GESTÃO TRIBUTÁRIA EM MINERAÇÃO 3ª Edição. A tentativa de revogar a imunidade do ICMS nas exportações de minerais metálicos Junho, 2019

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1 GESTÃO TRIBUTÁRIA EM MINERAÇÃO 3ª Edição A tentativa de revogar a imunidade do ICMS nas exportações de minerais metálicos Junho, 2019

2 AGENDA 1 CONTEXTO Introdução Propostas e Justificativas 2 QUESTÕES LEGAIS / ECONOMICAS 3 COMPARATIVO COM OUTROS PAISES

3 CONTEXTO INTRODUÇÃO ü O desastre de Brumadinho/MG; ü Criação da Comissão Externa destinada a fazer o acompanhamento e fiscalizar as barragens existentes no Brasil, em especial, acompanhar as investigações relacionadas ao rompimento em Brumadinho-MG. ; ü Submeteu para Consulta Pública 8 propostas, das quais passaremos a falar sobre a Proposta 3 e 4; ü A matéria aqui tratada aguarda despacho e terá a tramitação: Comissão Especial à Plenário da Câmara à Senado

4 CONTEXTO JUSTIFICATIVAS E PROPOSTAS PROPOSTA 3 a desoneração de produtos minerais deve ser matéria infraconstitucional. propõe a exclusão da isenção de ICMS dos produtos oriundos de atividade mineral, mas mantém de produtos industrializados. contribui para que o Brasil deixe para trás a condição de exportador de commodities em estado bruto. Altera o Sistema Tributário Nacional para excluir isenção à atividade mineral (produtos primários de minerais metálicos) PEC/ 2019 Altera a Constituição.

5 CONTEXTO JUSTIFICATIVAS E PROPOSTAS PROPOSTA 4 Os Estados e Municípios são obrigados a lidar com as consequências da mineração sobre o meio ambiente. os incentivos à exportação não podem ser irrestritos e ilimitados. Altera o art. 3º da Lei Complementar nº 87/1996 ( Lei Kandir ), para excluir da isenção tributária os produtos primários de minerais metálicos.

6 QUESTÕES LEGAIS / ECONÔMICAS PROPOSTA 3 Altera o Sistema Tributário Nacional para excluir isenção à atividade mineral (produtos primários de minerais metálicos) PEC/2019 Altera a Constituição. propõe a exclusão da isenção de ICMS dos produtos oriundos de atividade mineral, mas mantém de produtos industrializados. Retomaria a discussão para fins de ICMS o que seria industrializado e o que seria produto primário de minerais. ü Não propõe criação de regras claras sobre quais produtos perderiam a imunidade; ü Aumento significativo nas discussões judiciais caso a mudança não seja taxativa. Políticas adequadas poderiam evitar trajetórias negativas de países com abundância de recursos naturais, minimizando os riscos intrínsecos existentes à atividade e potencializando a capacidade das rendas e empregos, advindos da atividade exploratória, para construir bases sólidas e de longo prazo para o desenvolvimento do país. contribui para que o Brasil deixe para trás a condição de exportador de commodities em estado bruto.

7 QUESTÕES LEGAIS / ECONÔMICAS PROPOSTA 3 Altera o Sistema Tributário Nacional para excluir isenção à atividade mineral (produtos primários de minerais metálicos) PEC/2019 Altera a Constituição. ¹Fonte: Portal do Ministério da Industria e Comércio Exterior balanca-comercial-brasileira-acumulado-do-ano

8 QUESTÕES LEGAIS / ECONÔMICAS PROPOSTA 3 Altera o Sistema Tributário Nacional para excluir isenção à atividade mineral (produtos primários de minerais metálicos) PEC/2019 Altera a Constituição. a desoneração de produtos minerais deve ser matéria infraconstitucional. Para Fernando Scaff (ICMS, guerra fiscal e concorrência), a neutralidade tributária decorre diretamente do art. 150, II, da Constituição, não sendo nenhum favor a explicitação das imunidades em cada tributo específico; As regras constitucionais de desoneração da tributação indireta nas exportações encontram fundamento no princípio da neutralidade tributária que, por sua vez, é implicitamente previsto nos arts. 146-A, 150 II e 170, IV. ¹ ¹Paulo Honório de Castro Júnior em conversa semiformal.

9 QUESTÕES LEGAIS / ECONÔMICAS PROPOSTA 4 Altera o art. 3º da Lei Complementar nº 87/1996 ( Lei Kandir ), para excluir da isenção tributária os produtos primários de minerais metálicos. Os Estados e Municípios são obrigados a lidar com as consequências da mineração sobre o meio ambiente. A própria Constituição Federal veda a destinação da receita dos impostos para alguma despesa específica, conforme dispõe o artigo 167, inciso IV. ü Os recursos arrecadados se destinam ao atendimento de exigências sociais e melhoria dos serviços públicos, tais como educação, saúde e segurança; ü Qual as garantias de que o arrecadado através do ICMS nas exportações seria destinado ao tratamento das consequências diretas da mineração?

10 QUESTÕES LEGAIS / ECONÔMICAS PROPOSTA 4 Altera o art. 3º da Lei Complementar nº 87/1996 ( Lei Kandir ), para excluir da isenção tributária os produtos primários de minerais metálicos. os incentivos à exportação não podem ser irrestritos e ilimitados. Princípio do país de destino... a exclusiva tributação dos bens e serviços no país em que forem consumidos, com vistas a evitar dupla tributação, constitui subprincípio da capacidade contributiva. ¹ Grande parte dos produtos minerais tem seus preços determinados em bolsas (Commodities) a criação de uma exação sobre esses produtos fere a livre concorrência com os demais países produtores; Alinhamento das regras tributárias brasileiras aos padrões Internacionais GATT General Agreement on Tariffs and Trade; ¹Ricardo Lobo Torres - Tratado de Direito Constitucional, Financeiro e Tributário, V. II

11 QUESTÕES LEGAIS / ECONÔMICAS A RODA DA ECONOMIA E A IMPORTÂNCIA DA BALANÇA COMERCIAL PIB

12 COMPARATIVO COM OUTROS PAISES UMA VISÃO PRÁTICA DOS PAÍSES CONCORRENTES EM RECURSOS NATURAIS Tipo de Tributo Austrália Gana Tanzânia África do Sul Brasil Tributo sobre a renda 30% 35% 30% 28%* 34% Imunidade ICMS Sim Sim Sim Sim Sim Ressarcimento ICMS (Exportador) Sim Sim Sim, exceto exportador de Minerais Primários Sim Não, com pequenas exceções. * Alíquota média para Empresas de Mineração varia, especialmente Ouro.

13 QUESTÕES LEGAIS / ECONÔMICAS PROPOSTA 4 Altera o art. 3º da Lei Complementar nº 87/1996 ( Lei Kandir ), para excluir da isenção tributária os produtos primários de minerais metálicos. TOTAL ICMS/MG REPASSADO EM 2018¹ Millions Valor ICMS recebido por município as mineradoras extraem seus produtos sem qualquer contrapartida à população. NOVA LIMA CONGONHAS OURO PRETO MARIANA CONCEICAO DO MATO DENTRO SANTA BARBARA TOTAL CFEM REPASSADO EM 2018² Millions Valor da CFEM recebido por município ¹Fonte: Portal da Transparência Governo de MG ²Fonte: Portal DNPM NOVA LIMA CONGONHAS OURO PRETO MARIANA CONCEICAO DO MATO DENTRO SANTA BARBARA

14 OBRIGADO. Bruno Resende +55 (31)