Maratona de Revisão Curso Ninjas do CFC Prof. Osvaldo Marques

Transcrição

1 Maratona de Revisão Curso Ninjas do CFC 1

2 AULA 8 de 10 2

3 DISCIPLINAS MAIS IMPORTANTES DISTRIBUIÇÃO DE QUESTÕES NA PROVA Outras disciplinas Teoria da Cont. Contab. Geral Normas Brasileiras de Cont. 44% 56% 3

4 TEORIA DA CONTABILIDADE PRINCIPAIS ASSUNTOS COBRADOS EM PROVA Lançamento contábil Principios Contabeis Efeitos permutativos Classificação de contas Caracteristica qualitavida FREQUENCIA EM QUE O ASSUNTO CAI NA PROVA Classificação de contas 15% 20% 14% 14% 38% 100% 4

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6 Contas patrimoniais Ativo Natureza devedora; Passivo Natureza credora; Contas de resultado Despesa Natureza devedora; Receita Natureza credora. PEGADINHA!! Depreciação acumulada (Conta retificadora) ANC; Capital a integralizar (Conta retificadora) PL; Ajuste a valor presente (Conta retificadora) AC/ANC Despesa antecipada AC; 6

7 Ativo é um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que fluam futuros benefícios econômicos para a entidade; Passivo é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos passados, cuja liquidação se espera que resulte na saída de recursos da entidade capazes de gerar benefícios econômicos; Patrimônio líquido é o interesse residual nos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos.

8 Lei 6404/64 Art º No ativo, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados, nos seguintes grupos: Classificação das contas Método de estudo \o/ No Balanço Patrimonial, a entidade deve classificar os ativos como Ativo Circulante e Não Circulante e os passivos como Passivo Circulante e Não Circulante. O ativo deve ser classificado como circulante quando satisfizer qualquer dos seguintes critérios: espera-se que seja realizado, ou pretende-se que seja vendido ou consumido no decurso normal do ciclo operacional da entidade; está mantido essencialmente com o propósito de ser negociado; espera-se que seja realizado até doze meses após a data do balanço; ou 8

9 Composição do Ativo Circulante 1. Caixa e equivalente de caixa 1.1 Caixa/Banco: compreende numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis. 1.2 Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor. 1.3 Investimento: um investimento normalmente qualifica-se como equivalente de caixa somente quando tem vencimento de curtoprazo,porexemplo,trêsmesesoumenos,acontardadata da aquisição.

10 Estoque O custo dos estoques deve compreender todos os custos de aquisição, transformação e outros custos incorridos para trazer osestoquesaoseulocalecondiçãodeconsumoouvenda. Estoques são ativos: (a) mantidos para venda no curso normal dos negócios; (b) em processodeproduçãoparavenda;ou (c) na forma de materiais ou suprimentos a serem consumidos ou transformados no processo de produção ou na prestação de serviços.

11 Ativo biológico é um animal e/ou uma planta, vivos. Contas a receber: é um recurso controlado pela entidade proveniente de eventos passados (vendas a prazo), cuja sua liquidação espera-se que fluam futuros benefícios econômicos para a entidade;

12 Ativo não circulante Realizável a longo prazo São contas a receber que excedem o prazo de recebimento de um ciclo operacional; Investimentos No grupo Investimentos são classificadas as participações e aplicações financeiras de caráter permanente, com o objetivo de gerar rendimentosparaaempresadeformaqueessesbensedireitosnãosejam destinados à manutenção das atividades normais da companhia. Segundo o inciso III do artigo 179 da Lei 6.404/76, as contas do grupo Investimentos serão classificadas da seguinte forma: As participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, não classificáveis no ativo circulante, e que não se destinem à manutenção da atividade da companhia ou da empresa.

13 Ativo não circulante Imobilizado a) é mantido para uso na produção ou fornecimento de mercadorias ou serviços, para aluguel a outros, ou para fins administrativos; e (b) seesperautilizarpormaisdeumperíodo. Intangível é um ativo não monetário identificável sem substância física.

14 Passivo Uma característica essencial para a existência de passivo é que a entidade tenha uma obrigação presente. Uma obrigação é um dever ou responsabilidade de agir ou de desempenhar uma dada tarefa de certa maneira. As obrigações podem ser legalmente exigíveis em consequência de contrato ou de exigências estatutárias. Esse é normalmente o caso, por exemplo, das contas a pagar por bens e serviços recebidos.

15 A liquidação de uma obrigação presente pode ocorrer de diversas maneiras, como, por exemplo, por meio de: (a) pagamento em caixa; (b) transferência de outros ativos; (c) prestação de serviços; (d) substituição da obrigação por outra; ou (e) conversão da obrigação em item do patrimônio líquido.

16 Exemplo de passivos Fornecedores Empréstimos Salários a pagar Impostos a pagar Dividendos

17 Patrimônio líquido é o interesse residual nos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos. Lei 6.404/76 Art III patrimônio líquido, dividido em capital social, reservas de capital, ajustes de avaliação patrimonial, reservas de lucros, ações em tesouraria e prejuízos acumulados.(incluído pela Lei nº , de 2009). Reserva de Lucros a Realizar Art º Serão classificados como reservas de lucros as contas constituídas pela apropriação de lucros da companhia.

18 Capital Social: Lei 6.404/76 Art. 7º O capital social poderá ser formado com contribuições em dinheiro ou em qualquer espécie de bens suscetíveis de avaliação em dinheiro. Reserva legal Lei 6.404/76 Art Do lucro líquido do exercício, 5% (cinco por cento) serão aplicados, antes de qualquer outra destinação, na constituição da reserva legal, que não excederá de 20% (vinte por cento) do capital social. 1º A companhia poderá deixar de constituir a reserva legal no exercício em que o saldo dessa reserva, acrescido do montante das reservas de capital de que trata o 1º do artigo 182, exceder de 30% (trinta por cento) do capital social. 2º A reserva legal tem por fim assegurar a integridade do capital social e somente poderá ser utilizada para compensar prejuízos ou aumentar o capital.

19 Reserva Estatutária Art O estatuto poderá criar reservas desde que, para cada uma: I-indique,demodoprecisoecompleto,asuafinalidade; II - fixe os critérios para determinar a parcela anual dos lucros líquidos que serão destinados à sua constituição; e III- estabeleça o limite máximo da reserva.

20 Reservas para Contingências Art A assembléia-geral poderá, por proposta dos órgãos da administração, destinar parte do lucro líquido à formação de reserva com a finalidade de compensar, em exercício futuro, a diminuição do lucro decorrente de perda julgada provável, cujo valor possa ser estimado. 1º A proposta dos órgãos da administração deverá indicar a causa da perda prevista e justificar, com as razões de prudência que a recomendem, a constituição da reserva. 2º A reserva será revertida no exercício em que deixarem de existir as razões que justificaram a sua constituição ou em que ocorrer a perda.

21 Q. 1 Uma entidade apresenta, em , os seguintes saldos de contas: No Balanço Patrimonial, o saldo do Ativo Circulante é igual a: a) R$24.300,00. b) R$25.000,00. c) R$27.200,00. d) R$27.600,00. 21

22 Q.1 Método de estudo \o/ CONTAS SALDO GRUPO CONTAS SALDO GRUPO Ações de Outras Empresas - Para Negociação Imediata 400,00 AC Estoque de Matéria-Prima 5.000,00 AC Ações em Tesouraria 300,00 PL Fornecedores ,00 PC Ajustes de Avaliação Patrimonial (saldo devedor) Aplicações em Fundos de Investimento com Liquidez Diária Bancos Conta Movimento 900,00 PL ICMS a Recuperar 600,00 AC 2.600,00 AC Imóveis de Uso ,00 ANC 6.000,00 AC Impostos a Pagar (Vencimento em janeiro/2011) 6.400,00 Caixa 700,00 AC Máquinas ,00 ANC Capital Social ,00 PL Obras de Arte 4.000,00 ANC Clientes- Vencimento em março/ ,00 AC Participação Societária em ,00 Empresas Controladas ANC Clientes- Vencimento em março/ ,00 ANC Participações Permanentes no 1.000,00 Capital de Outras Empresas ANC Clientes- Vencimento em março/ ,00 ANC Reserva Legal 4.000,00 PL Depreciação Acumulada 8.800,00 ANC Reservas de Capital 2.200,00 PL Despesas Pagas Antecipadamente (prêmio de seguro com vigência até dezembro/2011) Financiamento Bancário (a ser pago em 12 parcelas mensais de igual valor, vencendo a primeira em janeiro de 2011) 300,00 AC Veículos 8.000, ,00 PC PC ANC 22

23 Q.1 Método de estudo \o/ ATIVO CIRCULANTE VALOR Aplicações em Fundos de Investimento com Liquidez Diária 2.600,00 Bancos Conta Movimento 6.000,00 Caixa 700,00 Clientes - Vencimento em março/ ,00 Despesas Pagas Antecipadamente (prêmio de seguro com vigência até 300,00 dezembro/2011) EstoquedeMatéria-Prima 5.000,00 ICMSaRecuperar 600,00 SUBTOTAL ,00 Ações de Outras Empresas - Para Negociação Imediata 400,00 TOTAL ,00 De olho da pegadinha!! Resposta certa! 23

24 Q. 2 Uma Sociedade Empresária apresentou as seguintes contas com seus respectivos saldos, em Contas Natureza do Saldo Saldo Ações de Emissão Própria em Tesouraria Devedora R$ 2.500,00 Caixa Devedora R$ ,00 Capital Subscrito Credora R$ ,00 Custo das Mercadorias Vendidas Devedora R$ ,00 Depreciação Acumulada Credora R$ 5.625,00 Despesas com Material de Expediente Devedora R$ 2.375,00 Despesas com Propaganda e Publicidade Devedora R$ ,00 Duplicatas a Receber Devedora R$ ,00 Duplicatas Descontadas Credora R$ 7.000,00 Encargos Financeiros a Transcorrer Financiamentos Devedora R$ 1.200,00 Financiamentos a Pagar Credora R$ 3.000,00 Fornecedores Nacionais Credora R$ ,00 Máquinas e Equipamentos de Uso Devedora R$ ,00 Mercadorias para Revenda Devedora R$ ,00 Perdas Estimadas com Créditos de Liquidação Duvidosa Credora R$ 875,00 Receita de Vendas Credora R$ ,00 Os saldos apresentados já foram ajustados e realizadas as respectivas apropriações. Considerando-se apenas as informações apresentadas e de acordo com a NBC TG 26(R3) APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, o total do Ativo, em , é de: a) R$ ,00. b) R$ ,00. c) R$ ,00. d) R$ ,00. 24

25 Q.2 Método de estudo \o/ Contas Ac ANC Classificação Ações de Emissão Própria em Tesouraria (-) PL Caixa ,00 Capital Subscrito PL Custo das Mercadorias Vendidas Resultado Depreciação Acumulada ,00 Despesas com Material de Expediente Resultado Despesas com Propaganda e Publicidade Resultado Duplicatas a Receber ,00 Duplicatas Descontadas PC Encargos Financeiros a Transcorrer Financiamentos (-) PC Financiamentos a Pagar PC Fornecedores Nacionais PC Máquinas e Equipamentos de Uso ,00 Mercadorias para Revenda ,00 Perdas Estimadas com Créditos de Liquidação Duvidosa - 875,00 Receita de Vendas Resultado ,00-25

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27 OBRIGADO PELA ATENÇÃO! OsvaldoMarques CONTATOS (85) OI ST Assessoria e Consultoria 27