STJ Eduardo Marcial Ferreira Jardim. anu. DireitoFin. e Tribu. 13ª edição «O.Saraiva

Transcrição

1 Eduardo Marcial Ferreira Jardim anu DireitoFin e Tribu 13ª edição 2014 Vl O z «O.Saraiva

2 n1. Editora y-i:.. Saraiva Ruo Henrique Scnoumonn, 270, Cerqueiro Césor - São Paulo - SP CEP PABX: (11) SAC: De , dos 8:30 os 19:30 W'lN/.editolOsoroivo.com.br/contoto Direção edl10rial Luiz Roberto (uria Gerência executiva Rogério Eduardo Alves Gerência editorial Thoís de Comorgo Rodrigues Editaria de conteúdo Henderson Fürst Assistência editorial Deborah Caetano de Freitas Viadona ISBN Dados Internacionais de Catalogação no Publicação (CIP) (Cômoro Brasileiro do livro, SP, Brasil) Jordim, Eduordo Morciol Ferreiro Manual de direito financeiro e tributário / Eduordo Moreiol Ferreiro Jordim ed. - São Paulo: Soroivo, Direito financeiro 2. Direito financeiro legislação Brasil 3. Direito tributário 4. Direito tributário legislação Brasil!. Título CDU 34:336(81) Indice poro catálogo sistemático: 1. Brosil : Direito financeiro 34 : 336(81) Coordenação geral C1arissa Boraschi Maria Preparação de originais Maria Izobel Barreiros Bitencourt Bresson e Ana Cristina Garcia (coords.! Flavia Guflerres Falcão de Oliveira Arte e diagramação C1audirene de Moura Santos Silva Revisão de provas Amélia Kassis Ward e Ano Beatriz Fraga Moreira (coords.! Adriana Barbieri luliana Bormio de Sousa Produção editorial William Rezende Paiva Serviços editoriais Eloine Crisffna da Silvo Kelli Priscila Pinto Comila Artioli Loureira Copo Studio Bss Produção gráfica Marli Rampim Impressão Geográfica editora Acabamento Geográfica editora Data de fechamen'to da edição: Dúvidas? Acesse Nenhuma porte desta publicação poderá ser /eploduzido por qualquer meio ou formo sem o prévio autorização do Editoro Soroivo. A violação dos direitos outolois é Clime estabelecido no lei n /98 e punido pelo ortigo 184 do Código Penal \

3 ,- INDICE Prefácio Introdução Primeira Parte DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO Capítulo I - DEFINIÇÃO E CONTEÚDO DAS DISCIPLINAS SOB EXAME 1. Comentários acerca dos vocábulos "conceito" e "definição" Definição de direito financeiro Definição de direito tributário Outras denominações da disciplina.... a) Direito financeiro.... b) Direito do imposto.... c) Direito impositivo..... d) Tax law.... e) Direito fiscal e direito tributário Pontos comuns e traços diferençais entre o direito financeiro e o direito tributário O direito financeiro e o direito tributário em relação à ciência das finanças e ao direito econômico. Afinidades e dessemelhanças

4 6. Relações entre o direito tributário e os demais ramos do direito Direito tributário e direito administrativo Direito tributário e direito ambiental Direito tributário e direito civil Direito tributário e direito comercial Direito tributário e direito constitucional Direito tributário e direito do trabalho Direito tributário e direito internacional Direito tributário e direito penal Direito tributário e direito processual Positivação do direito tributário brasileiro a) Plano constitucional b) Plano legal: codificação e legislação... '" c) Plano administrativo Segunda Parte TEMAS DE DIREITO FINANCEIRO Capítulo I - SISTEMA FINANCEIRO NACIONAL 1. Sistema Financeiro Nacional. Noções Plano constitucional Patamar ordinário Princípios constitucionais de índole financeira Estrita legalidade Anualidade Universalidade Unidade

5 2.5. Exclusividade em matéria orçamentária Proibição de estorno Outros princípios: especialização e publicidade.. 73 Capítulo II - ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO 1. Noções Pródromos da atividade financeira Mercantilismo Cameralismo Fisiocracia Classicismo Sinopse Capítulo rn - DESPESAS PÚBLICAS 1. Definição Comentos genéricos Classificação Crescimento das despesas públicas. Causas reais e as chamadas causas aparentes Limite das despesas públicas Capítulo IV - RECEITAS PÚBLICAS 1. Definição à luz do direito positivo. Equívocos metodológicos Classificação Classificações doutrinais Classificação segundo a Lei n , de 17 de março de

6 Capítulo V - ORÇAMENTO PÚBLICO 1. Noções introdutórias e históricas Natureza jurídica do orçamento Procedimento legislativo aplicável ao projeto de lei orçamentária Execução do orçamento Controle e fiscalização da execução orçamentária Lei de Responsabilidade FiscaL Tribunais de Contas Terceira Parte TEMAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO Capítulo I - TRIBUTO E ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS 1. Aspectos polissêmicos atinentes ao termo "tributo" Definição legal Tipologiajurídica do tributo Espécies tributárias. Enumeração e regime jurídico Posicionamento tradicional Posição da Escola de Direito Público da PUCSP Postura adotada no presente estudo Impostos Taxas. Comentos genéricos Taxas de polícia Taxas de serviço público específico e divisível Taxas de pedágio Contribuições de melhoria

7 4.7. Empréstimos compulsórios Contribuições sociais, interventivas econômicas e profissionais Contribuições sociais Contribuições públicas de seguridade social Contribuições interventivas no domínio econômico Contribuições profissionais ou econômicas Contribuição de iluminação pública Breve estudo da normajurídica tributária volvido a identificar as espécies tributárias Estrutura da hipótese tributária: critério material, espacial e temporal Estrutura da consequência tributária. Os critérios de consequência: critério pessoal e quantitativo Fenomenologia da tributação Capítulo II - FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO 1. Fontes materiais e fontes formais ao lume da escola clássica Fontes e formas de manifestação do direito Formas de expressão do direito no plano legislativo Patamar constitucional a) Constituição Federal b) Emenda à Constituição Patamar infraconstitucional ou legal a) Lei complementar

8 b) Lei ordinária c) Medida provisória - período de 5 de outubro de 1988 a 11 de setembro de d) Medida provisória a contar de 12 de setembro de e) Decreto legislativo j) Resoluções do Senado Federal Patamar infralegal ou administrativo a) Decreto b) Portaria c) Demais atos normativos Formas de expressão do direito no plano jmisdicional Formas de expressão do direito de natureza não estatal 204 a) Doutrina b) Costume c) Negócio jurídico Planos normativos Hierarquia normativa Capítulo li - SIS1EMA CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO 1. Introdução Princípios constitucionais expressos a) Federativo b) Republicano c) Legalidade d) Irretroatividade das leis e) Universalidade da jurisdição j) Devido processo legal e ampla defesa

9 g) Direito de petição h) Direito de propriedade i) Igualdade Princípios constitucionais inexpressos a) Isonomia das pessoas constitucionais b) Supremacia do interesse público ao do particular 229 c) Indisponibilidade do interesse público Princípios constitucionais tributários expressos a) Estrita legalidade b) Anterioridade - Generalidades c) Anterioridade ano-calendário - Período entre a Emenda n. 18, de lº de dezembro de 1965, até a Emenda n. 42, de 19 de dezembro de d) Anterioridade ano-calendário conjugada com a noventena, a viger desde a Emenda n. 42, de 19 de dezembro de e) Anterioridade - Exceções f) Anterioridade - Exceções à noventena g) Anterioridade nonagesimal (1) h) Anterioridade nonagesimal (2) - Contribuições de seguridade social i) Anterioridade em relação aos tributos estatuídos por Medida Provisória j) Estrita irretroatividade k) Não discriminação tributária em razão da origem ou do destino dos bens I) Imunidade m) Capacidade contributiva n) Vedação à tributação confiscatória o) Igualdade estrita

10 p) Seletividade e essencialidade do IPI e do ICMS. 251 q) Seletividade relativa às contribuições de seguridade social Princípios constitucionais expressos com desdobres inexpressos a) Não cumulatividade b) Progressividade c) Uniformidade geográfica Princípios constitucionais tributários inexpressos a) Indelegabilidade da competência tributária b) Tipicidade Objurgatórias em relação a determinadas regras contidas no Sistema Tributário Nacional constitucionalizado Exame dos 6º e 7º do art. 150 da Constituição Análise da criação de novas competências por intermédio de emendas Competência tributária Conceito Competência tributária e capacidade tributária ativa Pessoas competentes Deflagração do procedimento legislativo tributário Partilha de competências tributárias Capítulo IV - IMPOSTOS POR ESPÉCIE 1. Impostos Federais A competência da União em matéria de impostos Importação de produtos estrangeiros

11 Fato gerador constitucional e desdobres genéricos Hipóteses de não tributação e suspensão do imposto no plano subconstitucional Demais componentes da norma matriz constitucional Exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados Fato gerador constitucional e desdobres genéricos Demais componentes da norma matriz Renda e proventos de qualquer natureza Fato gerador constitucional e desdobres genéricos Demais componentes da norma matriz Pessoas físicas Pessoas jurídicas Produtos industrializados Fato gerador constitucional e desdobres genéricos Demais componentes da norma matriz Operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários Fato gerador constitucional e desdobres genéricos Demais componentes da norma matriz Propriedade territorial rural Fato gerador constitucional e desdobres genéricos

12 Demais componentes da norma matriz Grandes fortunas Fato gerador constitucional e desdobres genéricos Demais componentes da norma matriz Residuais Fato gerador constitucional e desdobres genéricos Demais componentes da norma matriz Extraordinários de guerra Comentos genéricos Impostos Estaduais e Distritais Competência estadual e distrital em matéria de impostos Transmissão causa mortis e doação de quaisquer bens ou direitos - ITCMD Fato gerador constitucional e desdobres genéricos Demais componentes da norma matriz Operações relativas à circulação de mercadorias e serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação - ICMS Fato gerador constitucional e desdobres genéricos Demais componentes da norma matriz Propriedade de veículos automotores - IPVA Fato gerador constitucional e desdobres genéricos Demais componentes da norma matriz Impostos Municipais e Distritais

13 3.1. Competência municipal e distrital em matéria de impostos Propriedade predial e territorial urbana - IPTU Fato gerador constitucional e desdobres genéricos Demais componentes da norma matriz Transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição - ITBI Fato gerador constitucional e desdobres genéricos Demais componentes da norma matriz Serviços de qualquer natureza - ISS Fato gerador constitucional e desdobres genéricos Demais componentes da norma matriz Quarta Parte NORMAS GERAIS AO LUME DO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL Capítulo I - LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 1. Legislação tributária: conceito teorético e conceito codificado Leis Tratados e Convenções internacionais Decretos Normas complementares

14 5.1. Atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas Decisões administrativas com eficácia normativa Práticas reiteradas das autoridades administrativas Convênios internos Capítulo II - VIGÊNCIA E APLICAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 1. Noções de vigência Eficácia no tempo e no espaço Aspecto eficacial das normas constitucionais Aplicação Aplicação retroativa Interpretação e integração Considerações genéricas sobre o tema Interpretação no Código Tributário Nacional Capítulo III - O FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA 1. A expressão "fato gerador". Generalidades O fato gerador à luz do Código Tributário Nacional O fato gerador da obrigação principal O fato gerador da obrigação acessória O aspecto temporal do fato gerador Interpretação do fato gerador Fato gerador presumido Breves comentários ao parágrafo único do art. 116 do Código Tributário N acionai

15 Capítulo IV -A OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA 1. A obrigação. Breves noções A obrigação tributária. Conceito e generalidades A obrigação tributária à luz do Código Tributário Nacional Capítulo V - SUJEITO ATIVO DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA 1. S ujelto., ativo.. N- oçoes Comentário ao art. 119 do Código Tributário Nacional Parafiscalidade Piscalidade e extrafiscalidade Comento sucinto ao art Sub-rogação da capacidade tributária ativa Sub-rogação. Noções Sub-rogação no direito tributário Capítulo VI - SUJEITO PASSIVO DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA 1. Sujeito passivo. Definição e classificação Solidariedade. Generalidades Capacidade tributária passiva Domicílio tributário Responsabilidade tributária Sujeição passiva direta e indireta Responsabilidade sucessória Responsabilidade subsidiária de terceiros

16 9. Responsabilidade pessoal do agente no tocante ao cometimento de infrações O ilícito tributário Multas pecuniárias e outras sanções Multas pecuniárias, sanções e transferência de responsabilidade Crime contra a ordem tributária Responsabilidade de terceiros segundo Paulo de Barros Carvalho Capítulo VII - O CRÉDITO TRIBUTÁRIO 1. O crédito tributário. Noção e generalidades Constituição do crédito. Tributos cobrados por meio de lançamento e exigidos sem essa formalidade O lançamento. Conceito do Código Tributário Nacional. Observação crítica Conceito adotado Modalidades de lançamento segundo o Código Tributário Nacional Objurgatória à classificação do Código Tributário Nacional no tocante às modalidades de lançamento Definitividade do lançamento Hipóteses de alterabilidade do lançamento Suspensão da exigibilidade do crédito tributário Extinção da obrigação tributária Hipóteses extintivas Pagamento simples e especial Compensação Transação

17 Remissão Decadência Prescrição Teorema suspensivo da prescrição Fórmulas interruptivas da prescrição 478 a) Citação do devedor b) Protesto judicial c) Ato judicial que constitua o devedor em mora d) Ato de reconhecimento do débito pelo devedor Outros comentos a) A prescrição no Código de Processo Civil b) Prescrição intercorrente Decisão administrativa irreformável Decisão judicial passada em julgado Dação em pagamento Exclusão do crédito tributário Isenção. Breves comentos Anistia. Noções sucintas Capítulo VIII - GARANTIAS E PRIVILÉGIOS DO DIREITO SUBJETIVO DA FAZENDA PÚBLICA 1. Noções e generalidades Preferência do crédito tributário à luz do texto original do Código e concurso de preferência

18 2.1. Preferência nos processos de falência e de recuperação extrajudicial do devedor Preferência nos processos de inventário, de arrolamento e na liquidação das pessoas jurídicas Exigência de quitações Capítulo IX - ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA 1. Administração ttibutária. Conceito e generalidades Pessoas obrigadas a prestar informações. Dever de sigilo. Auxílio de força policial Dívida ativa Certidões negativas Quinta Parte O PROCESSO TRIBUTÁRIO Capítulo I - PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO 1. Generalidades. Processo administrativo e processo judicial Particulatidades do processo administrativo ttibutátio 522 a) Órbita municipal b) Campo estadual c) Hemisfério federal- Secretatia da Receita Federal do Brasil Capítulo TI - PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 1. Introdução Instrumentos em prol da Fazenda Pública

19 a) Ação cautelar fiscal b) Ação de execução fiscal c) Ação declaratória de constitucionalidade cf) Outras ações Instrumentos comuns à Fazenda e ao sujeito passivo Instrumentos à disposição do sujeito passivo a) Controle repressivo de constitucionalidade pela via da exceção ou defesa b) Exceção de pré-executividade c) Embargos à execução..... cf) Tutela antecipatória.... e) Caução judicial.... j) Agravo de instrumento com efeito suspensivo ou antecipação de tutela recursal g) Ação anulatória de débito fiscal h) Ação cautelar inominada preparatória ou incidental i) Ação declaratória j) Ação de consignação em pagamento k) Mandado de segurança l) Ação de repetição de indébito m) Ação direta de inconstitucionalidade n) Arguição de preceito fundamental Bibliografia Índice alfabético-remissivo