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Ana Laura Paula Franco Silva
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2 REPRESENTATIVIDADE DOS PEQUENOS NEGÓCIOS NO BRASIL 10 milhões de negócios formais (99%) e 9 milhões de informais 56,1% da força de trabalho que atua no setor formal urbano 26% da massa salarial 20% do PIB 13% do fornecimento para o governo 2% das exportações

3 ASPECTOS CONSTITUCIONAIS Art. 170 A ordem econômica... tem por fim... existência digna, conforme os ditames da jus=ça social... observados os seguintes princípios:... VII - redução das desigualdades regionais e sociais; VIII - busca do pleno emprego; IX - tratamento favorecido para as empresas de pequeno porte... Art.179 A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios dispensarão às microempresas e às empresas de pequeno porte... tratamento jurídico diferenciado, visando a incen=vá- las pela simplificação de suas obrigações..., ou pela eliminação ou redução destas por meio de lei.

4 Art Cabe à lei complementar: ASPECTOS CONSTITUCIONAIS III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre: d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados... Parágrafo único. A lei complementar... também poderá ins=tuir um regime único de arrecadação dos impostos e contribuições da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios III - o recolhimento será unificado e centralizado... IV - a arrecadação, a fiscalização e a cobrança poderão ser compar=lhadas pelos entes federados, adotado cadastro nacional único de contribuintes.

5 ESTATUTO DA ME E EPP LEI COMPLEMENTAR 123/06, c/ as alterações das LC 127/07, 128/08 e 139/11 Redução de barreiras à entrada Compe^^vidade e Oportunidades REDESIM Simples EI Compras Governamentais Associa^vismo Crédito Tecnologia ADL Total de optantes do SIMPLES Nacional até 03/06/2013: (20% É VAREJO)

6 COMÉRCIO ELETRÔNICO

7 COMÉRCIO ELETRÔNICO

8 COMÉRCIO ELETRÔNICO 10/07/ h29 Aprovada desoneração da folha para lojas que vendem pela internet O Plenário aprovou o destaque do PMDB à Medida Provisória (MP) 610/13 e estendeu às lojas que vendem pela internet ou por telefone a desoneração da folha de pagamento prevista para o comércio de varejo. Os deputados já aprovaram o projeto de lei de conversão da comissão mista para a MP, que prevê socorro a a=ngidos pela seca. O parecer do relator, senador Eunício Oliveira (PMDB- CE), inclui vários outros benedcios relacionados à renegociação de dívidas rurais e também desonerações de folha de pagamentos. No momento, está em análise destaque do PP que pretende excluir do projeto de lei de conversão todo o capítulo que trata da regulamentação do transporte de ouro a par=r de garimpos até os locais autorizados para compra do mineral. Fonte: Agência Câmara de NoQcias

9 COMÉRCIO ELETRÔNICO TRIBUTAÇÃO E ENTRAVES COMÉRCIO VAREJISTA Ø Optantes do SIMPLES Nacional - Anexo I da LC 123/06 Alíquotas variam entre 4% (1,25% ICMS) a 11,61% (3,95% ICMS) Ø Lucro Presumido / Lucro Real alíquotas maiores Ø ICMS tributação por fora : Subs^tuição Tributária / Antecipação Tributária / Diferencial de Alíquota Ø Não geração de crédito ICMS nas vendas a contribuinte não optante

10 COMÉRCIO ELETRÔNICO TRIBUTAÇÃO E ENTRAVES PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS Ø Optantes do SIMPLES Nacional - Anexo III da LC 123/06 Alíquotas variam entre 6% (2% ISS) a 17,42% (5% ISS) Ø Lucro Presumido / Lucro Real alíquotas maiores Ø Intermediação de negócios é a^vidade vedada para opção ao SIMPLES NACIONAL (Art. 17, XI, da LC 123/2006) Ø Retenções de ISS nos municípios Ø Conceito de estabelecimento prestador

11 COMÉRCIO ELETRÔNICO TRIBUTAÇÃO Ø Decreto ES R/2012 Concessão de crédito presumido nas operações interestaduais des=nadas a consumidor final, pessoa dsica ou jurídica, promovidas por estabelecimento que pra=que exclusivamente venda não presencial (guerra fiscal?)

12 COMÉRCIO ELETRÔNICO TRIBUTAÇÃO E ENTRAVES Ø PEC 103/2011 (Senado) e PEC 197/2012 (Câmara) Divisão da arrecadação do ICMS entre origem e des=no Ø Em princípio, por se tratar apenas de deslocamento de recolhimento, sem majoração de alíquota, não traz prejuízos aos comerciantes (e os custos de oportunidade?) Ø Resolve parcialmente gargalos de tributação (ex.: Protocolo 21)

13 Ø Protocolo ICMS 21, de 01/04/2011 COMÉRCIO ELETRÔNICO TRIBUTAÇÃO E ENTRAVES Ø Acre, Amapá, Ceará, Maranhão, Piauí, Rio Grande do Norte, Pará, Espírito Santo, Alagoas, Goiás, Mato Grosso, Pernambuco, Roraima, Rondônia, Sergipe, Paraíba, Bahia, e Distrito Federal. Ø Bi- tributação do ICMS (operações entre signatários e não signatários) prejuízo Ø ADI 4628 (autor: CNI, com par=cipações da ABIMAQ, CBDL, FECOMÉRCIO/ SP, SINDILEQ/PE e FACESP) Relator Min. Luiz Fux Ø Decisões judiciais amplamente favoráveis ao contribuinte

14 COMÉRCIO ELETRÔNICO - SOLUÇÕES O surgimento do comércio eletrônico deve ser mais um mo=vo para a reforma tributária, especialmente no tocante a ins=tuição do imposto sobre o valor agregado (IVA) que subs=tua que o ICMS, ISS e o IPI, bem como podendo ins=tuir um Imposto sobre Vendas a Varejo (IVV) a ser cobrado pelos municípios. Para esta alteração deverá ser considerado o comércio eletrônico e as possíveis incidências tributárias.

15 COMÉRCIO ELETRÔNICO OUTROS GARGALOS PARA AS ME E EPP Ø Desoneração da folha de salários (oneração da carga tributária para os não optantes do SIMPLES Nacional?) Ø Alvará de funcionamento /IPTU Ø Discriminação obrigatória dos impostos na nota fiscal Lei /12 - Aplicação desde 10/06/2013 suspenso por um ano a aplicação de multas - Complexidade da operação e custos envolvidos (sotware, adequação de sistemas) Ø Sociedades de Propósito Específico (SPE) Ø Microempreendedor Individual (MEI)

16 Daniel Berselli Marinho Consultor do SEBRAE Nacional, Advogado do escritório SALUSSE, MARANGONI, LEITE, PARENTE, JABUR, KLUG E PÉRILLIER ADVOGADOS, especialista em Direito Processual Tributário COGEAE/PUC- SP e Direito Internacional das Relações Econômicas e do Comércio - FGV- SP, e MBA em Gestão Tributária FIPECAFI. Atuou como sênior da área de tax na Arthur Andersen e PriceWaterhouseCoopers. Possui mais de 15 anos de experiência profissional em consultoria fiscal- financeira e tributária. Blog das MPE: danielberselli@hotmail.com sbmconsultoria@sbmconsultoria.com.br (11)

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