REFLEXOS DO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS. Higiene Pessoal, Perfumaria e Cosméticos (HPPC)

Transcrição

1 REFLEXOS DO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS Higiene Pessoal, Perfumaria e Cosméticos (HPPC) Versão 11/03/2014

2 Não é pretensão desta apresentação esgotar totalmente os procedimentos de ICMS ST. Representa opinião da ABIHPEC podendo haver entendimento divergente. No rodapé de cada slide é indicado o instrumento legal que dá base às informações. É recomendado que cheque se não ocorreu nenhuma alteração. Para iniciantes é recomendado a leitura da apresentação O ICMS ST conceitos gerais

3 Apresentação Feliciano Almeida Neto Contador, Fiscal de Tributos Estaduais RS aposentado, Diretor da empresa Affectum Auditores e Consultores S/S, Consultor do Sebrae e Conselheiro de Assuntos Tributários da Fecomércio/ RS

4 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA PERNAMBUCO 4

5 DESCRIÇÃO DAS MERCADORIAS BASE DE CÁLCULO (MVA-ST) OPERAÇÃO INTERNAS ITEM DESCRIÇÃO ANEXO 1 (Alíq. ICMS 17%) NBM/SH % MVA-ST ORIGINAL 1 Henna (envelope em pó até 50g) ,05 2 Vaselina ,65 8 Dentrifícios ,27 9 Fio Dental ,93 11 Desod Corporais e antiperspirantes, líquidos ,88 ITEM DESCRIÇÃO - ANEXO 2 (Alíq. ICMS 25%) NBM/SH % MVA ST ORIGINAL 1 Perfumes ,37 2 Águas de colônia ,15 3 Prod Maquilagem para lábios ,52 4 Sombra, delineador ,52 Base legal: Decreto nº35.677, 13/10/2010, com os Anexos 01 e 02 5

6 Alíquotas ICMS ICMS ALÍQUOTAS OPERAÇÕES INTERNAS 25%: NBM/SH-NCM 3303, 3304 (exceto medicamentos e preparações anti-solares), 3305, , e %: NAS DEMAIS MERCADORIAS ICMS ALÍQUOTAS OPERAÇÕES INTERESTADUAIS 12%: Quando destinadas a contribuintes do imposto, localizados nos demais Estados e Distrito Federal Base legal: Regulamento do ICMS, Decreto /91, art. 25, I, a, h e III, combinado com o Anexo 06 6

7 OPERAÇÕES INTERESTADUAIS SAÍDAS DE PE MERCADORIA Higiene Pessoal, Perfumaria e Cosméticos ESTADOS CONVENIADOS AP e SP (não regulamentado SP) PE OPERAÇÕES INTERESTADUAIS ENTRADAS EM PE MERCADORIA Higiene Pessoal, Perfumaria e Cosméticos ESTADOS CONVENIADOS SP 7

8 Protocolos - Confaz Ato do Confaz Protocolo nº 130/10 Protocolo nº 79/11 (somente p/ AP) Estados Conveniados PE e SP PE e AP Observação: A Substituição Tributária interna (dentro do Estado) foi implantada, a partir de 01/11/2010, pelo Decreto nº , de 13 de outubro de

9 DEMOSNTRATIVO DO CÁLCULO DO DÉBITO DO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA INDÚSTRIA, NO ESTADO OPERAÇÃO % Valor ICMS A Preço de Venda 25% 1.000,00 250,00 B IPI + frete 200,00 C Total do preço 1.200,00 D E Margem Valor Agregado (MVA original) 51% 612,00 Base de Cálculo de Substituição Tributária 25% 1.812,00 453,00 F ICMS Substituição Tributária 203,00 Valor total da nota fiscal (C + F) = 1.403,00 9

10 CÁLCULO DO DÉBITO DO ICMS POR SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA INDÚSTRIA OPERAÇÃO INTERESTADUAL Operação % Valor ICMS A Preço de Venda (IPI zero) (Origem: SP) 1.000,00 Base de cálculo Reduzida 90,10 % 7% 901,00 63,07 B Margem Valor Agregado (MVA ajustada) (MVA original = 51%) 87,24% 872,40 C Base de Cálculo de Substituição Tributária 25% 1.872,40 468,10 D ICMS Substituição Tributária 405,03 Valor total da nota fiscal (A + D) = 1.405,03 Débito Próprio: = A = Alíquota Aplicável (interestadual) x Preço de Venda Débito s/base Cálculo presumida: = C : = Alíquota Aplicável (interna do destino) x Base de Cálculo de Substituição Tributária (MVA ajustada) 10

11 CARACTERÍSTICAS PRÓPRIAS DO ESTADO O Decreto nº /10 dispõe sobre o regime de substituição tributária do ICMS nas operações com cosméticos, artigos de perfumaria, higiene pessoal ou toucador. O Decreto nº /96 consolida as normas relativas ao regime de ST do ICMS. Não se consideram, para o cálculo do ICMS ST, descontos ou abatimentos, mesmo líquidos e certos (art. 4, 12º Decreto nº /96) 11

12 CARACTERÍSTICAS PRÓPRIAS DO ESTADO Não se aplica a substituição tributária (art. 3º do Decreto /96): Quando o destinatário for substituto da mesma mercadoria Nas transferências para outro estabelecimento do substituto (exceto varejista) destinatário assumirá a condição de substituto Nas remessas em que a mercadoria deva retornar ao remetente, e no retorno Quando a mercadoria destinar-se à industrialização Nas operações destinadas a detentor de regime especial que lhe atribua a responsabilidade pela ST. 12

13 CARACTERÍSTICAS PRÓPRIAS DO ESTADO Prazos de recolhimento: Operações internas: mediante Documento de Arrecadação Estadual DAE até o dia 09 do mês subsequente àquele em que ocorrer a saída (categoria geral) e até o dia 09 do segundo mês subsequente (Simples Nacional). Operações interestaduais: mediante GNRE, até o dia 09 do mês subsequente à saída (substituto inscrito no CACEPE) ou em relação a cada operação, por ocasião da saída das mercadorias (substituto não inscrito no CACEPE). Neste último caso, deve constar na GNRE o nº da nota fiscal a que se refere o recolhimento do ICMS e a 3ª via da GNRE deve acompanhar o transporte das mercadorias. 13

14 CARACTERÍSTICAS PRÓPRIAS DO ESTADO Observações: O substituto localizado em outra UF que promover saída de mercadorias para Pernambuco deve inscrever-se no CACEPE. (art. 26 do Decreto /96) Quando houver indicação simultânea da descrição do produto e da respectiva classificação na NBM/SH, deve prevalecer a sua descrição, limitada aos produtos relacionados na referida classificação. (art. 31- C do Decreto /96) 14

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