Curso intensivo CFC

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1 Curso intensivo CFC Prof.: Osvaldo Marques DISCIPLINAS Contabilidade Geral Prof. Osvaldo Marques 1

2 Q. 1 Utilizando a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE), temos: Custo dos Produtos Vendidos = ,00 Abatimentos = 1.500,00 Receitas Financeiras = 500,00 Despesas Financeiras = 1.000,00 Despesas Administrativas = 1.500,00 Vendas de Produtos = ,00 Variações monetárias e cambiais passivas = 500,00 Resultado da equivalência patrimonial = 1.500,00 Impostos e Contribuições incidentes sobre vendas = 2.500,00 Qual o resultado operacional bruto? a) ,00 b) ,00 c) ,00 d) ,00 Prof. Osvaldo Marques 2

3 Q. 1 RECEITA BRUTA (-) Deduções de Tributos, Descontas incondicionais, Abatimentos e Devoluções = RECEITA LÍQUIDA (-) CMV = LUCRO BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS Despesas Administrativas Despesas com Vendas Outras Despesas Gerais = RESULTADO OPERACIONAL (+/-) RESULTADO FINANCEIRO (+) Receitas Financeiras (-) Despesas Financeiras (+/-) OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS = RESULTADO ANTES DAS DESPESAS COM TRIBUTOS SOBRE O LUCRO (-) Despesa com Contribuição Social (*) (-) Despesa com Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (* ) = LUCRO LÍQUIDO OU RESULTADO LÍQUIDO DO PERÍODO Prof. Osvaldo Marques 3

4 Q. 1 Vendas de Produtos ,00 (-) Abatimentos ,00 (-) Impostos e Contribuições incidentes sobre vendas ,00 (=) RECEITA LIQUIDA ,00 (-) Custo dos Produtos Vendidos ,00 (=) LUCRO BRUTO ,00 DESPESAS OPERACIONAIS Despesas Administrativas ,00 RESULTADO OPERACIONAL ,00 RESULTADO FINANCEIRO... (1.000,00) (+) Receitas Financeiras ,00 (-) Despesas Financeiras ,00 (-) Variações monetárias e cambiais passivas ,00 OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPEACIONAIS (+) Resultado da equivalência patrimonial ,00 RESULTADO ANTES DAS DESPESAS COM TRIBUTOS SOBRE O LUCRO ,00 IR / CS... 0,00 LUCRO LÍQUIDO ,00 Prof. Osvaldo Marques 4

5 Q. 2 FCC TER - SP A empresa Genipabu S. A. controla o próprio estoque pelo critério da Média Ponderada Móvel. No mês de dezembro de 2016, a empresa realizou as seguintes operações: A empresa possuía, no final de novembro de 2016, 300 unidades em seu estoque final, ao custo médio unitário de R$ 10,00. O valor do estoque final de 2016 era, em reais, a) 6.000,00. b) 7.050,00. c) 3.000,00. d) 6.955,00. e) 8.100,00. Prof. Osvaldo Marques 5

6 Q. 2 Curso Intensivo CFC Média ponderada móvel é o critério de avaliação de estoque que faz mensuração do estoque levando em consideração a quantidade total de produtos e o valor total que ele representa, a divisão do valor total pela quantidade total tem-se o custo unitário. Cuidado: Frete e seguro: Somam no custo unitário quando for pago pelo comprador Impostos recuperáveis: Devem ser subtraídos do custo do produto; Impostos não recuperáveis: Devem ser somados ao custo do produto. Prof. Osvaldo Marques 6

7 Q. 2 Curso Intensivo CFC Estoque final em novembro/2016: 300 unidades Custo unitário: R$ 10,00. Estoque final de 2016:?? Prof. Osvaldo Marques 7

8 Q. 2 Data Operação Quantidade Custo Valor total Novembro Estoque inicial ,00 02/12/2016 Compra ,00 Saldo de estoque ,00 10/12/2016 Venda ,00 23/12/2016 Venda ,00 Saldo de estoque ,00 29/12/2016 Compra ,00 Saldo de estoque , ,00 Prof. Osvaldo Marques 8

9 Q. 3 Em , uma sociedade empresária adquiriu uma mercadoria para revenda. Os dados da transação são os seguintes: Preço de compra antes do abatimento R$21.000,00 ICMS s/ compra recuperável...r$3.400,00 Abatimentos R$1.000,00 Gasto com transporte da mercadoria.. R$2.000,00 ICMS s/ Frete recuperável...r$340,00 Em , a empresa vendeu 50% do estoque. Em , a empresa apurou que o preço estimado de venda no curso normal dos negócios, deduzido dos custos estimados para sua conclusão e dos gastos estimados necessários para se concretizar a venda para esta mercadoria, é de R$8.000,00. Considerando que a empresa não possui estoque inicial, o valor do estoque em a ser apresentado no Balanço Patrimonial nesta data é de: a) R$8.000,00. b) R$8.800,00. c) R$9.130,00. d) R$9.630,00. Prof. Osvaldo Marques 9

10 Q (+) Preço de compra antes do abatimento... R$ ,00 (-) ICMS s/ compra recuperável...r$ 3.400,00 (-) Abatimentos... R$ 1.000,00 (+) Gasto com transporte da mercadoria.... R$ 2.000,00 (-) ICMS s/ Frete recuperável...r$ 340,00 (=) Custo de aquisição...r$ ,00 (-) Baixa de 50% do estoque por venda...r$ 9.130,00 (=) Saldo do estoque... R$ 9.130,00 Valor realizável líquido (VRL): R$ 8.000,00. Avaliação do estoque: Dos dois o menor entre o valor realizável líquido e o custo de aquisição VRL: 8.000,00 Custo de aquisição: 9.130,00 Reconhecimento: VRL: 8.000,00 Prof. Osvaldo Marques 10

11 Q. 4 Uma sociedade empresária apresentou os seguintes dados para a elaboração da Demonstração do Valor Adicionado: Receita Bruta de Vendas R$ ,00 (-) Tributos sobre as Vendas R$ ,00 Receita Líquida R$ ,00 (-) Custo das Mercadorias Vendidas R$ ,00 Lucro Bruto R$ ,00 Despesa com Pessoal R$ ,00 Despesa com Depreciação R$ 8.000,00 Despesa de Juros sobre Empréstimos R$ 3.000,00 Resultado antes dos Tributos sobre o Lucro R$ ,00 Imposto de Renda R$ ,00 Contribuição Social R$ 5.850,00 Resultado do Período R$ ,00 Prof. Osvaldo Marques 11

12 Q Informações adicionais: I. O custo de aquisição da mercadoria vendida foi calculado da seguinte forma: Valor da Mercadoria R$ ,00 ICMS Recuperado R$ ,00 Custo Aquisição R$ ,00 II. O valor da despesa com Pessoal é composto dos seguintes gastos: Salários, Férias e 13ºSalário R$65.000,00 INSS R$25.000,00 Total R$90.000,00 De acordo com a Demonstração do Valor Adicionado, elaborada a partir dos dados fornecidos, assinale a opção INCORRETA. a) O Valor adicionado a distribuir é R$ ,00. b) O Valor adicionado a distribuir é R$ ,00. c) O valor da remuneração de capital de terceiros é de R$3.000,00. d) O valor distribuído para pessoal é de R$65.000,00. Prof. Osvaldo Marques 12

13 Q Os insumos devem ser lançados pelo valor bruto então temos que: Valor da Mercadoria R$ ,00 ICMS Recuperado R$ ,00 Custo Aquisição R$ ,00 Na DRE vai aparecer R$ ,00 Na DVA vai aparecer R$ ,00 Impostos na DVA (+) Tributos sobre as Vendas R$ ,00 (-) ICMS Recuperado R$ ,00 (+) INSS R$ ,00 (+) Imposto de Renda R$ ,00 (+) Contribuição Social R$ 5.850,00 Saldo a pagar R$ ,00 Prof. Osvaldo Marques 13

14 20XX DESCRIÇÃO 1-RECEITAS 1.1) Vendas de mercadoria, produtos e serviços ,00 1.2) Provisão p/devedores duvidosos Reversão/(Constituição) 1.3) Não operacionais 2-INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui ICMS e IPI) 2.1) Matérias-Primas consumidas 2.2) Custos das mercadorias e serviços vendidos ,00 2.3) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 2.4) Perda/Recuperação de valores ativos 3 VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) ,00 4 RETENÇÕES 4.1) Depreciação, amortização e exaustão 8.000,00 5 VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 6 VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6.1) Resultado de equivalência patrimonial 6.2) Receitas financeiras 7 VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) ,00 8 DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO ,00 8.1) Pessoal e encargos ,00 8.2) Impostos, taxas e contribuições ,00 8.3) Juros e aluguéis 3.000,00 8.4) Juros s/ capital próprio e dividendos 8.5) Lucros retidos / prejuízo do exercício ,00 * O total do item 8 deve ser exatamente igual ao item 7. Prof. Osvaldo Marques 14

15 Q. 5 Uma Sociedade Empresária comercial apresentou os seguintes dados para elaboração da Demonstração dos Fluxos de Caixa relativa ao ano de 2016: Entradas de Caixa Recebimento por vendas de mercadorias à vista R$ ,00 Recebimento por venda de imóvel registrado como Ativo Imobilizado R$50.000,00 Recebimento por integralização de capital R$ ,00 Saídas de Caixa Pagamento a fornecedores por compra de mercadorias R$90.000,00 Pagamento de despesas administrativas R$16.000,00 Pagamento por aquisição de veículo para uso R$72.000,00 Pagamento do valor principal de empréstimo bancário R$ ,00 Prof. Osvaldo Marques 15

16 Q O saldo de Caixa e Equivalentes de Caixa era de R$12.800,00, em Considerando-se apenas as informações apresentadas e de acordo com a NBC TG 03 (R3) DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA, em relação à Demonstração dos Fluxos de Caixa é CORRETO afirmar que: a) o caixa líquido gerado pelas Atividades Operacionais é de R$14.000,00. b) o caixa líquido gerado pelas Atividades de Investimento é de R$68.000,00. c) o caixa líquido consumido pelas Atividades de Financiamento é de R$ ,00. d) o caixa líquido consumido por todas as atividades em conjunto é de R$12.000,00. Prof. Osvaldo Marques 16

17 Q (=) Atividade operacional ,00 (+) Entradas de Caixa Recebimento por vendas de mercadorias à vista R$ ,00 (-) Saídas de Caixa Pagamento a fornecedores por compra de mercadorias R$90.000,00 Pagamento de despesas administrativas R$16.000,00 (=) Atividade investimento ,00 (+) Entradas de Caixa Recebimento por venda de imóvel registrado como Ativo Imobilizado R$50.000,00 (-) Saídas de Caixa Pagamento por aquisição de veículo para uso R$72.000,00 (=) Atividade financiamento ,00 (+) Entradas de Caixa Recebimento por integralização de capital R$ ,00 (-) Saídas de Caixa Pagamento do valor principal de empréstimo bancário R$ ,00 Saldo: , , ,00 = ,00 Prof. Osvaldo Marques 17

18 Q. 6 CESGRANRIO TRANSPETRO CONTADOR 2018 Uma sociedade empresária apresentou os seguintes dados de um determinado período: Ao final do exercício de 2016, uma companhia apresentou na DRE um lucro líquido de R$ ,00. Os dados apresentados, a seguir, referem-se a itens de receita e despesa não reconhecidos na demonstração do resultado. Perdas derivadas de conversão de demonstrações contábeis de operações no exterior R$ 5.500,00 Ganhos na remensuração de ativos financeiros disponíveis para venda R$ ,00 Tributos sobre ganhos na remensuração de ativos financeiros disponíveis para venda R$ ,00 Ganho com hedge de fluxo de caixa R$ ,00 Tributos sobre ganhos do hedge de fluxo de caixa R$ ,00 Considerando as informações apresentadas, qual o valor do resultado abrangente da companhia a ser reportado ao final do exercício de 2016? a) R$ ,00 b) R$ ,00 c) R$ ,00 d) R$ ,00 e) R$ ,00 Prof. Osvaldo Marques 18

19 Q. 6 CESGRANRIO TRANSPETRO CONTADOR 2018 Lucro líquido: R$ ,00. Receita e despesa não reconhecidos na demonstração do resultado = ,00 (-) Perdas derivadas de conversão de demonstrações contábeis de operações no exterior R$ 5.500,00 (+) Ganhos na remensuração de ativos financeiros disponíveis para venda R$ ,00 (-) Tributos sobre ganhos na remensuração de ativos financeiros disponíveis para venda R$ ,00 (+) Ganho com hedge de fluxo de caixa R$ ,00 (-) Tributos sobre ganhos do hedge de fluxo de caixa R$ ,00 Resultado da DRA = = R$ ,00 Prof. Osvaldo Marques 19

20 Q. 7 A Cia. do Asfalto adquiriu, em 31/12/2014, uma máquina por R$ ,00, à vista. A vida útil econômica estimada desta máquina, na data de aquisição, era 20 anos e o valor residual era R$ ,00. Em 31/12/2015, a Cia. reavaliou que a vida útil remanescente da máquina era 10 anos e o valor residual era R$ ,00. Com base nestas informações, o valor da depreciação acumulada evidenciado no Balanço Patrimonial da Cia. do Asfalto, sabendo que a empresa se utiliza do método das quotas constantes, em 31/12/2016, foi, em reais, a) ,00. b) ,00. c) ,00. d) ,00. e) ,00. Prof. Osvaldo Marques 20

21 CPC 27 IMOBILIZADO Valor contábil é o valor pelo qual um ativo é reconhecido após a dedução da depreciação e da perda por redução ao valor recuperável acumuladas. Valor residual: É o valor estimado que a entidade obteria com a venda do ativo, após deduzir as despesas estimadas de venda, caso o ativo já tivesse a idade e a condição esperadas para o fim de sua vida útil. Valor depreciável é o custo de um ativo ou outro valor que substitua o custo, menos o seu valor residual. Depreciação é a alocação sistemática do valor depreciável de um ativo ao longo da sua vida útil. Vida útil é: (a) o período de tempo durante o qual a entidade espera utilizar o ativo; ou (b) Inicia-se quando o bem fica pronto e a disposição para uso. Método Linear: Depreciação Mensal = Custo de Aquisição do Ativo Valor Residual Vida útil econômica (em anos) Prof. Osvaldo Marques 21

22 Q. 7 Data da aquisição: 31/12/2014 Valor: R$ ,00 à vista Vida útil: 20 anos / Valor residual: R$ ,00. Em 31/12/2015, a Cia. reavaliou que a vida útil remanescente Vida útil: 10 anos / Valor residual: R$ ,00 Depreciação acumulada/método das quotas constantes/ em 31/12/2016?? Valor depreciável: = ,00 Depreciação: / 20 = ,00 ao ano. Mudou o avaliação do bem!! Saldo contábil: = ,00 Valor depreciável: ,00 = ,00 Depreciação: / 10 = , , ,00 = ,00 Prof. Osvaldo Marques 22

23 Q. 8 (FCC - ALESE Analista Legislativo 2017) Considere as seguintes informações sobre a Cia. Verde & Azul correspondentes ao ano de 2017: - A empresa apurou o lucro líquido de R$ ,00. - Destinação do Lucro do Período: - Constituição de Reserva Legal no valor de R$ ,00. - Constituição de Reserva de Incentivos Fiscais no valor de R$ ,00. - Distribuição de Dividendos Obrigatórios no valor de R$ ,00. - Foi realizado aumento do Capital Social no valor total de R$ ,00, sendo R$ ,00 com incorporação de Reservas de Lucros e R$ ,00 com um terreno. - Aquisição de ações de emissão da própria Cia. Verde & Azul por R$ ,00 à vista. Após o reconhecimento destas operações, a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) de 2017 evidenciou um aumento no Patrimônio Líquido da Cia. Verde & Azul no valor total de, em reais, a) b) c) d) e) Prof. Osvaldo Marques 23

24 Q A empresa apurou o lucro líquido de R$ , ,00 - Constituição de Reserva Legal no valor de R$ , Constituição de Reserva de Incentivos Fiscais no valor de R$ , Distribuição de Dividendos Obrigatórios no valor de R$ , ,00 - Foi realizado aumento do Capital Social no valor total de R$ ,00, sendo R$ ,00 com incorporação de Reservas de Lucros e R$ ,00 com um terreno. - Aquisição de ações de emissão da própria Cia. Verde & Azul por R$ ,00 à vista , ,00 TOTAL DA MOVIMENTAÇÃO DO PERÍODO ,00 Prof. Osvaldo Marques 24

25 Q. 8 Curso Intensivo CFC A constituição de reserva causa um efeito nulo no PL, pois trata-se de uma transferência do lucro para uma reserva, ambas contas de PL. O Aumento de capital social por meio de reserva da mesma forma, trata-se de uma transferência de saldo da reserva para o capital social, o efeito é nulo. Prof. Osvaldo Marques 25

26 Q. 9 A Companhia A controla a Companhia B e detém 80% do capital desta. Com base nos dados baixo, faça a consolidação do Balanço Patrimonial das duas companhias e, em seguida, assinale a opção CORRETA. Informações adicionais: Não existem lucros não realizados decorrentes de transações entre as duas companhias. A Companhia Anão possui investimento em outras companhias além da Companhia B. As companhias Ae B estabeleceram em seus respectivos estatutos um percentual maior que o mínimo estabelecido em lei para a destinação dos dividendos. Prof. Osvaldo Marques 26

27 Q Curso Intensivo CFC Empresa A B ATIVO , ,00 Ativo Circulante , ,00 Disponibilidades , ,00 Duplicatas a Receber , ,00 Impostos a Recuperar 1.170,00 - Dividendos a Receber de Investimentos Avaliados pelo Método de Equivalência Patrimonial ,00 - Estoque de Mercadorias , ,00 Ativo Não Circulante , ,00 Realizável a Longo Prazo , ,00 Duplicatas a Receber Longo Prazo , ,00 Investimentos ,00 - Participação em Controlada ,00 - Ativo Imobilizado , ,00 Imóveis , ,00 (-) Depreciação Acumulada , ,00 PASSIVO , ,00 Passivo Circulante , ,00 Fornecedores , ,00 Salários a Pagar , ,00 Contas a Pagar 5.780, ,00 Dividendos a Pagar , ,00 Passivo Não Circulante , ,00 Financiamentos Longo Prazo , ,00 Patrimônio Líquido , ,00 Capital Social , ,00 Reserva Legal 9.450, ,00 Prof. Osvaldo Marques Dividendos Adicionais Propostos , ,00 27

28 Q Com base nos dados apresentados, é CORRETO afirmar que: a) o Ativo Circulante Consolidado é de R$ ,00. b) o Ativo Não Circulante Consolidado é de R$ ,00. c) o Passivo Circulante Consolidado é de R$ ,00. d) o Patrimônio Líquido Consolidado é de R$ ,00. Prof. Osvaldo Marques 28

29 Para que possamos resolver questões sobre consolidação de balanço precisamos: 1. Identificar as contas que são incomuns nas demonstrações da empresa controladora e controlada; 2. Anular os valores das contas incomuns na consolidação; A identificação das contas de ativo na controladora estarão no passivo da controlada: Exemplo: Controladora Dividendos a receber (AC) Emprestimos a receber (AC) Investimentos em controladas Controlada Dividendos a pagar (PC) Empréstimos a pagar (PC) Patrimônio líquido (PL) Prof. Osvaldo Marques 29

30 EMPRESA A B EXCLUSÃO CONSOLIDADO ATIVO , ,00 Ativo Circulante , ,00 Disponibilidades , ,00 Duplicatas a Receber , ,00 Impostos a Recuperar 1.170,00 - Dividendos a Receber de Investimentos Avaliados pelo Método de Equivalência ,00 Patrimonial - Estoque de Mercadorias , ,00 Ativo Não Circulante , ,00 Realizável a Longo Prazo , ,00 Duplicatas a Receber Longo Prazo , ,00 Investimentos ,00 Participação em Controlada ,00 - Ativo Imobilizado , ,00 Imóveis , ,00 (-) Depreciação Acumulada , , , , , , ,00 30 Prof. Osvaldo Marques

31 PASSIVO , ,00 Passivo Circulante , ,00 Fornecedores , ,00 Salários a Pagar , ,00 Contas a Pagar 5.780, ,00 Dividendos a Pagar , , ,00 Passivo Não Circulante , ,00 Financiamentos Longo Prazo , ,00 Patrimônio Líquido , ,00 Capital Social , , ,00 Reserva Legal 9.450, ,00 Dividendos Adicionais Propostos , , , , , ,00 Prof. Osvaldo Marques 31

32 Q. 10 Uma determinada sociedade empresária vendeu mercadorias para sua controladora por R$ ,00, auferindo um lucro de R$ ,00. No final do exercício, remanescia no estoque da controladora 30% das mercadorias adquiridas da controlada. O valor do ajuste referente ao lucro não realizado, para fins de cálculo da equivalência patrimonial, é de: a) R$ ,00. b) R$70.000,00. c) R$ ,00. d) R$30.000,00. Prof. Osvaldo Marques 32

33 O que é lucro realizado e qual a sua relação com um chifre? Prof. Osvaldo Marques 33

34 Eu sou lucro realizado! \o/ Eu sou lucro não realizado! :/ Prof. Osvaldo Marques 34

35 Q. 10 Venda de mercadoria parar controladora por R$ ,00 Lucro: R$ ,00. Saldo de estoque: 30% O valor do ajuste referente ao lucro não realizado, para fins de cálculo da equivalência patrimonial??? Lucro: Se sobrou 30% no estoque, significa dizer que 70% foi envido. A venda para um terceira caracteriza o lucro realizado. 70% * = ( lucro realizado) 30% * = ( Lucro não realizado) Prof. Osvaldo Marques 35

36 OBRIGADO PELA ATENÇÃO! Osvaldo Marques CONTATOS (85) OI * [email protected] ST Assessoria e Consultoria Prof. Osvaldo Marques 36