Incentivos fiscais à Inovação Tecnológica

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1 R&D TAX INCENTIVES Incentivos fiscais à Inovação Tecnológica Abril 2013

2 Agenda Incentivos fiscais da Lei do Bem Conceito de Inovação Tecnológica IN 1.187/11 Controles e Assuntos Controversos Diferenciais KPMG, metodologia de trabalho e expertise 1

3 Incentivos da Lei do Bem: Benefícios 1 Dedução adicional de 60 a 100% dos dispêndios elegíveis do projeto, nas bases do IRPJ e da CSLL 2 Ganho financeiro da depreciação integral de máqs e equips (aprox. 12 % do valor de aquisição dos bens) 3 Redução de 50% no IPI na aquisição de máquinas e equipamentos para PD&I A cada R$ 100 investido poderá retornar para o caixa de R$ 20 a R$ 34 2

4 Quais são os incentivos: despesas 1 Reembolso de 20,4 a 34% dos gastos do projeto Folha de pagamento (salários + encargos + benefícios) Despesas com viagens/congressos (Brasil) Despesas com planta-piloto para testes Despesas/material de consumo ou insumos e lote piloto Despesas com patenteamento Gastos com serviços de terceiros para apoio técnico Gastos com universidades*, ICT, Inventor Valores transferidos a microempresas, empresa de pequeno porte ou inventor 3

5 Quais são os incentivos: depreciação 2 Ganho financeiro da Depreciação Integral de Máqs e Equips (Aprox. 15 % do valor de Aquisição dos bens) Equipamentos novos de laboratório Máquinas novas para testes Aparelhos novos para pesquisa Instrumentos novos para análises 4

6 Quais são os incentivos: IPI 3 Redução de 50% no IPI de máquinas e equipamentos Equipamentos de laboratório Máquinas para testes Aparelhos para pesquisa Instrumentos para análises Acessórios sobressalentes e ferramentas que acompanhem os anteriores 5

7 Demais isenções tributárias Isenção IR para remessas ao exterior para pagamento de registro e manutenção de Marcas, Patentes e Cultivares. 4 Empresas de TIC com projetos ligados a PD&I é possível reduzir o INSS sobre folha de pagamento (Decreto 7.828/12). Isenção de Adicional ao Frete para a Renovação da Marinha Mercante (AFRMM) na importação de máquinas e equipamentos ligados à área de PD&I. (Lei /12 incluiu a possibilidade na Lei /04 do AFRMM). Decreto nº de , alíquota de IOF reduzida a zero para operações de financiamento em projetos de Inovação Tecnológica. 6

8 Agenda Incentivos fiscais da Lei do Bem Conceito de Inovação Tecnológica IN 1.187/11 Controles e Assuntos Controversos Diferenciais KPMG, metodologia de trabalho e expertise 7

9 Conceito de inovação: geral NOVO MELHOR ALGUÉM Valor Usar Captar É a combinação de novos produto e novos processos produtivos de uma empresa que repercutem no seu desempenho financeiro 8

10 Conceito de Inovação Tecnológica (cont.) Conceito Brasileiro Segundo a Lei /05, Inovação Tecnológica é: Concepção de novo produto ou processo de fabricação, bem como a agregação de novas funcionalidades ou características ao produto ou processo que implique melhorias incrementais e efetivo ganho de qualidade ou produtividade, resultando maior competitividade no mercado 9

11 Amplitude do benefício fiscal A Introdução de um Novo Produto ou Processo para: Mundo Mercado Nacional Empresa 10

12 Atividades incentivadas P&D Pesquisa Aplicada Pesquisa básica dirigida Desenvolviment o experimental Pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica Serviços de apoio técnico Tecnologia industrial básica Inovação 11

13 Requisitos para usufruir dos benefícios da Lei do Bem Enquadramento dos projetos Inovadores Seleção dos dispêndios elegíveis Analise Tributária para maximização dos Benefícios Envio do Formulário para o MCTI até 31 de julho do ano posterior ao dos benefícios, com informações técnicas e contábeis de todos os projetos Reunião e organização de todos documentos auditáveis (Dossiê) 12

14 Empresas aptas ao incentivo Empresas industriais, de serviços incluindo instituições financeiras (todos os segmentos econômicos) Companhias que tenham apurado lucro tributável no período Empresas tributadas na sistemática do lucro real Companhias com regularidade fiscal 13

15 Agenda Incentivos fiscais da Lei do Bem Conceito de Inovação Tecnológica IN 1.187/11 Controles e Assuntos Controversos Diferenciais KPMG, metodologia de trabalho e expertise 14

16 IN nº 1.187/11 Controles Analítico A pessoa jurídica deverá elaborar projeto de pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica, com controle analítico dos custos e despesas integrantes para cada projeto incentivado (art. 3º). Na alocação de custos ao projeto de pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica, a pessoa jurídica deverá utilizar critérios uniformes e consistentes ao longo do tempo, registrando de forma detalhada e individualizada os dispêndios, inclusive: as horas dedicadas, trabalhos desenvolvidos e os custos respectivos de cada pesquisador por projeto incentivado; as horas dedicadas, trabalhos desenvolvidos e os custos respectivos de cada funcionário de apoio técnico por projeto incentivado; os dispêndios com serviços de terceiros, tais como laboratoriais, testes, contratados com outra pessoa jurídica serão dedutíveis para o incentivo, desde que não se caracterizem transferência de execução da pesquisa, ainda que parcialmente - art. 4 ; 15

17 IN nº 1.187/11 Assuntos controversos A RFB entende não ser possível incluir como dispêndios elegíveis (IN) Trabalhos de coordenação e acompanhamento administrativo e financeiro dos projetos de PD&I, nas suas diversas fases Gastos com pessoal na prestação de serviços indiretos nos projetos de PD&I, tais como serviços de biblioteca e documentação; Valores pagos a título de remuneração indireta à empregados Gastos com pessoal de serviços auxiliares, ainda que relacionados com atividades de PD&I, inclusive despesas dos departamentos de gestão administrativa e financeira, de segurança, limpeza, manutenção, aluguel e refeitórios Encargos de depreciação ou amortização de bens destinados à utilização nas atividades de PD&I - NÃO serão considerados dispêndios para efeito do incentivo 16

18 Agenda Incentivos fiscais da Lei do Bem Conceito de Inovação Tecnológica IN 1.187/11 Controles e Assuntos Controversos Diferenciais KPMG, metodologia de trabalho e expertise 17

19 Diferenciais KPMG Prática Global de R&D Americas Europe Asia Pacific Equipe multidisciplinar Engenheiros, especialistas em PD&I, tributos e processos Assessoria legal Utilização de conceitos e manuais internacionais e expertise KPMG Experiência em grandes projetos de diferentes segmentos de mercados Certificação de conformidade de projetos aos conceitos de Inovação pelo NPT da PUC-SP 18

20 Metodologia KPMG Entendimento dos conceitos inovação Análise técnica detalhada Análise contábil Dossiê consolidador Atendimento às Obrigações Tributos e processos 19

21 Principais discussões técnicas Possibilidade de utilização dos incentivos no cenário de prejuízo fiscal Limites de aplicação do incentivo fiscal - IN versus Lei e Decreto Reembolso dos custos relacionados aos projetos realizados no Brasil 20

22 Comentários finais Benefício tributário extremamente relevante e aplicável à todos os setores econômicos Possibilidade de utilização dos gastos e projetos efetuados durante o ano de 2012 Benefício pode gerar redução do pagamento das estimativas mensais em 2013 Análise do possibilidade do incremento de pesquisadores para aumentar ainda mais o potencial de incentivos fiscais Utilização do benefício fiscal no cenário de prejuízo fiscal 21

23 Obrigado Contatos Sergio Schuindt Sócio, Advisory and R&D Tax Incentives +55 (11) Wiliam Calegari Diretor, Advisory and R&D Tax Incentives +55 (11) Antonio Carlos Rocca Diretor, R&D Tax Incentives +55 (11) Frederico B. Von Ah Gerente Sênior, R&D Tax Incentives +55 (11) KPMG Tax Advisors Ltda, uma sociedade simples brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative ( KPMG International ), uma entidade suíça. Todos os O nome KPMG, o logotipo e cutting through complexity são marcas registradas ou comerciais da KPMG International.