NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE

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Ângelo Molinari Pacheco
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1 NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE Prof. Wanderson S. Paris, M.Eng.

2 NOÇÕES DE CONTABILIDADE DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO BALANÇO PATRIMONIAL DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS X ATIVIDADES EMPRESARIAIS

3 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS Prof. Wanderson S. Paris, M.Eng.

4 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE A DRE é uma das principais peças contábeis, que demonstra ao seu final quanto a empresa gerou de lucro ou prejuízo no período. A diferença entre as receitas e as despesas resulta em lucro líquido.

5 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE Lançamentos Ano 1 Ano 2 Ano 3 Receita Operacional Bruta ( - ) Deduções da Receita Bruta = Receita Operacional Líquida ( - ) Custos Operacionais da Receita = Resultado Operacional Bruto ( - ) Despesas Operacional Despesas com vendas: Despesas Administrativas: Despesas Financeiras Líquidas: Outras Receitas/Despesas Operacionais: = Resultado Operacional Líquido (+ - ) Receitas/Despesas não Operacionais = Resultado antes da C. Social, I.Renda e Participações ( - ) Provisão para Contribuição Social ( - ) Provisão para Imposto de Renda ( - ) Participações (somente para S/A) = Lucro/Prejuízo Líquido do Exercício

6 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE A receita bruta corresponde ao valor total da nota fiscal (de venda de mercadorias ou serviços) que será cobrado dos clientes. Os impostos deduzem a receita bruta, sendo que existe somente quando existe a receita bruta e variam em função desta úluma. As vendas canceladas se houver, anulam parte da receita bruta.

7 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE A receita líquida é o valor da receita bruta deduzida dos impostos e vendas canceladas. O custo dos produtos vendidos corresponde à parcela vendida dos recursos consumidos para fabricar o produto. A parcela fabricada e não vendida está registrada como estoque no auvo.

8 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE As outras receitas e despesas operacionais são acessórias e estão demonstradas pelo valor líquido. As despesas operacionais são os gastos com vendas, administração e gerais. O lucro operacional antes dasreceitas e despesas financeiras reflete o valor gerado pelo negócio da empresa. A apuração deste valor tem significado importante para análise de gestão empresarial

9 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE As receitas e despesas financeiras decorrem de transações de natureza financeira, tais como: receita ou despesa de variação cambial, juros auvos ou passivos, descontos financeiros obudos ou concedidos, e dependem do volume dos invesumentos financeiros e dos emprésumos, respecuvamente.

10 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE A lei nr. 6404/76 (Lei das Sociedades Anônimas) considera lucro operacional o resultado apurado após as receitas e despesas financeiras. O lucro antes do Imposto de Renda serve de base de cálculo para o Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro. Na práuca, o cálculo destes tributos é feito com base em lucro tributável, que pode ser diferente do lucro contábil.

11 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE A provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social indica os tributos a pagar, calculados sobre o lucro. Ao final, apresenta- se o lucro (ou prejuízo) líquido. Essa é a famosa úluma linha (bofon line) da DRE. Nesta linha é medido o Resultsdo financeiro da empresa.

12 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS X ATIVIDADES EMPRESARIAIS Prof. Wanderson S. Paris, M.Eng. prof@cronosquality.com.br

13 Balanço Patrimonial 13

14 Balanço Patrimonial 14

15 BALANÇO PATRIMONIAL Prof. Wanderson S. Paris, M.Eng.

16 Balanço Patrimonial AUvo :: Bens e Direitos Passivo :: Obrigações 16

17 Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Simplificado 17

18 Balanço Patrimonial Balanço com grupos de contas 18

19 Balanço Patrimonial - ATIVOS ABvos: Consistem nos bens, os direitos e as demais aplicações de recursos controlados pela empresa. Também consutuem os auvos os invesbmentos financeiros ou de qualquer espécie que a empresa fez e jtulos públicos ou privados que a empresa tem por receber. 19

20 Balanço Patrimonial - ATIVOS ABvo Circulante Composição básica: 1. Disponível 2. Clientes 3. Estoques ABvo não Circulante Composição básica: 1. Realizável a longo prazo 2. InvesUmentos 3. Imobilizado 4. Intangível

21 Balanço Patrimonial - PASSIVOS Passivos: Passivos compreendem as obrigações financeiras da empresa com o Estado, seus funcionários e com outras empresas. 21

22 Balanço Patrimonial - PASSIVOS Passivo Circulante Composição básica 1. EmprésUmos e Financiamentos 2. Fornecedores 3. Impostos a Recolher 4. Salários e Encargos ABvo não Circulante Composição básica 1. EmprésUmos e Financiamentos

23 Balanço Patrimonial PATR.LIQ. Patrimônio Liquido. Consiste na diferença dos ABvos ( posiuvos, relauvos aos lucros e invesumentos ) e dos Passivos ( negauvos, relauvos a pagamentos e dividas ), sendo assim o Patrimônio Liquido considerado o capital que a empresa efeuvamente tem disponível em caixa. 23

24 Balanço Patrimonial PATR.LIQ. Patrimônio Líquido Composição básica: 1. Capital 2. Reservas 3. Prejuízos acumulados

25 Balanço Patrimonial Situação Patrimonial posiuva 25

26 Balanço Patrimonial Situação Patrimonial nula 26

27 Balanço Patrimonial Situação Patrimonial negauva 27

28 Análise das Demonstrações Contábeis Principais Indicadores Econômico- Financeiros: ü Liquidez e solvência ü Estrutura e endividamento ü AUvidade, eficiência e giro ü Análise do capital de giro ü LucraUvidade ü Retorno

29 Análise das Demonstrações Contábeis Liquidez e solvência Os indicadores de liquidez e solvência possibilitam, principalmente, a avaliação da situação de curto prazo da empresa. Seus principais indicadores são: a. Liquidez Corrente => ILC = AC / PC b. Liquidez Seca => ILS = AC E / PC c. Liquidez Geral => ILG = AC + ARLP / PC + PELP

30 Análise das Demonstrações Contábeis NATURA COSMÉTICOS S.A. BALANÇOS PATRIMONIAIS LEVANTADOS EM 31 DE DEZEMBRO DE 2010 (Em milhares de reais - R$) Nota Controladora (BR GAAP) Consolidado (BR GAAP e IFRS) Nota Controladora (BR GAAP) Consolidado (BR GAAP e IFRS) ATIVOS explicativa PASSIVOS E PATRIMÔNIO LÍQUIDO explicativa CIRCULANTES CIRCULANTES Caixa e equivalentes de caixa Empréstimos e financiamentos Contas a receber de clientes Fornecedores e outras contas a pagar Estoques Fornecedores - partes relacionadas Impostos a recuperar Salários, participações nos resultados e encargos sociais Partes relacionadas Obrigações tributárias Outros créditos Provisão para riscos tributários, cíveis e trabalhistas Total dos ativos circulantes Instrumentos financeiros derivativos Outras obrigações NÃO CIRCULANTES Total dos passivos circulantes Realizável a longo prazo: Impostos a recuperar NÃO CIRCULANTES Imposto de renda e contribuição social diferidos 9.a) Empréstimos e financiamentos Depósitos judiciais Obrigações tributárias Outros ativos não circulantes Provisão para riscos tributários, cíveis e trabalhistas Investimentos Provisão para perdas em investimentos em controladas Imobilizado Provisão para plano de assistência médica Intangível Total dos passivos não circulantes Total dos ativos não circulantes PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social 19.a) Reservas de capital Reservas de lucros Ações em tesouraria 19.c) (14) (14) (14) (14) Dividendo adicional proposto 19.b) Outros resultados abrangentes (23.196) (18.723) (23.196) (18.723) Total do patrimônio líquido dos acionistas controladores Participação dos não controladores no patrimônio líquido das controladas Total do patrimônio líquido TOTAL DO ATIVO TOTAL DOS PASSIVOS E PATRIMÔNIO LÍQUIDO As notas explicativas são parte integrante das demonstrações contábeis.

31 Análise das Demonstrações Contábeis LucraHvidade Em linhas gerais, os indicadores de lucrauvidade buscam evidenciar a relação entre as contas que compõem o resultado do exercício. a. Indicador de margem bruta IMB => IMB = Lucro operac. bruto / Receita líqu. de vendas b. Indicador de margem Líquida IML => IML = Lucro líqu. do exerc / Receitas líqu. de vendas

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