolvimento da Escrituração Fiscal Digital das Obrigações Previdenciárias e Trabalhistas (EFD Social) e o Livro Eletrônico de Escrituração e Apuração do Imposto sobre a Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido da Pessoa Jurídica Tributada pelo Lucro Real (e-lalur) que virá a substituir a DIPJ em 2014. ATUALIZAÇÕES A Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), concebida em 2005, é coordenado pelo Encontro Nacional de Coordenadores e Administradores Tributários Estaduais (Encat) e desenvolvido em parceria com a RFB e os Fiscos estaduais, o projeto integra também o Sped, entrou em produção em setembro de 2006 e substitui as notas fiscais em papel dos modelos 1 e 1A. É utilizada principalmente nas operações que envolvem transações comerciais entre empresas, e objetiva o controle do ICMS e do IPI. 3
Já são mais de 768 mil estabelecimentos em todo o país emitindo a Nota Fiscal Eletrônica. O número de NF-e emitidas já ultrapassa 4,3 bilhões. O Conhecimento de Transporte Eletrônico (CT-e) é o novo modelo de documento digital que poderá ser utilizado para substituir um dos seguintes modais de transporte: rodoviário, aquaviário, aéreo, ferroviário, ou as notas fiscais de serviços quando utilizadas em transporte de cargas. Atualmente mais de 34,2 milhões de CT-e já foram autorizados e estão armazenados no ambiente SPED. Até o momento, 503 empresas participam do projeto piloto de emissão do CT-e. Ainda não foram estabelecidos critérios de adoção obrigatória do novo documento por parte das empresas transportadoras. A Escrituração Contábil Digital (ECD), também conhecida como SPED-Contábil, foi criada para substituir a escrituração comercial tradicional em papel pelo seu equivalente arquivo digital. A partir de 2010, a apresentação da escrituração nesse formato tornou-se obrigatória para todas as pessoas jurídicas sujeitas à tributação do Imposto de Renda com base no Lucro Real. Apenas no ano de 2011, 156.926 empresas encaminharam um total de 248.955 livros digitais para o Ambiente Nacional do Sped. A Escrituração Fiscal Digital (EFD) ou Sped-Fiscal possibilita à RFB e às Secretarias de Fazendas dos Estados e Distrito Federal terem acesso a todos os documentos fiscais emitidos e recebidos pelos estabelecimentos, bem como os dados da apuração do ICMS e IPI. Em 2010, cerca de 63.000 estabelecimentos foram obrigados a encaminhar os arquivos da EFD, sendo recepcionados 496.507 arquivos, com periodicidade mensal. Em 2011, o número de estabelecimentos obrigados que apresentaram a EFD foi superior a 200 mil, que transmitiram 1.380.287 arquivos, o que fez com que chegássemos a um total de 2.253.581 arquivos recepcionados. A Escrituração Fiscal Digital do PIS/Pasep e da Cofins (EFD-PIS/Cofins) é entregue obrigatoriamente pelas pessoas jurídicas sujeitas à apuração das referidas contribuições sociais, no regime cumulativo e não cumulativo. A EFD-PIS/Cofins trata de todos os aspectos envolvendo a apuração das contribuições e os respectivos créditos, bem como as diversas formas de aproveitamento e/ou seu diferimento, aprimorando os processos internos de análise dos Pedidos de Ressarcimento e das Declarações de Compensação, de fiscalização e de cobrança na RFB. 4
Além das empresas tributadas pelo Lucro Real, a partir de março de 2012 também estarão obrigadas a apresentar a EFD-PIS/Cofins todas as pessoas jurídicas sujeitas à tributação do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado. A periodicidade de apresentação da EFD-PIS/Cofins é mensal, devendo ser transmitido o arquivo, após a sua validação e assinatura digital, até o 5º (quinto) dia útil do segundo mês subsequente ao de referência da escrituração. O Controle Fiscal Contábil de Transição (Fcont) é uma escrituração das contas patrimoniais e de resultado, em partidas dobradas, que considera os métodos e critérios contábeis aplicados pela legislação tributária em 31 de dezembro de 2007, alterações introduzidas pela Lei nº 11.638, de 28 de dezembro de 2007, e pelos arts. 37 e 38 da Lei nº 11.941, de 27 de maio de 2009. Em 2011, foram recepcionados 123.152 escriturações (originais) referentes ao ano de 2010, dentro do universo esperado de 170.000 (empresas do lucro real). A Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFS-e) busca definir um modelo conceitual único para todos os municípios do país. O módulo Integração dos Sistemas Internos RFB (DW Sped e ReceitanetBX) traduz-se em um conjunto de ferramentas utilizado pela RFB para cruzar os dados dos diferentes sistemas do Sped, possibilitando o gerenciamento de risco e o combate a fraudes CRESCIMENTO E CONSOLIDAÇÃO DO SPED Atualmente temos na RFB a Declaração de Informações Econômico Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ), a Escrituração Contábil Digital (ECD) e a Escrituração de Controle Fiscal Contábil de Transição (FCONT), com informações redundantes, acarretando aumento das obrigações acessórias, e conseqüentemente, elevando o custo Brasil. Além disso, os dados da DIPJ são coletados de maneira estanque, não sendo relacionados com os dados de maior granularidade do SPED, dificultando o processo de seleção e programação de contribuintes. A partir desse cenário, a equipe do Sped iniciou a especificação para implementar o Livro Eletrônico de Apuração do Lucro Real (e-lalur), por meio da integração da DIPJ, ECD e FCONT em um único Programa Gerador, Validador e Assinador da Escrituração Digital. O objetivo desse novo sistema é eliminar a redundância de informações existentes na escrituração contábil, no LALUR e na DIPJ, facilitando o cumprimento da obrigação acessória, além de melhorar a qualidade da informação para os setores de seleção e programação da RFB. 5
Temos também em desenvolvimento a Escrituração Fiscal Digital das Obrigações Previdenciárias e Trabalhistas (EFD Social) que irá padronizar as rubricas de folha de pagamento e layout, substituindo as obrigações existentes no âmbito da Receita, do INSS e do Ministério do Trabalho. A EFD Social prevê a mudança da constituição do crédito previdenciário sobre a folha e o correspondente recolhimento na visão empresa. Estamos indo na linha da centralização no cumprimento da obrigação. Dessa forma, a substituição da GFIP pela DCTF-Prev trará a mudança para a seguinte forma de apuração: Definição da apuração e declaração da Contribuição Previdenciária (CP) sobre receita e folha de pagamento, de forma centralizada (visão empresa); Entrega da EFD-Social, detalhando os fatos geradores e bases de cálculo da CP sobre remunerações por estabelecimento, e consolidando em um registro final por empresa; Entrega de DCTF-Prev, confessando os débitos da CP sobre folha, por empresa; Entrega de DCTF, confessando os débitos da CP sobre receitas, por empresa. INFRAESTRUTURA ATUAL DO SPED O volume de dados enviados pelas empresas exige grandes investimentos para garantir a agilidade e segurança na transmissão e armazenamento das informações. Atualmente, o Ambiente Nacional do Sped conta com 64 servidores, com capacidade de armazenamento de 150 TB de disco rápido e 120 TB de conteúdo fixo. O investimento em desenvolvimento da tecnologia e equipamentos até o momento foi de R$ 157 milhões 6