DECLARAÇÃO DE IMPOSTO DE RENDA DAS PESSOAS FÍSICAS 2013

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1 DECLARAÇÃO DE IMPOSTO DE RENDA DAS PESSOAS FÍSICAS 2013 DECLARAÇÃO DE CAPITAIS BRASILEIROS NO EXTERIOR 2013 PRESCRIÇÃO: 31/12/2018

2 O CONTEÚDO DESTA APRESENTAÇÃO NÃO TEM O OBJETIVO DE SER RECOMENDAÇÃO TÉCNICA OU PARECER LEGAL SOBRE O ASSUNTO DISCUTIDO. RECOMENDAMOS QUE AS QUESTÕES LEGAIS RELACIONADAS À TRIBUTAÇÃO DAS PESSOAS FÍSICAS, INCLUSIVE RELACIONADAS AO PREENCHIMENTO E ENTREGA DA SUA DECLARAÇÃO DE IMPOSTO SOBRE A RENDA DE PESSOA FÍSICA, SEJAM ANALISADAS DIRETA E DETALHADAMENTE JUNTO AOS SEUS CONSULTORES LEGAIS. AS INFORMAÇÕES CONTIDAS NESTA APRESENTAÇÃO SÃO DE RESPONSABILIDADE DE CHOAIB, PAIVA E JUSTO ADVOGADOS ASSOCIADOS E SÃO MERAMENTE INDICATIVAS, DESCONSIDERADAS AS NECESSIDADES INDIVIDUAIS E PARTICULARES.

3 NOVIDADES 2013 RENDIMENTOS ISENTOS: NOVAS LINHAS PARA DOAÇÕES E HERANÇAS RECEBIDOS, VENDA DE AÇÕES ATÉ R$ 20 MIL, RECUPERAÇÃO DE PERDAS COM VENDA DE AÇÕES E COTAS DE FI E RESTITUIÇÕES DE ANOS ANTERIORES FACILITA O CRUZAMENTO DE INFORMAÇÕES DOAÇÕES RECEBIDAS EM DINHEIRO OU BENS E HERANÇA: O BENEFICIÁRIO DEVERÁ INFORMAR DE QUEM RECEBEU, NOME E CPF DECLARAÇÃO COMPLETA DOAÇÃO DO IR DEVIDO NOVA FICHA DOAÇÕES DIRETAMENTE NA DECLARAÇÃO - ECA : POSSÍVEL A DOAÇÃO DE ATÉ 3% DO IMPOSTO DEVIDO DIRETAMENTE NA DECLARAÇÃO A FUNDOS DO ESTATUTO DA CRIANÇA E DO ADOLESCENTE - ECA (NACIONAL, ESTADUAIS E MUNICIPAIS), OBSERVADO O LIMITE GLOBAL DE 6% DO VALOR TOTAL DO IMPOSTO DEVIDO PARA AS DEDUÇÕES DE INCENTIVO. ESTÃO CADASTRADOS CERCA DE 200 FUNDOS.

4 NOVIDADES 2013 ANTIGA FICHA PAGAMENTOS E DOAÇÕES EFETUADOS DESDOBRADA NAS FICHAS PAGAMENTOS EFETUADOS E DOAÇÕES EFETUADAS FICHA PAGAMENTOS EFETUADOS IMPORTA O NOME E CPF DE BENEFICIÁRIOS DE PAGAMENTOS DO ANO ANTERIOR A PESSOA FÍSICA COM RENDA E/OU PAGAMENTOS SUPERIORES A R$ 10 MILHÕES EM 2012 TERÁ QUE UTILIZAR CERTIFICADO DIGITAL PARA A APRESENTAÇÃO DA DECLARAÇÃO. PRIORIDADE NA RESTITUIÇÃO: CONTRIBUINTE COM 60 ANOS OU MAIS, CERTIFICADO DIGITAL E, A PARTIR DESTE ANO, OS DEFICIENTES E PORTADORES DE DOENÇA GRAVE (ASSINALAR A OPÇÃO NA FICHA IDENTIFICAÇÃO DO CONTRIBUINTE ) TABELA DE IRPF CORRIGIDA EM 4,5% (SEGUNDO SINDIFISCO NACIONAL, A DEFASAGEM É DE 55,56%, DESDE 1996, VERSUS INPC) Choaib, Paiva e Justo Advogados Associados

5 OBRIGAÇÃO DE DECLARAR RESIDENTES NO BRASIL RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS EM 2012 > R$ ,65 RENDIMENTOS ISENTOS, Ñ-TRIBUTÁVEIS E EXCLUSIVOS DE FONTE: SOMA SUPERIOR A R$ ,00 BENS E DIREITOS > R$ ,00 (CUSTO DE AQUISIÇÃO) APUROU GANHO DE CAPITAL OPEROU EM BOLSA DE VALORES RECEITA ATIVIDADE RURAL > R$ ,25 (OU DESEJA COMPENSAR PREJUÍZO = MODELO COMPLETO) OPTOU PELA ISENÇÃO DO IR SOBRE GANHO DE CAPITAL NA VENDA DE IMÓVEIS RESIDENCIAIS PARA NOVA AQUISIÇÃO EM 180 DIAS (ART. 39 LEI /2005) Choaib, Paiva e Justo Advogados Associados

6 MALHA FINA OMISSÃO DE RENDIMENTOS (69,12% DAS RETENÇÕES EM MALHA) x DIRF (EXEMPLOS: ALUGUÉIS DIMOB CONSTRUTORAS E IMOBILIÁRIAS) DESPESAS MÉDICAS (11,56% DAS RETENÇÕES EM MALHA) x DMED PLANOS DE SAÚDE, CLINICAS, HOSPITAIS, LABORATÓRIOS FALTA DE ORIGEM DE RECURSOS ( ESTOURO DE CAIXA ) AUMENTO DAS DEDUÇÕES MÉDICAS CRIME CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA (MULTA DE 150% E RECLUSÃO DE 2 A 5 ANOS) OMITIR RENDIMENTOS DOS DEPENDENTES NÃO INFORMAR OPERAÇÕES EM BOLSA DE VALORES (DIRF - EMPRESAS) OMITIR PENSÃO ALIMENTÍCIA RECEBIDA SINAIS EXTERIORES DE RIQUEZA RENDIMENTOS INCOMPATÍVEIS COM MOVIMENTAÇÃO FINANCEIRA (DIMOF - BANCOS / DPREV ENTIDADES DE PREVIDÊNCIA PRIVADA) RENDIMENTOS INCOMPATÍVEIS COM MOVIMENTAÇÃO EM CARTÃO DE CRÉDITO (DECRED OPERADORAS DE CARTÕES DE CRÉDITO) VENDA DE IMÓVEL INFORMADA POR VALOR IRREAL (DOI - CARTÓRIOS)

7 MOVIMENTAÇÃO FINANCEIRA RECOMENDÁVEL CONTABILIDADE (MEMÓRIA) DA MOVIMENTAÇÃO FINANCEIRA CONTAS-CORRENTES + CARTÕES DE CRÉDITOS INCLUSIVE DO(A) CÔNJUGE ESPECIALMENTE OS CRÉDITOS

8 GANHO DE CAPITAL ISENÇÕES GANHO, POR RESIDENTE FISCAL, NA VENDA DE IMÓVEL RESIDENCIAL, COM APLICAÇÃO DO PRODUTO NA AQUISIÇÃO DE IMÓVEL, NO BRASIL, TAMBÉM RESIDENCIAL, EM ATÉ 180 DIAS (UMA VEZ A CADA 5 ANOS) LEI /05, ART. 39 ALIENAÇÃO DE BENS DE PEQUENO VALOR: (i) R$ ,00 = AÇÕES DO MERCADO DE BALCÃO; (ii) R$ ,00 = DEMAIS CASOS ALIENAÇÃO POR ATÉ R$ DO ÚNICO IMÓVEL (UMA VEZ A CADA 5 ANOS) LEI 9.250/95, ART. 23 APLICAÇÃO DOS FATORES DE REDUÇÃO (CONSIDERANDO A DATA DE AQUISIÇÃO DO IMÓVEL) 1969 A 1988 LEI 7.713/88, ART. 18

9 BOLSA DE VALORES OPERAÇÕES LIQUIDADAS, A PARTIR DE 01/01/05, ESTÃO SUJEITAS À INCIDÊNCIA DO IRF À ALÍQUOTA DE 0,005% (ACIMA DE R$ 20 MIL) PREJUÍZO APURADO PODE SER COMPENSADO COM LUCROS FUTUROS (SEM PRAZO PRESCRICIONAL) ISENÇÃO PARA AS ALIENAÇÕES REALIZADAS EM CADA MÊS DE VALOR IGUAL OU INFERIOR A R$ 20 MIL, PARA O CONJUNTO DE AÇÕES E PARA O OURO, ATIVO FINANCEIRO, INDIVIDUALMENTE GANHOS LÍQUIDOS AUFERIDOS EM: OPERAÇÕES EM BOLSA DE VALORES, DE MERCADORIAS, DE FUTUROS, E ASSEMELHADOS: ALÍQUOTA DE 15% OPERAÇÕES DE DAY-TRADE: ALÍQUOTA DE 20% Choaib, Paiva e Justo Advogados Associados

10 DEDUÇÕES INSS (PREVIDÊNCIA OFICIAL) INSTRUÇÃO (LIMITE INDIVIDUAL): R$ 3.091,35 (AUMENTO DE 4,5%) DEPENDENTE: R$ 1.974,72 (AUMENTO DE 4,5%) DESPESAS MÉDICAS (SEM LIMITE) PENSÃO ALIMENTÍCIA JUDICIAL OU ESCRITURAÇÃO PÚBLICA PREVIDÊNCIA PRIVADA E FAPI, CONDICIONADAS AO RECOLHIMENTO (EXCETO AOS JÁ APOSENTADOS), TAMBÉM, DE CONTRIBUIÇÕES AO INSS (LIMITE DE 12% DO RENDIMENTO BRUTO TRIBUTÁVEL) LIVRO CAIXA DESCONTO SIMPLIFICADO OPÇÃO DE 70% DOS CONTRIBUINTES : 20% DOS RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS, LIMITADOS A R$ ,60 (AUMENTO DE 4,5%) INFORMAR PAGAMENTOS EFETUADOS

11 DESPESAS MÉDICAS 1 MÉDICOS, DENTISTAS, PSICÓLOGOS, FISIOTERAPEUTAS, TERAPEUTAS OCUPACIONAIS, FONOAUDIÓLOGOS, HOSPITAIS, EXAMES LABORATORIAIS, SERVIÇOS RADIOLÓGICOS, APARELHOS ORTOPÉDICOS E PRÓTESES ORTOPÉDICAS E DENTÁRIAS. EMPRESAS DE SEGURO-SAÚDE NO BRASIL E NO EXTERIOR SE REQUISITADA, COMPROVAÇÃO COM DOCUMENTOS ORIGINAIS, CHEQUES NOMINATIVOS E OUTROS, A JUÍZO DA AUTORIDADE FISCAL. NÃO SÃO DEDUTÍVEIS AS DESPESAS COM ACOMPANHANTE ESTABELECIMENTO GERIÁTRICO: DESPESA DEDUTÍVEL A TÍTULO DE HOSPITALIZAÇÃO APENAS SE ENQUADRADO NAS NORMAS DO MINISTÉRIO DA SAÚDE. SÃO DEDUTÍVEIS AS DESPESAS MÉDICAS, INDEPENDENTEMENTE DA ESPECIALIDADE, INCLUSIVE AS RELATIVAS A CIRURGIA PLÁSTICA, REPARADORA OU NÃO, COM A FINALIDADE DE PREVENIR, MANTER OU RECUPERAR A SAÚDE, FÍSICA OU MENTAL, DO PACIENTE. Choaib, Paiva e Justo Advogados Associados

12 DESPESAS MÉDICAS 2 DESPESAS COM PRÓTESE DE SILICONE NÃO SÃO DEDUTÍVEIS, EXCETO QUANDO O VALOR DELA INTEGRAR A CONTA HOSPITALAR RELATIVAMENTE A UMA DESPESA DEDUTÍVEL. EXAME DE DNA PARA INVESTIGAÇÃO DE PATERNIDADE NÃO É DEDUTÍVEL INTERNAÇÃO HOSPITALAR EM RESIDÊNCIA É DEDUTÍVEL SOMENTE SE A DESPESA INTEGRAR A FATURA EMITIDA POR ESTABELECIMENTO HOSPITALAR REEMBOLSO DE DESPESA MÉDICA RECEBIDO EM ANO POSTERIOR AO DE SUA DEDUÇÃO DEVE SER DECLARADO COMO RENDIMENTO TRIBUTÁVEL RECEBIDO DE PESSOA JURÍDICA GASTOS COM MEDICAMENTOS: NÃO DEDUTÍVEIS DESPESAS COM PARTO PODEM SER DEDUZIDAS PELO MARIDO Choaib, Paiva e Justo Advogados Associados

13 DESPESAS MÉDICAS 3 SE O CÔNJUGE E/OU FILHOS DECLARAREM EM SEPARADO, AS DESPESAS MÉDICAS PAGAS NÃO PODEM SER DEDUZIDAS PELO TITULAR QUE ARCOU COM O ÔNUS FINANCEIRO CASO AS DESPESAS MÉDICAS DO DECLARANTE E/OU DEPENDENTES TENHAM SIDO PAGAS POR UM TERCEIRO, INTEGRANTE DA ENTIDADE FAMILIAR, SERÃO CONSIDERADAS DEDUTÍVEIS PELO DECLARANTE, NÃO HAVENDO A NECESSIDADE DE COMPROVAÇÃO DO ÔNUS. SE O TERCEIRO NÃO FOR INTEGRANTE DA ENTIDADE FAMILIAR, HÁ QUE SE COMPROVAR A TRANSFERÊNCIA DE RECURSOS, PARA ESTE, DE ALGUÉM QUE FAÇA PARTE DA ENTIDADE FAMILIAR

14 CUSTO BENFEITORIAS PODEM INTEGRAR O CUSTO DE AQUISIÇÃO DE BENS IMÓVEIS, MEDIANTE DOCUMENTAÇÃO HÁBIL E IDÔNEA (NOTAS FISCAIS PARA AS PESSOAS JURÍDICAS E RECIBOS PARA AS PESSOAS FÍSICAS), ENTRE OUTRAS: OS GASTOS COM CONSTRUÇÃO, AMPLIAÇÃO E REFORMA, DESDE QUE OS PROJETOS TENHAM SIDO APROVADOS PELOS ÓRGÃOS MUNICIPAIS COMPETENTES; OS GASTOS COM PEQUENAS OBRAS, COMO PINTURA, REPAROS EM AZULEJOS, ENCANAMENTOS, PISOS, PAREDES; AS DESPESAS DE CORRETAGEM REFERENTES À AQUISIÇÃO DO IMÓVEL VENDIDO, DESDE QUE SUPORTADAS PELO ALIENANTE; O VALOR DO IMPOSTO DE TRANSMISSÃO PAGO PELO ALIENANTE NA AQUISIÇÃO DO IMÓVEL VENDIDO; O VALOR DO LAUDÊMIO PAGO; OS JUROS E DEMAIS ACRÉSCIMOS PAGOS PARA A COMPRA DO IMÓVEL OS COMPROVANTES DEVERÃO SER GUARDADOS POR PELO MENOS CINCO ANOS APÓS A ALIENAÇÃO DO IMÓVEL. Choaib, Paiva e Justo Advogados Associados

15 DICAS BÁSICAS APLICAÇÕES FINANCEIRAS NO BRASIL: REGRA GERAL, MAIS VANTAJOSO, SOB O ÂMBITO TRIBUTÁRIO, APLICAR EM NOME DA PESSOA FÍSICA RENDIMENTOS DE ALUGUÉIS: REGRA GERAL, MAIS VANTAJOSO, SOB O ÂMBITO TRIBUTÁRIO (LUCRO PRESUMIDO), RECEBER EM NOME DE PESSOA JURÍDICA. SE DECLARADO COMO RENDIMENTO DE PF, PODE SER DECLARADO O VALOR DIMINUÍDO DE IMPOSTOS, TAXAS E DESPESAS DE COBRANÇA, DESDE QUE O ÔNUS SEJA EXCLUSIVO DO DECLARANTE. ARRENDAMENTO DE IMÓVEL RURAL: TRIBUTADO COMO ALUGUEL (E NÃO COMO RECEITA DA ATIVIDADE RURAL) CARNÊ-LEÃO: NÃO-RECOLHIMENTO MULTA ISOLADA DE 50% DOAÇÕES EFETUADAS: FALTA DA INFORMAÇÃO MULTA DE 20% SOBRE O VALOR DOADO

16 PREVIDÊNCIA PRIVADA - PGBL DEDUTÍVEL ATÉ 12% DOS RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS ANUAIS O SALDO APLICADO NÃO DEVE CONSTAR NA DECLARAÇÃO DE BENS QUANDO DO RESGATE, OS VALORES RELACIONADOS ÀS CONTRIBUIÇÕES EFETUADAS: (i) ENTRE 1º/01/1989 E 31/12/1995 SÃO RENDIMENTOS ISENTOS ; (ii) A PARTIR DE 1º/01/1996 SÃO RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS RECEBIDOS DE PJ O IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE TAMBÉM DEVE SER INFORMADO NO CAMPO RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS RECEBIDOS DE PJ E COMPENSADO COM O IMPOSTO APURADO NA DECLARAÇÃO DE AJUSTE IDEAL PARA MODELO COMPLETO

17 PREVIDÊNCIA PRIVADA - VGBL SEGURO DE VIDA ESTRUTURADO COMO PLANO DE PREVIDÊNCIA BASTANTE UTILIZADO COMO FERRAMENTA DE PLANEJAMENTO SUCESSÓRIO NÃO ENTRA EM INVENTÁRIO NO RESGATE, INCIDÊNCIA DE IR SOMENTE SOBRE OS RENDIMENTOS AUFERIDOS POSSIBILIDADE DE SUBSTITUIÇÃO DOS BENEFICIÁRIOS A QUALQUER TEMPO

18 PREVIDÊNCIA PRIVADA - VGBL O VALOR PRINCIPAL INVESTIDO DEVE CONSTAR NA DECLARAÇÃO DE BENS CONTRIBUIÇÕES SÃO INDEDUTÍVEIS NA DECLARAÇÃO DE IRPF IDEAL MODELO SIMPLIFICADO NO RESGATE, O PRINCIPAL DEVERÁ SER BAIXADO DA DECL. DE BENS; OS RENDIMENTOS SERÃO TRIBUTADOS DE ACORDO COM A OPÇÃO EFETUADA (REGIME PROGRESSIVO OU REGRESSIVO) E DEVERÃO SER INFORMADOS NO CAMPO REND. TRIBUTÁVEIS RECEBIDOS DE PJ (REGIME PROGRESSIVO) OU REND. SUJEITOS À TRIBUTAÇÃO EXCLUSIVA/DEFINITIVA (REGIME REGRESSIVO) ALÍQUOTAS DE IR REGRESSIVO: MÁXIMA: 35% O A 2 ANOS / MÍNIMA: 10% ACIMA DE 10 ANOS) NÃO HÁ COME-COTAS SEMESTRAL Choaib, Paiva e Justo Advogados Associados

19 FUNDOS FECHADOS POSSIBILIDADE DE UTILIZAÇÃO DOS FUNDOS FECHADOS COMO FERRAMENTA DE PLANEJAMENTO SUCESSÓRIO DOAÇÃO DE COTAS AOS HERDEIROS, RESERVANDO (OU NÃO) USUFRUTO VITALÍCIO AO(S) DOADOR(ES) CLÁUSULA DE REVERSÃO PROTEÇÃO AOS HERDEIROS: INCOMUNICABILIDADE IMPENHORABILIDADE INALIENABILIDADE NÃO ENTRA EM INVENTÁRIO ECONOMIA DE CUSTAS E HONORÁRIOS Choaib, Paiva e Justo Advogados Associados

20 FUNDOS FECHADOS CUSTOS: - IGUAIS A UM FUNDO ABERTO, SE DESTINADO A INVESTIDORES SUPER- QUALIFICADOS, COM OFERTA RESTRITA A NO MÁXIMO 20 INVESTIDORES COM APORTES INDIVIDUAIS DE NO MÍNIMO R$ 1MM (ICVM 476) TRIBUTAÇÃO: - NÃO HÁ COME-COTAS, TRIBUTAÇÃO APENAS NAS AMORTIZAÇÕES OU NA LIQUIDAÇÃO DO FUNDO PRAZO DE DURAÇÃO: - DETERMINADO OU INDETERMINADO, PORÉM COM PRAZO MÍNIMO DE 5 ANOS MOVIMENTAÇÕES: - EMISSÃO DE NOVAS COTAS DEVEM ESTAR PREVISTAS EM REGULAMENTO OU PODEM SER APROVADAS EM ASSEMBLÉIA - NÃO ADMITE RESGATES AO LONGO DA VIGÊNCIA DO FUNDO - AMORTIZAÇÕES PERIÓDICAS DEVERÃO ESTAR PREVISTAS EM REGULAMENTO (O FI FECHADO DEVERÁ TER NO MÁXIMO 1 (UMA) ÚNICA AMORTIZAÇÃO A CADA PERÍODO DE 12 MESES). Choaib, Paiva e Justo Advogados Associados 20

21 DECLARAÇÃO DE SAÍDA DEFINITIVA DO PAÍS O RESIDENTE NO BRASIL QUE SE RETIRE DO TERRITÓRIO NACIONAL DEVE APRESENTAR A COMUNICAÇÃO DE SAÍDA DEFINITIVA DO PAÍS: (I) A PARTIR DA DATA DE SAÍDA E ATÉ O ÚLTIMO DIA DE FEVEREIRO DO ANO SUBSEQUENTE, SE EM CARÁTER PERMANENTE; OU (II) A PARTIR DA DATA DE CARACTERIZAÇÃO DA CONDIÇÃO DE NÃO-RESIDENTE E ATÉ O ÚLTIMO DIA DE FEVEREIRO DO ANO SUBSEQUENTE, SE A SAÍDA OCORREU EM CARÁTER TEMPORÁRIO (IN RFB 1.008/2010, ART. 2º). ESTA COMUNICAÇÃO NÃO DISPENSA A APRESENTAÇÃO DA DECLARAÇÃO DE SAÍDA DEFINITIVA DO PAÍS. AO SE RETIRAR EM CARÁTER PERMANENTE, O CONTRIBUINTE DEVE APRESENTAR A DECLARAÇÃO DE SAÍDA DEFINITIVA DO PAÍS ATÉ O ÚLTIMO DIA ÚTIL DE ABRIL DO ANO- CALENDÁRIO SUBSEQUENTE AO DA SAÍDA DEFINITIVA. CASO NÃO ENTREGUE NOS PRAZOS ACIMA, SERÁ CONSIDERADO COMO RESIDENTE NOS PRIMEIROS 12 MESES CONSECUTIVOS DE AUSÊNCIA E COMO NÃO-RESIDENTE A PARTIR DO 13º MÊS. APÓS ENTREGUE A DECLARAÇÃO DE SAIDA DEFINITIVA, NÃO DEVERÁ SER ENTREGUE A DECLARAÇÃO ANUAL, EM ABRIL DE CADA ANO, ENQUANTO PERSISTIR A CONDIÇÃO DE NÃO-RESIDENTE, MESMO QUE TENHA BENS E RENDIMENTOS NO BRASIL NECESSIDADE DE ABERTURA DE CONTA CDE (DOMICILIADO NO EXTERIOR)

22 BENS NO EXTERIOR APLICAÇÕES FINANCEIRAS: (i) EM DISCRIMINAÇÃO, INFORMAR O VALOR EM MOEDA ESTRANGEIRA DA APLICAÇÃO FINANCEIRA EM 31/12/2012; (ii) NA COLUNA ANO DE 2012 O VALOR EM REAIS EM 31/12/2012 (AJUSTADO A CADA APLICAÇÃO, LIQUIDAÇÃO OU RESGATE) BENS NO EXTERIOR: (i) EM DISCRIMINAÇÃO, INFORMAR OS BENS E DIREITOS E VALOR DA AQUISIÇÃO EM MOEDA ESTRANGEIRA (INFORMAR, AINDA, SE OS BENS FORAM ADQUIRIDOS COM RENDIMENTOS AUFERIDOS ORIGINARIAMEE EM REAIS OU EM MOEDA ESTRANGEIRA); (ii) NA COLUNA ANO DE 2012 O VALOR EM REAIS CONVERTIDO PARA DÓLAR DOS EUA E PARA REAIS PELA TAXA DO DÓLAR-VENDA DA DATA DA AQUISIÇÃO DEPÓSITO NÃO-REMUNERADO: (i) EM DISCRIMINAÇÃO, INFORMAR O VALOR EM MOEDA ESTRANGEIRA, O BANCO E O Nº DA CONTA; (ii) NA COLUNA ANO DE 2012 O VALOR EM REAIS EM 31/12/2012, CONVERTIDO EM REAIS PELA TAXA DO DÓLAR-COMPRA DE 31/12/2012: R$ 2,0429 (EM 31/12/2011: R$ 1,8751). A VARIAÇÃO CAMBIAL POSITIVA É ISENTA DE TRIBUTAÇÃO.

23 EXTERIOR GANHOS DE CAPITAL: 15% DEMAIS RENDIMENTOS: TABELA PROGRESSIVA (CARNÊ-LEÃO: ATÉ 27,5%). EX.: DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS DE EMPRESAS NO EXTERIOR O IMPOSTO PAGO NO EXTERIOR PODE SER COMPENSADO, OBSERVADOS OS ACORDOS, TRATADOS E CONVENÇÕES INTERNACIONAIS OU RECIPROCIDADE DE TRATAMENTO ÁFRICA DO SUL, ARGENTINA, ÁUSTRIA, BÉLGICA, CANADÁ, CHILE, CHINA, CORÉIA, DINAMARCA, EQUADOR, ESPANHA, FILIPINAS, FINLÂNDIA, FRANÇA, HOLANDA, HUNGRIA, ÍNDIA, ISRAEL, ITÁLIA, JAPÃO, LUXEMBURGO, MÉXICO, NORUEGA, PAÍSES BAIXOS, PERU, PORTUGAL, REPÚBLICA ESLOVACA, REPÚBLICA TCHECA, SUÉCIA, UCRÂNIA ESTADOS UNIDOS, REINO UNIDO E ALEMANHA (NÃO NECESSÁRIA A COMPROVAÇÃO DA RECIPROCIDADE)

24 EMPRESA NO EXTERIOR HAVERÁ INCIDÊNCIA DO IMPOSTO DE RENDA, QUANDO HOUVER PAGAMENTO DE DIVIDENDOS PARA O ACIONISTA PF LEI /2008: OPERAÇÕES COM EMPRESAS SITUADAS EM PAÍSES OU JURISIDIÇÕES DE REGIME FISCAL PRIVILEGIADO SUJEITAR-SE-ÃO ÀS REGRAS DE PREÇOS DE TRANSFERÊNCIA REGIME FISCAL PRIVILEGIADO: OPERAÇÕES NÃO TRIBUTADAS OU COM ALÍQUOTA MÁXIMA DE 20% IN SRF 1.037/10: LISTA ATUAL VIGENTE - TAXATIVA RECEITA FEDERAL: POSSIBILIDADE DE EDITAR NOVA LISTA DE PARAÍSOS FISCAIS

25 DECLARAÇÃO DE CAPITAIS BRASILEIROS NO EXTERIOR - BACEN TODAS AS PESSOAS FÍSICAS E JURÍDICAS RESIDENTES, DOMICILIADAS OU COM SEDE NO PAÍS ESTÃO OBRIGADAS A PRESTAREM, ANUALMENTE, INFORMAÇÕES AO BANCO CENTRAL SOBRE OS ATIVOS EM MOEDA, OS BENS E OS DIREITOS NO EXTERIOR, CUJOS VALORES SOMADOS TOTALIZEM MONTANTE IGUAL OU SUPERIOR EQUIVALENTE A US$ ,00 EM 31/12/2012 DATA-LIMITE DE ENTREGA: ATÉ 05/04/2013 TODAS INFORMAÇÕES, A VALOR DE MERCADO, EM MOEDA ESTRANGEIRA OBJETIVO: AFERIR POSIÇÃO INTERNACIONAL DE INVESTIMENTOS (PII). COLETA DE DADOS DE CUNHO ESTATÍSTICO, COM OBJETIVO DE MAPEAR QUADRO DE CBE E CONHECER A COMPOSIÇÃO DO PASSIVO EXTERNO LÍQUIDO DO PAÍS NÃO FORNECIMENTO DE INFORMAÇÕES, BEM COMO A PRESTAÇÃO DE INFORMAÇÕES FALSAS, INCOMPLETAS, INCORRETAS OU FORA DOS PRAZOS MULTA DE ATÉ R$ ,00

26 CENSO POSIÇÃO 31/12/2011 TOTAL DE ATIVOS NO EXTERIOR (31/12/2011): US$ 281 BI, SENDO: (A) INVESTIMENTO DIRETO: US$ 202 BI (72%); (B) INV. EM CARTEIRA: US$ 29 BI; (C) DERIVATIVOS: US$ 1 BI; (D) OUTROS INVESTIMENTOS: US$ 49 BI NÚMERO DE DECLARANTES EM 31/12/2011: , SENDO: (A) (89%) PF: US$ 51,1 BI (18,2%); E (B) (11%) PJ: US$ 230 BI (81,8%) INVESTIMENTO: (A) ATÉ USD 1 MILHÃO: 1,92%; (B) ATÉ USD 10 MILHÕES: 5,63%; (C) ATÉ USD 50 MILHÕES: 6,30%; (D) ATÉ USD 100 MILHÕES: 3,71%; (E) ATÉ USD 500 MILHÕES: 9,85%; (F) ATÉ USD 1 BILHÃO: 6,95%; (G) ACIMA DE USD 1 BILHÃO: 65,64%. PAÍSES RECEPTORES INVESTIMENTO DIRETO PARTICIPAÇÃO NO CAPITAL (USD 192 BI): AUSTRIA (24%), ILHAS CAYMAN (17%), PAÍSES BAIXOS (11%), ILHAS VIRGENS BRITÂNICAS (8%), ILHAS BAHAMAS (7%), ESPANHA (6%), EUA (5%), DINAMARCA (5%), LUXEMBURGO (3%), ENTRE OUTROS. INVESTIMENTO DIRETO POR SETOR: SERVIÇOS (60%), AGRICULTURA, PECUÁRIA E EXTRATIVA MINERAL (35%) E INDÚSTRIA (5%)

27 CHOAIB, PAIVA E JUSTO ADVOGADOS ASSOCIADOS SÃO PAULO Rua Padre João Manuel, 755-8º andar - Jardins São Paulo/SP Tel.: Fax.: RIO DE JANEIRO Rua Visconde de Pirajá, 407 Sala Ipanema Rio de Janeiro/RJ MIAMI 1401 Brickell Avenue, Suite 520 Miami/FL Roberto Justo: rjusto@choaibpaiva.com.br Samir Choaib: samir@choaibpaiva.com.br