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2 REPRESENTATIVIDADE DOS PEQUENOS NEGÓCIOS NO BRASIL 10 milhões de negócios formais (99%) e 9 milhões de informais 56,1% da força de trabalho que atua no setor formal urbano 26% da massa salarial 20% do PIB 13% do fornecimento para o governo 2% das exportações

3 ASPECTOS CONSTITUCIONAIS Art. 170 A ordem econômica... tem por fim... existência digna, conforme os ditames da justiça social... observados os seguintes princípios:... VII - redução das desigualdades regionais e sociais; VIII - busca do pleno emprego; IX - tratamento favorecido para as empresas de pequeno porte... Art.179 A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios dispensarão às microempresas e às empresas de pequeno porte... tratamento jurídico diferenciado, visando a incentivá-las pela simplificação de suas obrigações..., ou pela eliminação ou redução destas por meio de lei.

4 Art Cabe à lei complementar: ASPECTOS CONSTITUCIONAIS III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre: d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados... Parágrafo único. A lei complementar... também poderá instituir um regime único de arrecadação dos impostos e contribuições da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios III - o recolhimento será unificado e centralizado... IV - a arrecadação, a fiscalização e a cobrança poderão ser compartilhadas pelos entes federados, adotado cadastro nacional único de contribuintes.

5 REDESIM Simples EI Compras Governamentais Associativismo Crédito Tecnologia ESTATUTO DA ME E EPP LEI COMPLEMENTAR 123/06, c/ as alterações das LC 127/07, 128/08 e 139/11 Redução de barreiras à entrada Competitividade e Oportunidades ADL Total de optantes do SIMPLES Nacional até 03/06/2013: (20% É VAREJO)

6 COMÉRCIO ELETRÔNICO

7 COMÉRCIO ELETRÔNICO

8 COMÉRCIO ELETRÔNICO 10/07/ h29 Aprovada desoneração da folha para lojas que vendem pela internet O Plenário aprovou o destaque do PMDB à Medida Provisória (MP) 610/13 e estendeu às lojas que vendem pela internet ou por telefone a desoneração da folha de pagamento prevista para o comércio de varejo. Fonte: Agência Câmara de Notícias *Destaque retirado na votação de 10/09/2013

9 COMÉRCIO ELETRÔNICO TRIBUTAÇÃO E ENTRAVES COMÉRCIO VAREJISTA Optantes do SIMPLES Nacional - Anexo I da LC 123/06 Alíquotas variam entre 4% (1,25% ICMS) a 11,61% (3,95% ICMS) Lucro Presumido / Lucro Real alíquotas maiores ICMS tributação por fora : Substituição Tributária / Antecipação Tributária / Diferencial de Alíquota Geração de crédito ICMS nas vendas a contribuinte não optante apenas pela alíquota do SIMPLES, por faixa.

10 COMÉRCIO ELETRÔNICO TRIBUTAÇÃO E ENTRAVES PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS Optantes do SIMPLES Nacional - Anexo III da LC 123/06 Alíquotas variam entre 6% (2% ISS) a 17,42% (5% ISS) Lucro Presumido / Lucro Real alíquotas maiores Intermediação de negócios é atividade vedada para opção ao SIMPLES NACIONAL (Art. 17, XI, da LC 123/2006) Retenções de ISS nos municípios Conceito de estabelecimento prestador

11 COMÉRCIO ELETRÔNICO TRIBUTAÇÃO E ENTRAVES Protocolo ICMS 21, de 01/04/2011 Acre, Amapá, Ceará, Maranhão, Piauí, Rio Grande do Norte, Pará, Espírito Santo, Alagoas, Goiás, Mato Grosso, Pernambuco, Roraima, Rondônia, Sergipe, Paraíba, Bahia, e Distrito Federal. Bi-tributação do ICMS (operações entre signatários e não signatários) prejuízo ADI 4628 (autor: CNI, com participações da ABIMAQ, CBDL, FECOMÉRCIO/SP, SINDILEQ/PE e FACESP) Relator Min. Luiz Fux. No Piauí e na Paraíba as normas foram suspensas pelo STF. Bahia, Ceará, Mato Grosso e Mato Grosso do Sul seguem aplicando o Protocolo 21. No Acre, Amapá, Paraíba, Piauí, Distrito Federal e Goiás, a cobrança está suspensa por decisão judicial ou ainda não foi regulamentada. O Estado do Espírito Santo renunciou à norma em abril/2012. Decisões judiciais amplamente favoráveis ao contribuinte.

12 COMÉRCIO ELETRÔNICO TRIBUTAÇÃO E ENTRAVES PEC 103/2011 (Senado) e PEC 197/2012 (Câmara Comissão instalada em 27/08/2013) Divisão da arrecadação do ICMS entre origem e destino Comissão Especial destinada a proferir parecer à Proposta de Emenda à Constituição nº 197-A, de 2012, do Senado Federal, que "altera o 2º do art. 155 da Constituição Federal, para modificar a sistemática de cobrança do imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação incidente sobre as operações e prestações realizadas de forma não presencial e que destinem bens e serviços a consumidor final localizado em outro Estado" ( PEC19712 ) Recebimento pela PEC19712, com a proposição PEC-71/2011 apensada. Designado Relator, Dep. Márcio Macêdo (PT-SE) Prazo para Emendas ao Projeto (10 sessões ordinárias a partir de 28/08/2013). Em princípio, por se tratar apenas de deslocamento de recolhimento, sem majoração de alíquota, não traz prejuízos aos comerciantes (e os custos de oportunidade?) Resolve parcialmente gargalos de tributação (Protocolo 21)

13 COMÉRCIO ELETRÔNICO TRIBUTAÇÃO Decreto ES R/2012 Concessão de crédito presumido nas operações interestaduais destinadas a consumidor final, pessoa física ou jurídica, promovidas por estabelecimento que pratique exclusivamente venda não presencial (guerra fiscal?)

14 COMÉRCIO ELETRÔNICO REFORMA TRIBUTÁRIA AMPLA O surgimento do comércio eletrônico deve ser mais um motivo para a reforma tributária, especialmente no tocante a instituição do imposto sobre o valor agregado (IVA) que substitua que o ICMS, ISS e o IPI, bem como podendo instituir um Imposto sobre Vendas a Varejo (IVV) a ser cobrado pelos municípios. Para esta alteração deverá ser considerado o comércio eletrônico e as possíveis incidências tributárias.

15 COMÉRCIO ELETRÔNICO OUTROS GARGALOS PARA AS ME EPP - MEI Desoneração da folha de salários (oneração da carga tributária para os não optantes do SIMPLES Nacional?) Alvará de funcionamento /IPTU Discriminação obrigatória dos impostos na nota fiscal Lei /12 -Aplicação desde 10/06/2013 suspenso por um ano a aplicação de multas -Complexidade da operação e custos envolvidos (software, adequação de sistemas) Sociedades de Propósito Específico (SPE)

16 Daniel Berselli Marinho Consultor do SEBRAE Nacional, Advogado do escritório SALUSSE, MARANGONI, LEITE, PARENTE, JABUR, KLUG E PÉRILLIER ADVOGADOS, especialista em Direito Processual Tributário COGEAE/PUC-SP e Direito Internacional das Relações Econômicas e do Comércio - FGV-SP, e MBA em Gestão Tributária FIPECAFI. Atuou como sênior da área de tax na Arthur Andersen e PriceWaterhouseCoopers. Possui mais de 15 anos de experiência profissional em consultoria fiscal-financeira e tributária. Blog das MPE: (11)

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