ORIENTAÇÃO - VENDAS A CONSUMIDOR FINAL NÃO CONTRIBUINTE NA EFD (EC 87/15) Aguardar a regulamentação por Decreto do Governo Estadual

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1 ORIENTAÇÃO - VENDAS A CONSUMIDOR FINA NÃO CONTRIBUINTE NA EFD (EC 87/15) Aguardar a regulamentação por Decreto do Governo Estadual Os contribuintes com regime de pagamento normal, obrigados à entrega da EFD que realizarem vendas a consumidor final localizados em outros estados, devem preencher os registros C11, D11, conforme as operações que realizam, e o registro E3 (e filhos), observada as regras de preenchimento previstas no Guia Prático da EFD ICMS/IPI. Deverá, ainda, ser realizado um ajuste no registro E11 de forma que o valor do diferencial de alíquota devido à Paraíba seja trazido para a apuração do ICMS Normal. Apuração e Pagamento da parcela do ICMS Diferencial de Alíquota devido a Paraíba Para os contribuintes com regime de apuração normal, a parcela do imposto será incluída na apuração do ICMS Normal e será recolhida juntamente com o valor do ICMS apurado do mês (código de receita 111). Pagamento do imposto devido ao Estado de destino e cumprimento de demais obrigações por ele impostas Os contribuintes deverão obter informações na Secretaria de Estado de Fazenda de destino da mercadoria ou prestação de serviço sobre: as alíquotas internas praticadas pelo Estado; a forma de pagamento do imposto; os procedimentos para eventual ressarcimento ou restituição do imposto pago; a possibilidade de se inscreverem em seus cadastros de contribuintes e os procedimentos para fazê-lo; a exigência do cumprimento de obrigações acessórias. EXEMPO PRÁTICO OPERAÇÃO INTERESTADUA - VENDA DE MERCADORIA PARA CONSUMIDOR FINA SITUADO FORA DA PB Empresa comercial, com regime de pagamento Normal, situada na PB vende batons para consumidor final situado em PE. Os dados da operação foram os seguintes: Valor unitário do batom: R$ 8,45 Quantidade vendida: 1 Frete: R$ 35, Despesas Acessórias: R$ 8, Descontos: R$ 1, IPI: R$ 5, Alíquota interna de PE: 18% Com base nestes dados, preencha o DANFE: Base de Cálculo ICMS 1., Valor do Frete 35, Valor do ICMS 12, Valor do Seguro Desconto 1, BC ICMS Substit ICMS Substit Valor Total Produtos Outras Despesas 8, Valor IPI 5, 845, Valor Total Nota 1., Passo 1 - calcular a base de cálculo do ICMS Base do ICMS = Valor do produto + Frete + Outras Despesas Acessórias - Descontos + IPI Base do ICMS = 845, + 35, + 8, - 1, + 5, Base do ICMS = 1., OBS: o valor do IPI deve integrar a base de cálculo do ICMS sempre que a operação for destinada ao consumo final.

2 Passo 2 - calcular o Fundo de Combate à Pobreza FCP = Base do ICMS * 2% (Funcep ) FCP = 1., * 2% FCP = 2, Passo 3 - calcular o DIFA DIFA = Base do ICMS * ((%Alíquota do ICMS Intra - %Alíquota do ICMS Inter) / 1) DIFA = 1., * ((18,% - 12,%) / 1) DIFA = 1., * 6% DIFA = 6, Passo 4 - Efetuar a partilha do DIFA Parte que compete a PB - estado de origem: Parte UF Origem = Valor do DIFA * 6% Parte PB = 6, * 6% Parte PB = 36, Parte que compete a PE - estado de destino: Parte UF Destino = (Valor do DIFA * 4%) + Valor Funcep Parte PE = (6, * 4,% ) + 2, Parte PE = 24, + 2, Parte PE = 44, PREENCHIMENTO DA EFD 1º PASSO: Preenchimento do registro C11 vinculado ao registro C1 que consta a NF-e de venda a consumidor final REGISTRO C11: INFORMAÇÃO COMPEMENTAR DOS DOCUMENTOS FISCAIS QUANDO DAS OPERAÇÕES INTERESTADUAIS DESTINADAS A CONSUMIDOR FINA NÃO CONTRIBUINTE EC 87/15 (CÓDIGO 55) Este registro tem por objetivo prestar informações complementares constantes da NF-e quando das operações interestaduais destinadas a consumidor final NÃO contribuinte do ICMS, segundo dispôs a Emenda Constitucional 87/215. Deverão ser informadas as apurações do E3 e filhos para as UF de origem e destino da operação. 1 REG Texto fixo contendo "C11" 2 V_FCP_UF_ DEST Valor total relativo ao Fundo de Combate à Pobreza (FCP) da UF de destino R$ 2, 3 V_ICMS_UF _DEST 4 V_ICMS_UF _REM Valor total do ICMS Interestadual para a UF de destino Valor total do ICMS Interestadual para a UF do remetente R$ 24, R$ 36, 2º PASSO: Preencher o Registro E3 para o estado de Destino - PE

3 REGISTRO E3: PERÍODO DE APURAÇÃO DO ICMS DIFERENCIA DE AÍQUOTA UF ORIGEM/DESTINO EC 87/15 Este registro tem por objetivo informar o(s) período(s) de apuração do ICMS Diferencial de Alíquota por UF origem/destino, segundo o disposto na Emenda Constitucional 87/215. O registro é obrigatório se a soma, por UF, dos valores dos campos V_ICMS_UF_DEST dos registros C11 e D11 for maior que zero; ou V_ICMS_UF_REM for maior que zero; ou V_FCP_UF_DEST dos registros C11 e D11 for maior que zero ou ainda se houver um registro 15 para a UF. Os períodos informados no registro E3 deverão abranger todo o período da escrituração, para cada UF informada, não sendo permitidos intervalos. 1 REG Texto fixo contendo "E3" 2 UF Sigla da unidade da federação a que se refere a PE apuração do ICMS 3 DT_INI Data inicial a que a apuração se refere 1/1/216 4 DT_FIN Data final a que a apuração se refere 31/1/216 3º PASSO: Preencher o Registro E31 para o estado de Destino PE REGISTRO E31: APURAÇÃO DO ICMS DIFERENCIA DE AÍQUOTA UF ORIGEM/DESTINO EC 87/15. Este registro tem por objetivo informar valores relativos à apuração do ICMS Diferencial de Alíquota e Fundo de Combate à Pobreza - FCP, por UF origem/destino, mesmo nos casos de períodos sem movimento. Registro obrigatório, se existir o registro E3. 1 REG Texto fixo contendo "E31" 2 IND_MOV_DIFA Indicador de movimento: 1 Sem operações com ICMS Diferencial de Alíquota da UF de 1 Com operações de ICMS Diferencial de Alíquota da UF de 3 V_SD_CRED_ANT_DIF A Valor do "Saldo credor de período anterior ICMS " 4 V_TOT_DEBITOS_DIFA Valor total dos débitos por "Saídas e prestações 24, com débito do ICMS referente ao diferencial de alíquota devido à UF do Remetente/Destinatário" 5 V_OUT_DEB_DIFA Valor Total dos ajustes "Outros débitos ICMS " " e Estorno de créditos ICMS 6 V_TOT_DEB_FCP Valor total dos débitos FCP por "Saídas e 2, 7 V_TOT_CREDITOS_DIFA prestações Valor total dos créditos do ICMS referente ao diferencial de alíquota devido à UF dos Remetente/ Destinatário 8 V_TOT_CRED_FCP Valor total dos créditos FCP por Entradas 9 V_OUT_CRED_DIFA Valor total de Ajustes "Outros créditos ICMS " e Estorno de débitos ICMS 1 V_SD_DEV_ANT_DIFA Valor total de Saldo devedor ICMS Diferencial de Alíquota da UF de antes das 44,

4 deduções 11 V_DEDUÇÕES_DIFA Valor total dos ajustes "Deduções ICMS " 12 V_RECO Valor recolhido ou a recolher referente a FCP e Imposto do 13 V_SD_CRED_TRANSPO RTAR (1-11) Saldo credor a transportar para o período seguinte referente a FCP e Imposto do 14 DEB_ESP_DIFA Valores recolhidos ou a recolher, extraapuração. 44, 4º PASSO: Preencher o Registro E316 para o estado de Destino PE com informação do DIFA a recolher REGISTRO E316: OBRIGAÇÕES DO ICMS RECOHIDO OU A RECOHER DIFERENCIA DE AÍQUOTA UF ORIGEM/DESTINO EC 87/15. Este registro deve ser apresentado para discriminar os pagamentos realizados ou a realizar, referentes à apuração do ICMS devido por diferencial de alíquota e/ou FCP do período, por UF. A soma do valor das obrigações a serem discriminadas neste registro deve ser igual ao campo V_RECO (registro E31) somado ao campo DEB_ESP_DIFA (registro E31). 1 REG Texto fixo contendo "E316" 2 COD_OR Código da obrigação recolhida ou a recolher, conforme a Tabela V_OR Valor da obrigação recolhida ou a recolher 24, 4 DT_VCTO Data de vencimento da obrigação 15/2/216 5 COD_REC Código de receita referente à obrigação, próprio da 111- * unidade da federação da origem/destino, conforme legislação estadual. 6 NUM_PROC Número do processo ou auto de infração ao qual a obrigação está vinculada, se houver 7 IND_PROC Indicador da origem do processo: - SEFAZ; 1- Justiça Federal; 2- Justiça Estadual; 9- Outros 8 PROC Descrição resumida do processo que embasou o lançamento 9 TXT_COMP Descrição complementar das obrigações recolhidas ou a recolher 1 MES_REF* Informe o mês de referência no formato mmaaaa 1216 *ICMS Consumidor Final não contribuinte outra UF por Apuração. Verificar com a unidade da federação de destino. 5º PASSO: Preencher o Registro E316 para o estado de Destino PE com informação do FUNCEP a Recolher REGISTRO E316: OBRIGAÇÕES DO ICMS RECOHIDO OU A RECOHER DIFERENCIA DE AÍQUOTA UF ORIGEM/DESTINO EC 87/15. Este registro deve ser apresentado para discriminar os pagamentos realizados ou a realizar, referentes à apuração do ICMS devido por diferencial de alíquota e/ou FCP do período, por UF. A soma do valor das obrigações a serem discriminadas neste registro deve ser igual ao campo V_RECO (registro E31) somado ao campo DEB_ESP_DIFA (registro E31).

5 1 REG Texto fixo contendo "E316" 2 COD_OR Código da obrigação recolhida ou a recolher, conforme a 6 Tabela V_OR Valor da obrigação recolhida ou a recolher 2, 4 DT_VCTO Data de vencimento da obrigação 15/2/216 5 COD_REC Código de receita referente à obrigação, próprio da 113-7* unidade da federação da origem/destino, conforme legislação estadual. 6 NUM_PROC Número do processo ou auto de infração ao qual a obrigação está vinculada, se houver 7 IND_PROC Indicador da origem do processo: - SEFAZ; 1- Justiça Federal; 2- Justiça Estadual; 9- Outros 8 PROC Descrição resumida do processo que embasou o lançamento 9 TXT_COMP Descrição complementar das obrigações recolhidas ou a recolher 1 MES_REF* Informe o mês de referência no formato mmaaaa 1216 *ICMS Fundo Estadual de Combate à Pobreza por Apuração 6º PASSO: Preencher o Registro E3 para o estado de Origem PB REGISTRO E3: PERÍODO DE APURAÇÃO DO ICMS DIFERENCIA DE AÍQUOTA UF ORIGEM/DESTINO EC 87/15 1 REG Texto fixo contendo "E3" 2 UF Sigla da unidade da federação a que se refere a PB apuração do ICMS 3 DT_INI Data inicial a que a apuração se refere 1/1/216 4 DT_FIN Data final a que a apuração se refere 31/1/216 7º PASSO: Preencher o registro E31 para o estado de origem - PB REGISTRO E31: APURAÇÃO DO ICMS DIFERENCIA DE AÍQUOTA UF ORIGEM/DESTINO EC 87/15. 1 REG Texto fixo contendo "E31" 2 IND_MOV_DIFA Indicador de movimento: 1 Sem operações com ICMS Diferencial de Alíquota da UF de 1 Com operações de ICMS Diferencial de Alíquota da UF de 3 V_SD_CRED_ANT_DIF A Valor do "Saldo credor de período anterior ICMS " 4 V_TOT_DEBITOS_DIFA Valor total dos débitos por "Saídas e prestações 36, com débito do ICMS referente ao diferencial de alíquota devido à UF do Remetente/Destinatário" 5 V_OUT_DEB_DIFA Valor Total dos ajustes "Outros débitos ICMS,

6 " " e Estorno de créditos ICMS 6 V_TOT_DEB_FCP Valor total dos débitos FCP por "Saídas e prestações 7 V_TOT_CREDITOS_DIFA Valor total dos créditos do ICMS referente ao diferencial de alíquota devido à UF dos Remetente/ Destinatário 8 V_TOT_CRED_FCP Valor total dos créditos FCP por Entradas 9 V_OUT_CRED_DIFA Valor total de Ajustes "Outros créditos ICMS " e Estorno de débitos ICMS 36,* 1 V_SD_DEV_ANT_DIFA Valor total de Saldo devedor ICMS Diferencial de Alíquota da UF de antes das deduções 11 V_DEDUÇÕES_DIFA Valor total dos ajustes "Deduções ICMS " 12 V_RECO Valor recolhido ou a recolher referente a FCP e Imposto do (1-11) 13 V_SD_CRED_TRANSPO RTAR Saldo credor a transportar para o período seguinte referente a FCP e Imposto do 14 DEB_ESP_DIFA Valores recolhidos ou a recolher, extraapuração. * Valor a crédito para zerar a apuração do Difal e transportar o valor para a apuração do ICMS Normal (registro E11) 8º PASSO: Preencher o registro E311 com as informações do Ajuste da Apuração do Difal REGISTRO E311: AJUSTE/BENEFÍCIO/INCENTIVO DA APURAÇÃO DO ICMS DIFERENCIA DE AÍQUOTA UF ORIGEM/DESTINO EC 87/15. Este registro deve ser apresentado para discriminar os ajustes lançados nos campos V_OUT_CRED_DIFA, V_OUT_DEB_DIFA e V_DEDUÇOES_DIFA e os valores informados no campo DEB_ESP_DIFA, todos do registro E31. 1 REG Texto fixo contendo "E311" 2 COD_AJ_APUR Código do ajuste da apuração e dedução, conforme a Tabela indicada no item PB221* 3 DESCR_COMP_AJ Descrição complementar do ajuste da apuração 4 V_AJ_APUR Valor do ajuste da apuração 36, * Crédito referente ao saldo devedor do ICMS Difal/FCP transferido para a apuração do ICMS normal do próprio contribuinte.,, 9º PASSO: Ajustar a apuração do ICMS Normal (E11) acrescentando os valores do Difal.

7 REGISTRO E11: APURAÇÃO DO ICMS OPERAÇÕES PRÓPRIAS. Este registro tem por objetivo informar os valores relativos à apuração do ICMS referentes às operações próprias. O registro deve ser apresentado inclusive nos casos de períodos sem movimento. Neste caso, os valores deverão ser apresentados zerados. 1 REG Texto fixo contendo "E11" 2 V_TOT_DEBITOS Valor total dos débitos por "Saídas e prestações 1., com débito do imposto" 3 V_AJ_DEBITOS Valor total dos ajustes a débito decorrentes do documento fiscal. 4 V_TOT_AJ_DEBITOS Valor total de "Ajustes a débito" 36,* 5 V_ESTORNOS_CRED Valor total de Ajustes Estornos de créditos 6 V_TOT_CREDITOS Valor total dos créditos por "Entradas e 3, aquisições com crédito do imposto" 7 V_AJ_CREDITOS Valor total dos ajustes a crédito decorrentes do documento fiscal. 8 V_TOT_AJ_CREDITOS Valor total de "Ajustes a crédito" 9 V_ESTORNOS_DEB Valor total de Ajustes Estornos de Débitos 1 V_SD_CREDOR_ANT Valor total de "Saldo credor do período anterior" 11 V_SD_APURADO Valor do saldo devedor apurado 736, 12 V_TOT_DED Valor total de "Deduções" 13 V_ICMS_RECOHER Valor total de "ICMS a recolher (11-12) 14 V_SD_CREDOR_TRANSPORTAR Valor total de "Saldo credor a transportar para o período seguinte 15 DEB_ESP Valores recolhidos ou a recolher, extraapuração. 1º PASSO: Preencher o registro E111 com os dados do ajuste REGISTRO E111: AJUSTE/BENEFÍCIO/INCENTIVO DA APURAÇÃO DO ICMS. Este registro tem por objetivo discriminar todos os ajustes lançados nos campos V_TOT_AJ_DEBITOS, V_ESTORNOS_CRED, V_TOT_AJ_CREDITOS, V_ESTORNOS_DEB, V_TOT_DED e DEB_ESP, todos do registro E11. 1 REG Texto fixo contendo "E111" 2 COD_AJ_APUR Código do ajuste da apuração e dedução, conforme a Tabela indicada no item PB1 3 DESCR_COMP_AJ Descrição complementar do ajuste da apuração. 4 V_AJ_APUR Valor do ajuste da apuração 36, * Débito referente ao saldo devedor recebido da apuração do ICMS DIFA/FCP (EC 87/15) do remetente de PB