do Bem e outras considerações

Transcrição

1 Politicas públicas de fomento a inovação: Lei do Bem e outras considerações 8 de setembro de 2014

2 Legislação Lei do Bem (Lei No /2005) Decreto No /2006 Lei No /2007 (Dec. No /2007) Lei No /2008 (Dec. No /2009)

3 Características do atual regime Utilização automática dos benefícios (dispensa da necessidade de aprovação prévia dos projetos) Necessidade de informar o andamento dos projetos (preparo e envio de relatórios anuais ao MCT) e manter registro adequado dos dispêndios efetuados

4 Características do atual regime Necessidade de que a empresa beneficiária faça o controle contábil dos dispêndios em contas específicas A empresa só poderá utilizar os incentivos se puder comprovar sua regularidade fiscal Responsabilização pela utilização indevida dos benefícios

5 Organização das atividades de P&D em Projetos Eventual auditoria da RF (cruzamento das informações do relatório apresentado ao MCT com a DIRPJ) Contabilidade separada para os dispêndios com inovação Divulgação, pelo MCT, das empresas que aproveitaram os benefícios, com envio de informações à RF Submissão de relatório ltói ao MCT (por projeto)

6 Importância da definição do conceito de inovação tecnológica Conceito de inovação tecnológica:...concepção de novo produto ou processo de fabricação, bem como a agregação de novas funcionalidades ou características ao produto ou processo que implique melhorias incrementais e efetivo ganho de qualidade ou produtividade, resultando maior competitividade no mercado (artigo 17, 1º)

7 Importância da definição do conceito de inovação tecnológica Elementos fundamentais do conceito: Concepção de novo produto ou processo Novo para a empresa ou para o mercado (novidade absoluta)? Produto tecnologicamente novo (bem ou serviço industrial) é um produto cujas características fundamentais (especificações técnicas, usos pretendidos, software ou outro componente imaterial incorporado) diferem significativamente de todos os produtos previamente produzidos pela empresa (Portaria do MCT No. 327, de 29/04/2010)

8 Importância da definição do conceito de inovação tecnológica Agregação (aperfeiçoamentos em produto ou processo) Novas funcionalidades / ganho de qualidade ou produtividade ATIVIDADE DE P&D PRESSUPÕE RISCO DE P&D

9 Importância da definição do conceito de inovação tecnológica O que não é inovação tecnológica? Estudos de viabilidade (salvo se for possível integrá-los no contexto de um projeto) Atividades de informática (suporte, compilação de linguagens, adaptação de aplicativos pré-existentes, remoção de vírus) Simples reposição ou extensão de bens de capital

10 Importância da definição do conceito de inovação tecnológica O que não é inovação tecnológica? Inovações de marketing Mudanças puramente estéticas ou de estilo no produto Mudanças organizacionais dissociadas de alguma mudança tecnológica incorporada a máquinas, equipamentos ou processos; etc. FONTES IMPORTANTES: MANUAL DE OSLO; MINISTÉRIO DA CIÊNCIA E TECNOLOGIA

11 Principais incentivos a) Dedução, para efeito de apuração do lucro líquido, do valor correspondente à soma dos dispêndios realizados no período de apuração com pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica classificáveis como despesas operacionais Também podem ser deduzida(o)s: Transferências destinadas à execução de atividades de inovação, realizadas nas micro e pequenas empresas (MPEs) e inventores independentes (assunção do risco) Dispêndios com pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica contratada no País com universidade e instituição de pesquisa 11

12 Principais incentivos b) DEDUÇÃO ADICIONAL DE 60% do valor correspondente à soma dos dispêndios realizados no período de apuração com pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica classificáveis como despesas operacionais

13 Principais incentivos c) Além dos 60%, a Lei ainda prevê deduções adicionais de: Até 20% sobre o totalt das despesas com inovação tecnológica classificáveis como despesas operacionais, em função do número de pesquisadores contratados; Até 20% sobre os dispêndios vinculados a pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação objeto de patente concedida e/ou cultivar registrada.

14 Simulação (Apuração de IRPJ e CSLL) Sem a Lei Com a Lei Receitas $ ,00 $ ,00 Despesas op. outra natureza $ ,00 $ ,00 Despesas com inovação $ ,00 $ ,00 Exclusão 60% 0 $ , Exclusão de + 20% (novos pesquisadores) Exclusão de + 20% (patente concedida) 0 $40.000,00 0 $40.000,00 Base de cálculo $ ,00 $ ,00 14

15 Simulação (Apuração de IRPJ e CSLL) Sem a Lei Com a Lei Base de cálculo $ ,00 $ ,00 Alíquota aplicável 34% 34% IRPJ/CSLL devidos $ ,00 $68.000,00 Ganho Financeiro de $68.000,00 ( = 34% dos dispêndios) 15

16 Principais incentivos d) Depreciação acelerada integral (IRPJ e CSLL), no próprio ano da aquisição, iiã de máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, destinados às atividades de P&D. e) Amortização acelerada (IRPJ), mediante dedução como custo ou despesa operacional, dos dispêndios relativos á aquisição de bens intangíveis, vinculados exclusivamente às atividades de P&D. f) Redução de 50% do IPI para bens destinados a P&D

17 Principais incentivos g) Universidade, instituição de pesquisa ou inventor independente: a empresa deve assumir o risco empresarial, a gestão e o controle da utilização dos resultados dos dispêndios. h) Microempresas: os valores recebidos para fins de execução de projetos de P&D não são considerados receita, se não a microempresa não se beneficiar do Simples. Tais empresas podem participar dos resultados dos dispêndios. i) Redução a 0 (zero) da alíquota do imposto de renda retido na fonte nas remessas efetuadas para o exterior destinadas ao registro e manutenção de marcas, patentes e cultivares

18 Considerações finais Atenção para o relatório anual a ser apresentado ao MCT (até o dia 31 de julho de cada ano) Descrição coerente das linhas de pesquisa (Manuais Família Frascati/Oslo) Regularidade fiscal: obter certidões que comprovem a regularidade fiscal da empresa nos anos em que se beneficiar i dos incentivos

19 Considerações finais É altamente recomendável que se faça a gestão dos dispêndios com P&D por projeto jt Relatórios internos sobre os projetos (histórico dos dispêndios e do desenvolvimento dos projetos) Relação entre os departamentos de P&D, contábil e jurídico Somente despesas incorridas id no Brasil podem ser consideradas Recursos não reembolsáveis não são incentivados

20 Considerações finais desincentivos sistêmicos Backlog de patentes Conceito de licença de tecnologia x transferência de tecnologia Falta de uma opção inequivoca pelos direitos de PI Interpretação restritiva de patenteabilidade na área química Mudanças de opinião no INPI em ações de nulidade de patentes químicas Ações de nulidade de patente iniciadas pelo próprio INPI PL 5402/2013

21 Considerações finais desincentivos sistêmicos Universidade x empresa Titularidade criações Acesso a recursos genéticos Não-patenteabilidade de materiais isolados da natureza

22 Obrigado. Gustavo de Freitas Morais Tel.:

23 Simulação (Apuração de IRPJ e CSLL) Tributação média IRPJ: 25% (15% + adicional de 10%) CSLL: 9% Total: 34% Reembolso financeiro: de 20,4% a 34% dos dispêndios

24 Simulação (Apuração de IRPJ e CSLL) Sem a Lei Com a Lei Receitas $ ,00 $ ,00 Despesas op. outra $ , $ ,00000 natureza Despesas com $ ,00 $ ,00 inovação Exclusão 60% 0 $ , Base de cálculo $ ,00 $ ,00 24

25 Simulação (Apuração de IRPJ e CSLL) Sem a Lei Com a Lei Base de cálculo $ ,00 $ ,00 Alíquota aplicável 34% 34% IRPJ/CSLL devidos $ ,00 $95.200,00 Ganho Financeiro de $40.800,00 (= 20,4% dos dispêndios) 25

26 Considerações finais Pesquisadores que não atuem em regime de dedicação exclusiva. É preciso controlar o tempo que é despendido did com atividades id d de P&D a fim de determinar o gasto proporcional com tais pesquisadores (Time Sheet) A Lei incentiva a iniciativa iiiti de se investir em P&D e não o resultado efetivamente obtido. Assim, projetos de P&D cancelados ou que não alcancem os resultados esperados também são incentivados As informações prestadas ao MCT devem ser coerentes com a Declaração do IRPJ