ELEMENTOS FUNDAMENTAIS PARA ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
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- Afonso Castro Botelho
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1 ELEMENTOS FUNDAMENTAIS PARA ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS DADOS SÃO NÚMEROS OU DESCRIÇÃO DE OBJETOS OU EVENTOS QUE, ISOLADAMENTE, NÃO PROVOCAM NENHUMA REAÇÃO AO LEITOR. INFORMAÇÕES REPRESENTAM, PARA QUEM AS RECEBE, UMA COMUNICAÇÃO QUE PODE PRODUZIR REAÇÃO OU DECISÃO, FREQUENTEMENTE ACOMPANHADA DE UM EFEITO-SURPRESA.
2 SEQUÊNCIA DO PROCESSO CONTÁBIL FATOS OU EVENTOS ECONÔMICOS- FINANCEIROS Processo Contábil DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS = DADOS Técnicas de Análise de Balanços INFORMAÇÕES FINANCEIRAS PARA A TOMADA DE DECISÕES
3 PROCESSO DE TOMADA DE DECISÃO ETAPAS: ESCOLHA DE INDICADORES COMPARAÇÃO COM PADRÕES DIAGNÓSTICO OU CONCLUSÕES DECISÕES ANÁLISE
4 1. CT/PL QUADRO RESUMO DOS ÍNDICES SÍMBOLO ÍNDICE FÓRMULAS ÍNDICA INTERPRE- TAÇÃO Estrutura de Capital Participação de Capitais de Terceiros (Endividamento) Capitais de Terceiros X 100 Patrimônio Liquido Quanto a empresa tomou de capitais de terceiros para cada $ 100 de capital próprio Quanto menor, melhor. 2. PC/CT 3. AP/PL 4. AP/PL + ELP 5. LG 6. LC Composição do Endividamento Imobilização do Patrimônio Líquido Imobilização dos Recursos não Correntes Liquidez Liquidez Geral Liquidez Corrente Passivo Circulante X 100 Capitais de Terceiros Ativo Permanente X 100 Patrimônio Liquido Ativo Permanente X 100 Pat.Liq. + Exig. Longo Prazo Ativo Circ.+ Realiz.LongoPrazo Passivo Circ. + Exig. Longo Prazo Qual o percentual de obrigações a curto prazo em relação às obrigações totais Quantos cruzados a empresa aplicou no Ativo Permanente para cada $ 100 de Pat.Líquido. Que percentual dos Recursos não Correntes (Pat. Líquido e Exig. A Longo Prazo) foi destinado ao Ativo Permanente. Quanto a empresa possui de Ativo Circulante + Realiz. a Longo Prazo para cada $1 de dívida total. Quanto menor, melhor. Quanto menor, melhor. Quanto menor, melhor. Quanto maior, melhor. 7. LS Liquidez Seca Ativo Circulante Passivo Circulante Quanto a empresa possui de Ativo Circulante para cada $ 1 de Passivo Circulante. Quanto maior, melhor. Disponível + Tít. Receber + Outros Ativos de Rápida Conversibilidade Passivo Circulante Quanto a empresa possui de Ativo Líquido para cada $ 1 de Passivo Circulante. Quanto maior, melhor.
5 QUADRO RESUMO DOS ÍNDICES SÍMBOLO ÍNDICE FÓRMULAS ÍNDICA INTERPRE- TAÇÃO 8. V/AT Rentabilidade(ou Resultados) Giro Ativo Vendas Líquidas Ativo Quanto a empresa vendeu para cada $ 1 de Investimento total. Quanto maior, melhor. 9. LL/V Margem Líquida Lucro Líquido X 100 Vendas Líquidas Quanto a empresa obtém de lucroquanto maior, para cada $ 100 vendidos. melhor. 10. LL/AT Rentabilidade do Ativo Lucro Líquido X 100 Ativo Quanto a empresa obtém de lucroquanto maior, para cada $ 100 de investimento melhor. total. 11. LL/PL Rentabilidade do Patrimônio Líquido Lucro Líquido X 100 Patrimônio Líquido Médio Quanto a empresa obtém de lucroquanto maior, para cada $ 100 de capital melhor. próprio investido, em média, no exercício. vendidos.
6 PRINCIPAIS ASPECTOS REVELADOS PELOS ÍNDICES FINANCEIROS Situação Financeira ESTRUTURA LIQUIDEZ Situação Econômica RENTABILIDADE
7 PARTICIPAÇÃO DE CAPITAIS DE TERCEIROS: Fórmula: Capitais de Terceiros Patrimônio Líquido x100 Indica: Quanto a empresa tomou de capitais de terceiros para cada $ 100 de capital próprio investido Interpretação: Quanto menor, melhor.
8 EXEMPLO Capitais de Terceiros Patrimônio Líquido 19X X Índice de Participação de Capitais de Terceiros = 154% = 183% Esses dois índices mostram que, em 19X1, para cada $ 100 de capital próprio (Patrimônio Líquido), a empresa tomou $ 154 de Capital de Terceiros e que, em 19X2, para cada $ 100 próprios, tomou $ 183 emprestados
9 COMPOSIÇÃO DO ENDIVIDAMENTO: Fórmula: Passivo Circulante Capitais de Terceiros x100 Indica: Qual percentual de obrigações de curto prazo em relação às obrigações totais. Interpretação: Quanto menor, melhor.
10 EXEMPLO 19X1 Passivo Circulante X Capitais de Terceiros Índice de Composição do Endividamento = 81% = 54% Tais índices indicam que em 19X1 a empresa tinha 81% (mais de 3/4) de suas dívidas vencíveis a curto prazo e que em 19X2 este percentual caiu para 54% (quase metade), melhorando aquilo que se pode chamar perfil da dívida
11 IMOBILIZAÇÃO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO: Fórmula: Ativo Permanente Patrimônio Líquido x100 Indica: Quanto a empresa aplicou no Ativo Permanente para cada $ 100 de Patrimônio Líquido. Interpretação: Quanto menor, melhor.
12 EXEMPLO CIA. BIG 19X1 19X2 Ativo Permanente Patrimônio Líquido Índice de Imobilização do Patrimônio Líquido = 71% = 121% Esses índices mostram que, em 19X1, a empresa investiu no Ativo Permanente importância equivalente a 71% do Patrimônio Líquido; em 19X2 esse percentual subiu para 121%.
13 IMOBILIZAÇÃO DOS RECURSOS NÃO CORRENTES: Fórmula: Ativo Permanente Patrimônio Líquido + Exigível a Longo Prazo x100 Indica: Que percentual de Recursos não Correntes a empresa aplicou no Ativo Permanente. Interpretação: Quanto menor, melhor.
14 EXEMPLO: CIA. BIG. Ativo Permanente Exigível a Longo Prazo Patrimônio Líquido Recursos não Correntes Índices de Imobilização de Recursos Não Correntes = 55% = 66%
15 LIQUIDEZ GERAL: LG Fórmula: Ativo Circulante + Realizável a Longo Prazo Passivo Circulante + Exigível a Longo Prazo Indica: Interpretação: Quanto a empresa possui no Ativo Circulante e Realizável a Longo Prazo para cada $ 1,00 de dívida total. Quanto maior, melhor.
16 OS VALORES PARA A CIA. BIG SÃO : Ativo Circulante Passivo Circulante Exigível a Longo Prazo 19X X Liquidez Geral = 1, = 0,
17 Fórmula: Ativo Circulante Passivo Circulante Indica: Quanto a empresa possui no Ativo Circulante para cada $ 1,00 de Passivo Circulante. Interpretação: Quanto maior, melhor.
18 EXEMPLO: CIA. BIG 19X1 19X2 Ativo Circulante Passivo Circulante Liquidez Corrente = 1, = 1,61
19 Fórmula: Disponível + Aplicação Financeira + Clientes de Rápida Conversibilidade em Dinheiro Passivo Circulante Indica: Quanto a empresa possui de Ativo Liquido para cada US$ 1,00 de Passivo Circulante (dívidas a curto prazo). Interpretação: Quanto maior, melhor.
20 QUADRO 6.2. LIQUIDEZ SECA x LIQUIDEZ CORRENTE LIQUIDEZ LIQUIDEZ CORRENTE Nível ALTA BAIXA LIQUIDEZ SECA ALTA BAIXA Situação financeira boa Situação financeira em princípio satisfatória. A baixa Liquidez Seca não indica necessariamente comprometimento da situação financeira. Em certos casos pode ser sintoma de excessivos estoques encalhados Situação financeira em princípio insatisfatória, mas atenuada pela boa Liquidez Seca. Em certos casos pode até ser considerada razoável Situação financeira insatisfatória
21 GIRO DO ATIVO: Fórmula: Vendas Líquidas Ativo Indica: Quanto a empresa vendeu para cada $ 1,00 de investimento total. Interpretação: Quanto maior, melhor.
22 EXEMPLO: CIA. BIG 19X1 19X2 Vendas Ativo Giro do Ativo = 1, = 1,11
23 MARGEM LÍQUIDA : Fórmula: Lucro Líquido Vendas Líquidas x100 Indica: Quanto a empresa obtém de lucro para cada $ 100 vendidos Interpretação: Quanto maior, melhor.
24 EXEMPLO: CIA. BIG 19X1 19X2 Vendas Lucro Líquido Margem Líquida = 4,66% = 3,77%
25 RENTABILIDADE DO ATIVO : Fórmula: Lucro Líquido Ativo X 100 Indica: Quanto a empresa obtém de lucro para cada $ 100 de investimento total. Interpretação: Quanto maior, melhor.
26 EXEMPLO: CIA. BIG 19x1 19x2 Lucro Líquido Ativo Rentabilidade do Ativo = 8,20% = 4,19%
27 RENTABILIDADE DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO : Fórmula: Lucro Líquido Patrimônio Líquido Médio 6 X 100 Indica: Quanto a empresa obteve de lucro para cada $ 1,00 de capital próprio investido. Interpretação: Quanto maior, melhor. 6 - Patrimônio Líquido Médio = Patrimônio Líquido Inicial + Patrimônio Líquido Final 2
28 VEJA OS ÍNDICES DA CIA. BIG : Lucro Líquido Patrimônio Líquido Inicial Patrimônio Líquido Final Patrimônio Líquido Médio Rentabilidade do Patrimônio Líquido 19X X = 23,64% = 13,48%
29 Exercício Findo em X X X3 Valor Absoluto AH Valor Absoluto AH Valor Absoluto AH RECEITA LÍQUIDA Custo dos Produtos Vendidos Lucro Bruto Despesas Operacionais Outras Rec./Desp. Operacionais LUCRO OPERACIONAL (antes dos Resultados Financeiros) Receitas Financeiras Despesas Financeiras LUCRO OPERACIONAL Resultado não Operacional LUCRO ANTES DO I.R LUCRO LÍQUIDO
30 Exercício Findo em X X X3 Valor Absoluto AV AH Valor Absoluto AV AH Valor Absoluto AV AH RECEITA LÍQUIDA Custo dos Produtos Vendidos Lucro Bruto Despesas Operacionais Outras Rec./Desp. Operacionais LUCRO OPERACIONAL (antes dos Resultados Financeiros) Receitas Financeiras Despesas Financeiras LUCRO OPERACIONAL Resultado não Operacional LUCRO ANTES DO I.R LUCRO LÍQUIDO , , ,83 75
31 Exercício Findo em X X X3 Valor Absoluto AV Valor Absoluto AV Valor Absoluto AV RECEITA LÍQUIDA Custo dos Produtos Vendidos Lucro Bruto Despesas Operacionais Outras Rec./Desp. Operacionais LUCRO OPERACIONAL (antes dos Resultados Financeiros) Receitas Financeiras Despesas Financeiras LUCRO OPERACIONAL Resultado não Operacional LUCRO ANTES DO I.R LUCRO LÍQUIDO , , ,83
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