Aspéctos Destacados da Conversão da MP627/13 na Lei 12.973/2013 Julho de 2014
Lei 12.973/14
3 Principais Alterações Revoga o Regime Tributário de Transição (RTT) instituído pela Lei 11.941/09 Institui o Novo Modelo Tributário, definindo tratamento fiscal para os ajustes contábeis decorrentes dos métodos e critérios contábeis introduzidos a partir da Lei 11.638/07 e da Lei 11.941/09 Dispõe sobre lucros, dividendos, juros sobre o capital próprio e equivalência patrimonial no período de 2008 a 2014 Altera a legislação sobre tributação dos lucros auferidos no exterior por pessoas físicas e jurídicas, residentes ou domiciliadas no Brasil Altera a legislação da contribuição ao PIS e da COFINS 3
4 Da Adoção Pelo Novo Regime em 2014 IN 1.478/2014 07/07/2014 Opção irretratável DCTF do mês de Maio/14 Entregue em 08/08/2014 Opções Independentes Alterações trazidas pelos artigos 1, 2 e 4 a 70 Alterações trazidas nos artigos 76 a 92 4
5 Lucros e Dividendos Período de 2008 a 2014 Diferenças entre o resultado societário e o fiscal não terão tributação do IRPJ e CSLL Período de 2014 Para os não optantes, as diferenças entre o resultado societário e o fiscal terão tributação do IRPJ e CSLL (IN 1.397/13) A partir de 2015 Não haverá mais diferença entre resultado societário e fiscal 5
6 Juros Sobre Capital Próprio Período de 2008 a 2014 Patrimônio Líquido Societário Período de 2014 Patrimônio Líquido Societário somente para os não optantes Para os optantes não haverá diferença entre societário e fiscal 6
7 Avaliação de Investimentos Período de 2008 a 2014 Poderá utilizar o Patrimônio Líquido societário da Coligada ou Controlada Período de 2014 Patrimônio Líquido Societário somente para os não optantes Para os optantes não haverá diferença entre societário e fiscal 7
8 RTT Situações não esclarecidas devidamente no âmbito do RTT Contabilidade de custos Preços de transferência Subcapitalização 8
9 Novo Regime Tributário Algumas situações não tratadas devidamente Efeitos no Lucro da Exploração Preços de transferência Subcapitalização Reconhecimento de receitas Registro dos Juros sobre o Capital Próprio 9
10 Ágio As regras fiscais previstas nos artigos 7º e 8º da Lei 8.541/92 relativas a ágios e deságios continuam a ser aplicadas somente às operações de incorporação, fusão e cisão ocorridas até 31/12/2017, cuja participação societária tenha sido adquirida até 31/12/2014 Alocação do ágio ou deságio em rentabilidade futura, mais valia de ativos e outras razões econômicos, sem ordem de preferência Dedução de ágio, ou tributação do deságio, após incorporação, fusão ou cisão em Rentabilidade futura em cinco anos, no mínimo Mais valia de ativos na realização do ativo Outras razões na realização do ativo ou encerramento da empresa Para os casos de rentabilidade futura e mais valia de ativos, exigência de demonstração como comprovante da escrituração Disposições valem para optantes e não optantes do artigo 75 10
11 Ágio Para aquisição ocorridas a partir de 01/01/2015, ou anteriores não incorporadas até 31/12/2017, ágio Rentabilidade Futura (Goodwill) e Ganho por Compra Vantajosa seguem conceitos do CPC 15 Passam a ser representados pela diferença positiva ou negativa entre Preço Pago Valor Patrimonial da Investida Mais ou menos valia dos ativos e passivos da investida Exigência de laudo (mais valia de ativos) de perito independente e registro na SRFB ou sumário em Cartório em até 13 meses após a aquisição Mensuração, alocação e tratamento fiscal de ágio e ganho por compra vantajosa de participação societária objeto de incorporação, fusão e cisão realizada a partir de 01/01/2018, independente da data de aquisição, seguirão os novos critérios definidos pela Lei 11
12 Contatos Paulo Cesar Martins Viana Diretor Executivo Tax Services Paulo.c.viana@br.ey.com (47) 2111-0707 12
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