A U L A 16 A DRE. Se as coisas não saíram como planejei, posso ficar feliz por ter o dia de hoje para recomeçar. Charles Chaplin

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Micaela Pais Salazar
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2 2 Se as coisas não saíram como planejei, posso ficar feliz por ter o dia de hoje para recomeçar. Charles Chaplin

3 1) Apresentar a DRE como uma das principais ferramentas de que dispõe os gestores para a tomada de decisões. 2) Entender os fundamentos da DRE; 3) Exemplificar, passo-a-passo, a construção de uma DRE simples. 3

4 INTRODUÇÃO DESENVOLVIMENTO 1. FUNDAMENTOS DA DRE 2. O PASSO-APASSO DE UMA DRE SIMPLES CONCLUSÃO 4

5 INTRODUÇÃO DESENVOLVIMENTO 1. FUNDAMENTOS DA DRE 2. O PASSO-A-PASSO DE UMA DRE SIMPLES CONCLUSÃO 5

6 DÊ UMA OLHADA NESSE BALANÇO (EMPRESA PRESTADORA DE SERVIÇOS)... OBVIAMENTE ELE É BEM SIMPLÓRIO, MAS... Caixa 350,00 MUITO BOM, MAS DÁ PARA ME EXPLICAR DAONDE SAIU ESSE LUCRO? Lucros Acum 350,00 350,00 350,00 6 Xii... Áfe! JOGUEI MEUS RAZONETES FORA E A CONTA ARE FOI PRO LIXO! QUE EU FAÇO AGORA? ME DÁ UM TEMPINHO?

.. Caixa 350,00 MUITO BOM, MAS DÁ PARA ME EXPLICAR DAONDE SAIU ESSE LUCRO?

7 TOMARA QUE EU ENCONTRE! Despesas (10) 200 (31) ARE (31) (31) (31) 200 (31) Despesas (30) (31) Despesas (5) (31) (13)

8 INTRODUÇÃO DESENVOLVIMENTO 1. FUNDAMENTOS DA DRE 2. O PASSO-A-PASSO DE UMA DRE SIMPLES CONCLUSÃO 8

9 ( * ) A DRE (DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO) é um relatório contábil que tem por finalidade EXPLICITAR, de forma ordenada, as RECEITAS e as DESPESAS incorridas no exercício social. Uma rápida olhada já é suficiente para saber as origens das RECEITAS e das DESPESAS e verificar se a empresa auferiu LUCRO ou PREJUÍZO. (Grifo do Professor) 9

10 ENTÃO JÁ TEMOS CONDIÇÕES DE ELABORAR UM CONCEITO: ALGUÉM SE HABILITA? 10

11 Esta evidenciação é feita pela confrontação das RECEITAS com as DESPESAS. SIM, ENTENDI... MAS COMO SABEREI RECONHECER UMA RECEITA OU UMA DESPESA? EVIDENCIAÇÃO!!! 11

12 Existem duas formas de reconhecer RECEITAS e DESPESAS REGIME DE CAIXA REGIME DE COMPETÊNCIA SE UTILIZADAS EM UM MESMO EXERCÍCIO (hipotético), AMBOS MOSTRARÃO RESULTADOS DIFERENTES Esta é proibida, por Lei, às EMPRESAS COM FINS LUCRATIVOS 12

MESMO EXERCÍCIO (hipotético), AMBOS MOSTRARÃO RESULTADOS

13 Pois bem, ENTENDIDO ISTO, vamos aos conceitos: 1 REGIME DE CAIXA CRITÉRIO FINANCEIRO RECONHECER RECEITA DESPESA RECEBIMENTO PAGAMENTO Lucro ou Prejuízo é FINANCEIRO 2 REGIME DE COMPETÊNCIA CRITÉRIO ECONÔMICO RECONHECER RECEITA DESPESA FATO GERADOR Lucro ou Prejuízo é ECONÔMICO 13 EU TENHO MÚSCULOS AQUI... MOSTRE-ME ISTO NA PRÁTICA!!

FINANCEIRO 2 REGIME DE COMPETÊNCIA CRITÉRIO ECONÔMICO RECONHECER RECEITA DESPESA

14 Nº Operações Regime de Caixa Regime de Competência Despesas Receitas Despesas Receitas 1 2 Prestaram serviços a vista, no valor de R$ 400,00 Prestaram serviços a prazo, no valor de R$ 300, Consumiram combustíveis, à vista valor R$ 150,00 Consumiram combustíveis, a prazo valor R$ 200, TOTAL ARE LLE = 250 LLE = DIFERENTES?

300,00 400 400-300 3 4 Consumiram combustíveis, à vista valor R$ 150,00 Consumiram

15 PÔ... AGORA ATÉ EU ENTENDI! 15

16 IMPORTANTE É SABER RECONHECER O MOMENTO DO FATO GERADOR Pelo Regime de Competência, devemos reconhecer as RECEITAS e DESPESAS, pela OCORRÊNCIA DO FATO GERADOR, independentemente se houve RECEBIMENTO ou PAGAMENTO. Comprou Material de Limpeza, PAGOU 100 Pela compra, a empresa fez um INVESTIMENTO trocou dinheiro pelo bem. D Mat Limpeza C Caixa Não há despesa aqui. O FATO GERADOR É DE INVESTIMENTO Consumiu Material de Limpeza Pelo consumo, não existe mais o bem, houve uma DESPESA. C Mat Limpeza D Despesa Mat. 16 CONSUMIU = FATO GERADOR DE DESPESA.

Comprou Material de Limpeza, PAGOU 100 Pela compra, a empresa fez um INVESTIMENTO trocou dinheiro pelo bem.

17 OUTRO EXEMPLO DE RECONHECIMENTO DE DESPESA EMPRESA A A empresa B alugou um imóvel da Empresa A : EMPRESA B VAMOS FAZER A CONTABILIDADE DA EMPRESA B: CONTRATO 1º) Objeto 2ª) Preço 3º) Condições de pagamento - até o 5º dia útil do mês.... Transcurso Jan Usufruto 5/fev 1/jan 31/jan 3 Assinaturas Assinou o contrato Entregou as CHAVES Nasce o aluguel: 17 De acordo com a LEI FORMALIZARAM ou legalizaram AQUI OCORRE O FATO ECONÔMICO (FATO GERADOR) - CREDITA NO CAIXA (SE PAGOU A VISTA) ou - CREDITA NO PASSIVO, SE OBTEVE UM PRAZO AMBOS OS CASOS DEBITA DESPESA

... Transcurso Jan Usufruto 5/fev 1/jan 31/jan 3 Assinaturas------- Assinou o contrato Entregou as CHAVES Nasce o aluguel: 17 De acordo com

18 AÊ Ó... CADÊ A DRE? 18

19 COMO A DRE PODE SER APRESENTADA 19

20 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (+) RECEITA BRUTA (-) Deduções: ICMS (2.250) PIS São Impostos (2.230) COFINS (70) ISS (100) Abatimentos (Juros perdoados ou descontos concedidos) (150) Devoluções (Devoluções de vendas cliente desistiu) (200) (5.000) (=) RECEITA LÍQUIDA (-) Custo das Mercadorias Vendidas (4.500) (=) RESULTADO BRUTO (Que pode ser lucro ou prejuízo) GRRRRR... AGORA COMPLICOU TUDO! (-) Despesas Operacionais De Vendas (100) Administrativas (Decorridos de atividade fim da empresa) (60) Juros Passivos (Juros que a empresa pagou) (10) (170) (=) RESULTADO OPERACIONAL (Que pode ser lucro ou prejuízo) (+) Receitas Não Operacionais Juros Ativos, Venda de Imobilizados 500 (-) Despesas Não Operacionais Doações Descontos obtidos Rend. de Aplicações Financeiras (100) Despesas com patrocínio (50) Perda de Capital (50) 300 (=) RESULTADO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA (LAIR se +) (-) Imposto de renda (750) (-) Contribuição Social (460) (1.210) (=) RESULTADO DEPOIS DO IMPOSTO DE RENDA (LEDIR se +) (-) Participações 20 Dos empregados (390) (390) (=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO (LLE se + ou Prejuízo se -) 4.030

000 (-) Custo das Mercadorias Vendidas (4.500) (=) RESULTADO BRUTO (Que pode ser lucro ou prejuízo) 5.500 GRRRRR... AGORA COMPLICOU TUDO!

21 CERTO! VAMOS VER ESTA COISA DE OUTRO JEITO RECEITA BRUTA RECEITA LÍQUIDA Deduções ICMS, PIS, COFINS, ISS, Abatimentos, Devoluções CMV Custo das mercadorias vendidas RESULTADO BRUTO RESULTADO OPERACIONAL RESULTADO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA IR e CS DO R-NOp (Despesas Operacionais) D-NOp (LAIR) Lucro Operacional. (Receitas Não Operacionais) (Despesas Não Operacionais) (Imposto de Renda e Contribuição Social) Este é o primeiro resultado da DRE. De vendas, juros passivos, outras despesas administrativas Juros Ativos, Venda de Imobilizados Descontos obtidos Rend. de Aplicações Financeiras Ganho de capital Doações Despesas c/ patrocínio Perda de Capital LLE (Lucro Líquido do Exercício) YEAHH!!! 21

22 INTRODUÇÃO DESENVOLVIMENTO 1. FUNDAMENTOS DA DRE 2. O PASSO-A-PASSO DE UMA DRE SIMPLES CONCLUSÃO 22

23 CONTABILIZAÇÃO DAS CONTAS PATRIMONIAIS E DAS CONTAS DE RESULTADO. ATIVO (6) Caixa 300 PASSIVO (1) Prestou serviços a vista, no valor de 300. (2) Pagou salários a vista no valor de 100. (3) Recebeu juros no valor de 200. (4) Pagou o aluguel, no valor de 50. (5) Patrocinou um evento, no valor de 50. PATRIMÔNIO LÍQUIDO (11) Lucros Acum 300 A Caixa (1) 300 (2) 100 (3) 200 (4) 50 (5) 50 (6) 300 RAZONETES P PL TOTAL TOTAL Receitas de Sv (7) 300 (1) 300 Despesas c/ aluguel (4) 50 (9) 50 (11) 50 (10) 100 (9) 50 ARE (7) 300 (8) 200 (11) 300 Receitas de juros (8) 200 (3) 200 Despesas de salários (2) 100 (10) 100 Despesas c/ Patroc. (5) 50 (11) 50 23

24 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (+) RECEITA BRUTA 300 (-) Deduções: CONFECÇÃO DA D.R.E. ICMS PIS COFINS ISS Abatimentos Devoluções (=) RECEITA LÍQUIDA 300 (-) Custo das Mercadorias Vendidas (=) RESULTADO BRUTO 300 R-Op R-NOp Receitas de Sv (7) 300 (1) 300 Receitas de juros (8) 200 (3) 200 (-) Despesas Operacionais De Vendas Administrativas (150) Juros Passivos (=) RESULTADO OPERACIONAL 150 (+) Receitas Não Operacionais 200 (-) Despesas Não Operacionais Doações Despesas com patrocínio (50) 300 Perda de Capital (=) RESULTADO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA (LAIR se +) 300 (-) Imposto de renda (-) Contribuição Social (=) RESULTADO DEPOIS DO IMPOSTO DE RENDA (LEDIR se +) 300 (-) Participações D-Op D-Op D-NOp Despesas c/ aluguel (4) 50 (9) 50 Despesas de salários (2) 100 (10) 100 Despesas c/ Patroc. (5) 50 (11) Dos empregados (=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO (LLE se + ou Prejuízo se -) 300

25 EXCLUINDO AS CONTAS ZERADAS, FICOU ASSIM... DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (+) RECEITA BRUTA 300 (=) RECEITA LÍQUIDA 300 (=) RESULTADO BRUTO 300 (-) Despesas Operacionais Administrativas (150) (=) RESULTADO OPERACIONAL 150 (+) Receitas Não Operacionais 200 (-) Despesas Não Operacionais Despesas com patrocínio (50) 300 (=) RESULTADO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA (LAIR se +) 300 (=) RESULTADO DEPOIS DO IMPOSTO DE RENDA (LEDIR se +) 300 (=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO (LLE se + ou Prejuízo se -) 300 OBVIAMENTE, ESTE EXEMPLO É HIPOTÉTICO, POIS, NA PRÁTICA, NENHUMA EMPRESA ESTÁ LIVRE DOS IMPOSTOS, O FIZEMOS SEM ELES APENAS POR FINALIDADES DIDÁTICAS. 25

26 INTRODUÇÃO DESENVOLVIMENTO 1. FUNDAMENTOS DA DRE 2. O PASSO-A-PASSO DE UMA DRE SIMPLES CONCLUSÃO 26

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