Resistência Cervejeira
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- Igor Vilalobos
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2 Resistência Cervejeira Venda direta da fábrica de garrafas e chope Principais meios de comunicação: mídias sociais, , WhatsApp e telefone Criamos toda a operação logística: separar pedidos, transportadoras, atendimento ao cliente, pós-venda, treinamentos, etc
3 Calculando o preço de custo Insumos Maltes, Lúpulo, Água, Whirfloc, Sais, Terra diatomácia, Gás carbônico, Energia Elétrica, etc... Fonte: Fonte: Fonte:
4 Calculando o preço de custo Horas/tanque, Homens/Hora Produtos de limpeza Depreciação do equipamento
5 Calculando o preço de custo Engarrafar Garrafas / CO2 / Tampas / Rótulos / Caixas Fonte: Fonte:
6 Calculando o preço de custo Logística Taxas do cartão Margem da Cervejaria Fonte: Fonte:
7 Tributos Impostos que incidem sobre a cerveja PIS Federal COFINS Federal IPI Federal ICMS Estadual, varia de estado para estado ICMS ST Estadual, varia de estado para estado Impostos que incidem sobre o lucro CSSL - Federal IRPJ - Federal Fonte:
8 Impostos Federais Destinatário IPI PIS COFINS Atacadista 4,8% 1,86% 8,54% Varejista 3,6% 1,49% 6,83% Consumidor Final 3,6% 1,49% 6,83% Valores para 2018 Cerveja e Chope especial Volume de produção até 5 milhões de litros/ano
9 Impostos estaduais PR RJ MT MG ICMS Produtor 29% 12% 7% 12% MVA 140% 140% 140% 140% ICMS ST 27% 17% 35% 25% Fundo de pobreza 2% 2% 2% 2% Total ST 29% 19% 37% 27% Pauta padrão Sim Não Sim Sim Venda do estado do Paraná para outros estados
10 Cálculo consumidor final
11 Preço consumidor final Paraná Alíquotas Reais Preço Consumidor Final - R$ 8,26 Preço de Venda - R$ 7,98 IPI 3,6% R$ 0,30 ICMS 29% R$ 2,31 COFINS 6,83% R$ 0,54 PIS 1,49% R$ 0,12 Preço de custo + margem - R$ 5,00
12 Preço consumidor final Paraná IPI 4% ICMS 28% Preço de custo + margem 60% COFINS 7% PIS 1%
13 Conceito de Substituição Tributária Fonte da imagem:
14 Conceito de ICMS ICMS é um imposto brasileiro que incide sobre a movimentação de mercadorias em geral. Onde X % do valor que o consumidor final paga é o ICMS. Por exemplo: No Paraná, a aliquota é de 29%. Numa compra de R$ 10, o ICMS é R$ 2,9.
15 O que é o MVA? MVA Margem de Valor Agregado Utilizada para estimar o preço final do produto Este é o valor que o ICMS ST deverá ser recolhido As SEFAZ Estaduais definem o preço do produto Em geral para cerveja e chope estipula-se que o preço para o consumidor final será de 140% maior que o praticado na fábrica Por exemplo: Preço consumidor final na fábrica: R$ 8,26 Preço estimado para venda no bar: R$ 8,26 * (240%) = R$ 19,82 Ou seja, o ICMS ST será recolhido sobre o valor de R$ 19,82 * Multiplica por 240% porque é acrescido 140% no preço
16 Cálculo varejista/distribuidora
17 Preço para varejista no Paraná Alíquota Reais Preço varejista R$ 11,70 ICMS Líquido R$ 3,44 MVA 140% R$ 19,83 ICMS ST 29% R$ 5,75 Preço consumidor final R$ 8,26 Preço de venda R$ 7,98 IPI 3,6% R$ 0,30 ICMS 29% R$ 2,31 COFINS 6,83% R$ 0,54 PIS 1,49% R$ 0,12 Preço de custo + margem R$ 5,00 No Paraná, existe uma pauta padrão para cervejas Este é apenas um exemplo hipotético usando MVA
18 Preço para varejista no Paraná ICMS ST Líquido 29% Preço de custo + margem 43% IPI 2% PIS 1% COFINS 5% ICMS 20% No Paraná, existe uma pauta padrão para cervejas Este é apenas um exemplo hipotético usando MVA
19 Preço para distribuidora no Paraná Alíquotas Reais Preço distribuidora R$ 10,52 ICMS Líquido R$ 1,87 MVA 70% R$ 14,75 ICMS ST 29% R$ 4,26 Preço consumidor final R$ 8,65 Preço de venda R$ 8,25 IPI 4,8% R$ 0,42 ICMS 29% R$ 2,39 COFINS 8,54% R$ 0,70 PIS 1,86% R$ 0,15 Preço de custo + margem R$ 5,00 No Paraná, existe uma pauta padrão para cervejas Este é apenas um exemplo hipotético usando MVA
20 Preço para distribuidora no Paraná ICMS ST Líquido 18% IPI 4% Preço de custo + margem 47% ICMS 23% PIS 1% COFINS 7% No Paraná, existe uma pauta padrão para cervejas Este é apenas um exemplo hipotético usando MVA
21 Pauta Grandes empresas fazem pesquisas de preço, que é validada pelas SEFAZ de cada estado, e utilizadas para definir a Pauta O preço médio é publicado numa listagem Esse valor é o utilizado para calcular o ICMS Alguns estados utilizam apenas pauta, existe um valor para Outras cervejas, muitas vezes esse valor de pauta é muito superior ao MVA do estado
22 Cálculo usando Pauta Estadual
23 Calculo Preço varejo com pauta Alíquotas Reais Preço varejista R$ 11,75 ICMS Líquido R$ 3,49 Pauta R$ 15,00 ICMS ST 29% R$ 5,8 Preço consumidor final R$ 8,26 Preço de venda R$ 7,98 IPI 3,6% R$ 0,30 ICMS 29% R$ 2,31 COFINS 6,83% R$ 0,54 PIS 1,49% R$ 0,12 Preço de custo + margem R$ 5,00
24 Calculo Preço varejo com pauta ICMS ST Líquido 29% Preço de custo + margem 43% IPI 2% PIS 1% COFINS 5% ICMS 20%
25 Calculo Preço distribuidor com pauta Alíquotas Reais Preço varejista R$ 12,05 ICMS Líquido R$ 3,41 Pauta R$ 20,00 ICMS ST 29% R$ 5,80 Preço consumidor final R$ 8,26 Preço de venda R$ 7,98 IPI 3,6% R$ 0,30 ICMS 29% R$ 2,31 COFINS 6,83% R$ 0,54 PIS 1,49% R$ 0,12 Preço de custo + margem R$ 5,00
26 Calculo Preço distribuidor com pauta ICMS ST Líquido 28% Preço de custo + margem 41% IPI 4% PIS 1% COFINS 6% ICMS 20%
27 Preço final distribuidora Pela nova lei, existe a incidência novamente de PIS e CONFINS e em alguns casos IPI
28 Preço final distribuidora Alíquotas Sem IPI Com IPI Preço final distribuidora R$ 18,18 R$ 19,09 IPI distribuidora 4,8% R$ 0,91 COFINS distribuidora 8,54% R$ 1,55 R$ 1,55 PIS distribuidora 1,86% R$ 0,34 R$ 0,34 Margem 35% R$ 4,22 R$ 4,22 ICMS ST Líquido R$ 3,41 R$ 3,41 IPI 4,8% R$ 0,42 ICMS 29% R$ 2,39 R$ 2,39 COFINS 8,54% R$ 0,70 R$ 0,70 PIS 1,86% R$ 0,15 R$ 0,15 Preço de custo + margem R$ 5,00 R$ 5,00
29 Preço final distribuidora sem IPI Preço de custo + margem 27% COFINS distribuidora 9% PIS distribuidora 2% Margem 23% PIS 1% COFINS 4% ICMS 13% IPI 2% ICMS ST Líquido 19%
30 Preço final distribuidora com IPI IPI distribuidora 5% COFINS distribuidora 8% Preço de custo + margem 26% PIS distribuidora 2% PIS 1% COFINS 4% Margem 22% ICMS 12% IPI 2% ICMS ST Líquido 18%
31 Imposto pago na venda Quando dentro do mesmo estado, as guias de ICMS são pagas no fechamento do mês, o contador faz esse fechamento baseados os créditos ICMS que a empresa já recolheu Já em vendas interestaduais, a guia do ICMS ST deve ser paga na hora da emissão da nota, se a mercadoria for pega sem a guia paga, MULTA na hora!!!! Grandes empresas exigem o pagamento da ICMS ST antecipadamente para liberar o pedido Em geral, logistas não querem pagar a ICMS ST antecipadamente, pois prejudica o capital de giro deles
32 Imposto pago na venda Venda para o Mato Grosso Alíquota Reais Preço varejista R$ 11,72 ICMS Líquido R$ 5,61 MVA 140% R$ 14,68 ICMS ST 41% R$ 6,02 Preço consumidor final R$ 6,12 Preço de venda R$ 5,90 IPI 3,6% R$ 0,22 ICMS 29% R$ 0,41 COFINS 6,83% R$ 0,40 PIS 1,49% R$ 0,09 Preço de custo + margem R$ 5,00 Exemplo hipotético usando MVA Mato Grosso tem pauta padrão
33 Imposto pago na venda Venda de 1800 garrafas ou 150 caixas para Mato Grosso ICMS ST Total R$ 10473,54 Valor total da venda R$ 25349,10 Preço unitário R$ 14,08 Preço de custo + margem 43% ICMS ST 48% PIS 1% Exemplo hipotético usando MVA Mato Grosso tem pauta padrão COFINS 3% ICMS 3% IPI 2%
34 Preço final varejista Markup Reais Markup lojista 200% R$ 57,27 Markup lojista 100% R$ 38,18 Markup lojista 50% R$ 28,64 Preço de custo (lojista) R$ 19,09 Preço de custo + margem (cervejaria) R$ 5,00
35 Formação de preços Fábrica Fábrica Distribuidor Distribuidor/atacadista Brew Pub Brew pub (regulamentação) BAR Bar
36 Distrib. Fábrica Brew Pub BAR Fábrica Cons.(via bar) Fábrica Distribuidor Cons.(via bar) Brew Pub Consumidor Fábrica Bar Consumidor R$12,00 R$12,00 R$12,00 R$12,00 R$1,60 R$1,60 R$2,40 R$1,60 R$1,20 R$3,32 R$1,00 R$0,80 R$2,83 Considerações: Copo 400ml Pale Estado do Paraná Pauta R$15,11 ICMS ST 29% R$3,20 R$2,77 R$3,20 R$0,80 R$3,12 R$5,11 R$5,11 R$3,63 R$3,28 R$0,77 R$0,66 Cigano
37 Fábrica Distribuidor Brew Pub BAR R$12,00 R$12,00 R$12,00 R$12,00 Custo Produção R$1,60 R$1,60 R$2,40 R$1,60 R$1,20 R$3,32 R$1,00 R$0,80 R$2,83 R$3,20 R$3,20 R$0,80 R$2,77 R$3,12 R$5,11 R$5,11 R$3,63 R$3,28 R$0,77 R$0,66
38 Fábrica Distribuidor Brew Pub BAR R$12,00 R$12,00 R$12,00 R$12,00 Custo Produção R$1,60 R$1,60 R$2,40 R$1,60 Custo Serviço Margem Fabr. R$1,20 R$3,32 R$1,00 R$0,80 R$2,83 R$3,20 R$3,20 R$0,80 R$2,77 R$3,12 R$5,11 R$5,11 R$3,63 R$3,28 R$0,77 R$0,66
39 Fábrica Distribuidor Brew Pub BAR R$12,00 R$12,00 R$12,00 R$12,00 Custo Produção R$1,60 R$1,60 R$2,40 R$1,60 Custo Serviço Margem Fabr. Impostos R$1,20 R$3,32 R$1,00 R$0,80 R$2,83 R$3,20 R$3,20 R$0,80 R$2,77 R$3,12 R$5,11 R$5,11 R$3,63 R$3,28 R$0,77 R$0,66
40 Fábrica Distribuidor Brew Pub BAR R$12,00 R$12,00 R$12,00 R$12,00 Custo Produção R$1,60 R$1,60 R$2,40 R$1,60 Custo Serviço Margem Fabr. Impostos R$1,20 R$3,32 R$1,00 R$0,80 R$2,83 R$3,20 R$3,20 R$0,80 R$2,77 R$3,12 Mg. Bar R$5,11 R$5,11 R$3,63 R$3,28 R$0,77 R$0,66
41 Fábrica Distribuidor Brew Pub BAR R$12,00 R$12,00 R$12,00 R$12,00 Custo Produção R$1,60 R$1,60 R$2,40 R$1,60 Custo Serviço Margem Fabr. Impostos R$1,20 R$3,32 R$1,00 R$0,80 R$2,83 R$3,20 R$3,20 R$0,80 R$2,77 R$3,12 Mg. Bar R$5,11 R$5,11 R$3,63 R$3,28 SUA Margem BRUTA R$0,77 R$0,66
42 Assumindo um volume de vendas Fábrica Distribuidor Brew Pub BAR Volume Margem R$ R$9.900 R$ R$13.120
43 Super Simples Cervejarias que faturem até dia 4,8 mi / ano podem aderir Válido a partir de Janeiro de 2018 Redução de cerca de 30% na carga tributária A grande vantagem é a desburocratização: o número de guias que tem que ser pagas, impostos sobre funcionários, etc. Para 2019 está se trabalhando para aumentar o teto para outras cervejarias poderem aderir ao programa Tentar retirar o pagamento do ICMS ST
44 Desafios Distância entre a cerveja comum para a especial Nos EUA é cerca de U$ 0,50, sendo que a comum custa U$ 0,90 Na Europa temos a mesma proporção No Brasil temos 5 vezes a diferença, enquanto a comum custa R$ 2, a artesanal custa R$ 10 (pelo menos) Dificuldade em começar novos empreendimentos Pouco apoio do governo Muito apoio do governo as gigantes Em todos os setores os pequenos são massacrados Carga tributária Capital de giro
45 FIM Telefone: WhatsApp: Facebook: Resistência Cervejeira Site:
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