No rodapé de cada slide é indicado o instrumento legal que dá base às informações. É recomendado que cheque se não ocorreu nenhuma alteração.

Transcrição

1 Versão 11/03/2014

2 Não é pretensão desta apresentação esgotar totalmente os procedimentos de ICMS ST. Representa opinião da ABIHPEC podendo haver entendimento divergente. No rodapé de cada slide é indicado o instrumento legal que dá base às informações. É recomendado que cheque se não ocorreu nenhuma alteração. Para iniciantes é recomendado a leitura da apresentação O ICMS ST conceitos gerais

3 Apresentação Feliciano Almeida Neto Contador, Fiscal de Tributos Estaduais RS aposentado, Diretor da empresa Affectum Auditores e Consultores S/S, Consultor do Sebrae e Conselheiro de Assuntos Tributários da Fecomércio/ RS

4 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA MINAS GERAIS 4

5 Sub item Código NBM/SH Descrição Henna em pó em envelope de até 50g MVA(%) 80, Vaselina 51, Peróxido de Hidrogênio (água oxigenada - frasco de até 100 ml) 51, Acetona (frasco em até 30 ml) 60, Perfumes (extratos) 52, Águas-de-colônia 57,15 Base legal: Regulamento do ICMS, Anexo XV, Parte 2, item 24 5

6 Subitem Código NBM/SH Descrição Pós, incluídos os compactos, para maquilagem Cremes de beleza, cremes nutritivos e loções tônicas MVA(%) 65,52 59, Xampus para o cabelo 37, Laquês para o cabelo 52, Outras preparações capilares 53, Tintura para o cabelo 34, Dentifrícios 35,27 Base legal: Regulamento do ICMS, Anexo XV, Parte 2, item 24 6

7 ICMS ALÍQUOTAS OPERAÇÕES INTERNAS 12%: Absorvente higiênico feminino, papel higiênico folha simples, creme dental e escova dental (exceto elétrica, a bateria, a pilha ou similar), sabão em barra e álcool gel, validade até 31/01/2015; 25%: NBM/SH-NCM 3303, 3304, 3305 e 3307, exceto água-de-colônia ( ), creme e espuma para barbear ( ) e desodorante corporal e antiperspirante ( ) 18%: NAS DEMAIS MERCADORIAS ICMS ALÍQUOTAS OPERAÇÕES INTERESTADUAIS 12%: Quando destinadas a contribuintes do imposto, localizados nos Estados: SP, RS, SC, PR e RJ 7%: Quando destinadas a contribuintes do imposto localizados nos Estados do Norte, Nordeste, Centro-oeste e o Espírito Santo. Base legal: RICMS, art. 42 7

8 ICMS Alíquotas Operações Internas Os estabelecimentos industriais ou importadores adotarão base de cálculo reduzida, nas operações com produtos classificados na NBM/NCM 3303 a 3307 e nos códigos , e : Se alíquota = 18%, Base de tributação = 88,81% (15,985%) (Regulamento do ICMS, Anexo IV, parte I, item 31, alínea b.1 ) Não há redução para operações com mercadorias cuja alíquota é 25%; 8

9 ICMS TRANSFERÊNCIAS ESPECIAIS DE CRÉDITO ACUMULADO O estabelecimento mineiro (ATACADISTAS E INDUSTRIAIS) detentor de crédito acumulado, mediante regime especial concedido pelo diretor da Superintendência de Tributação ao destinatário do crédito, poderá transferi-lo para: I. Novo estabelecimento industrial, de contribuinte que se instalar neste Estado ou de contribuinte já inscrito; II. Estabelecimento industrial de contribuinte situado neste Estado em fase de expansão. (Regulamento do ICMS, Anexo VIII, artigo 14) 9

10 Mercadoria Higiene Pessoal, Perfumaria e Cosméticos Estados Conveniados AP, MT, PR, RJ, RS, SC e SP MG Mercadoria Higiene Pessoal, Perfumaria e Cosméticos Estados Conveniados AP, MT, PR, RJ, RS, SC e SP 10

11 Ato do Confaz Protocolo nº 191/09 Protocolo nº 36/09 Protocolo nº 31/13 (o início dos efeitos será determinado pelos Estados signatários) Estados Conveniados AP, MG, MT, PR, RJ RS e SC MG e SP MG e DF 11

12 Operação % Valor ICMS A Preço de Venda 25% 1.000,00 250,00 B IPI + frete 200,00 C Total do preço 1.200,00 D E F Margem Valor Agregado (MVA original) 32,24% 386,88 Base de Cálculo de Substituição Tributária 25% 1.586,88 396,72 ICMS Substituição Tributária Valor total da nota fiscal (C + F) = 1.346, ,72

13 Operação % Valor ICMS A Preço de Venda (IPI zero) (Origem: SP) 1.000,00 Base de cálculo Reduzida 89,51% 12% 895,10 107,41 B Margem Valor Agregado (MVA ajustada) (MVA original = 32,24%) 55,16% 551,60 C Base de Cálculo de Substituição Tributária 25% 1.551,60 387,90 D ICMS Substituição Tributária 280,49 Valor total da nota fiscal (A + D) = 1.280,49 Débito Próprio: = A = Alíquota Aplicável (interestadual) x Preço de Venda Débito s/base Cálculo presumida: = C : = Alíquota Aplicável (interna do destino) x Base de Cálculo de Substituição Tributária (MVA ajustada) 13

14 OBSERVAÇÕES: A substituição tributária não se aplica às operações realizadas entre estabelecimentos de empresas interdependentes, exceto as operações que destinarem a mercadoria para estabelecimento interdependente varejista(ricms, Anexo XV, Parte 1, artigo 113) 14

15 Não se aplica a substituição tributária (RICMS, Anexo XV, art. 18): operações destinadas a industrial fabricante da mesma mercadoria; operações promovidas por estabelecimento industrial em retorno ao estabelecimento encomendante da industrialização; às transferências promovidas entre estabelecimentos do industrial fabricante, exceto quando destinadas a estabelecimento varejista; às operações que destinem mercadorias a estabelecimento industrial para emprego em processo de industrialização como matéria prima, produto intermediário ou material de embalagem. 15

16 Deve ser indicado nas informações complementares da nota fiscal emitida o dispositivo que fundamenta a não aplicação da substituição tributária. Os descontos, mesmo que incondicionais, integram a base de cálculo da substituição tributária. (RICMS, Anexo XV, art. 19, I, b, 3 ) O substituto estabelecido em outro Estado deve inscreverse no Cadastro de Contribuintes de Minas Gerais 16

17 Forma de Recolhimento Documento de Arrecadação Estadual recolhimentos efetuados em Minas Gerais Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE) recolhimentos efetuados em outro Estado Deve ser utilizada GNRE específica sempre que o substituto operar com mercadorias sujeitas a regimes de substituição tributária regidos por Convênios ou Protocolos distintos. 17

18 Prazos de Pagamento Até o momento da saída da mercadoria substituto em outro Estado e não inscrito em Minas Gerais até o dia 09 do mês subsequente ao da saída das mercadorias substituto inscrito O substituto de outro Estado não inscrito deve emitir uma GNRE para cada nota fiscal, informando o nº da nota fiscal no campo nº do documento de origem A 3ª via da GNRE acompanha o transporte 18

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