Sumário. Prefácio à 10 a edição, xxv. Prefácio, xxvii. 1 Fundamentos de Auditoria, Conceito e aplicação da auditoria contábil, 4

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1 Sumário Prefácio à 10 a edição, xxv Prefácio, xxvii 1 Fundamentos de Auditoria, Conceito e aplicação da auditoria contábil, Conceito, Objetivo, Objeto, Reflexos da auditoria sobre a riqueza patrimonial, Filosofia da auditoria, Papel da auditoria, Natureza da auditoria, Processo de abordagem da auditoria, Aspectos administrativos e de controle da auditoria, Vantagens para a administração da empresa, Vantagens para os investidores (titulares do capital), Vantagens para o Fisco, Métodos de auditoria, Tipos de auditoria, Auditoria de demonstrações financeiras, Auditoria operacional ou de gestão, 16

2 viii Auditoria Contábil Crepaldi Objetivos da auditoria de gestão ou operacional e sua caracterização, Tipos de auditoria operacional ou de gestão, Natureza, Auditoria tributária, Auditoria de sistemas, Auditoria de compliance, Auditoria ambiental, Auditoria na saúde, Auditorias especiais, Funções contábeis na profissão do auditor, Comitê de Auditoria Estatutário, Limitações da auditoria contábil, IFRS, Lei Sarbanes-Oxley, Regulação mais rígida para as auditorias, 28 Leitura complementar, 30 Questões, 59 Múltipla escolha, 59 2 Auditoria Interna e Externa: Funções e Diferenças, Auditoria interna, Redução de custos, Normas de auditoria interna, Como assegurar qualidade de auditoria, Normas de auditoria operacional existentes, Aplicação das normas, Por que são importantes as normas de auditoria?, Requisitos profissionais do mercado, Auditoria externa, Diferenças entre auditoria externa e interna, Auditoria interna versus externa, Auditoria externa, Auditoria interna, Auditores internos e independentes: integração, Técnica e profissionalismo, Pressuposição e objetivos, A função estratégica da auditoria interna, 87 Questões, 89 Múltipla escolha, 89

3 Sumário ix 3 Organização de Firma de Auditoria Independente, Introdução, Organizações profissionais, Comissão de Valores Mobiliários (CVM), Registro, suas categorias e condições, Comprovação da atividade de auditoria, Educação profissional continuada, Casos de suspensão e cancelamento automáticos, Informações periódicas e eventuais, Normas relativas ao exercício da atividade de auditoria no mercado de valores mobiliários, Deveres e responsabilidades dos auditores independentes, Responsabilidade civil do auditor independente, Penalidades administrativas, Formas de exercício da atividade de auditor independente, Quadro de pessoal técnico, O assistente, O auditor sênior, O supervisor ou gerente, Sócios, Treinamento de pessoal, Ética profissional na auditoria interna e externa, Ceticismo profissional, Evidência de auditoria apropriada e suficiente e risco de auditoria, Condução da auditoria em conformidade com NBC TA, Revisão de informações intermediárias (ITR), Responsabilidade do auditor pelas outras informações que acompanham as informações contábeis intermediárias, Entendimento e orientação, Modelo de relatório de revisão das informações trimestrais, Entidades de incorporação imobiliária, Modelo de relatório sobre revisão das ITRs, contendo informações contábeis intermediárias individuais da controladora, elaboradas de acordo com a NBC TG 21, e informações consolidadas, elaboradas de acordo com a NBC TG 21 e a IAS 34, Modelo de relatório sobre revisão das ITRs de entidades de incorporação imobiliária, Balanço de firmas de auditoria será auditado?, Auditoria em revisão, 144

4 x Auditoria Contábil Crepaldi 3.20 Considerações finais, 145 Leitura complementar, 146 Questões, 170 Múltipla escolha, Controle de Qualidade no Exercício de Auditoria, Sistema de controle de qualidade e função da equipe de trabalho, Supervisão e controle de qualidade, Habilidades e competências, Execução dos trabalhos de auditoria independente, Avaliação permanente da carteira de clientes, Controle de qualidade interno, Sistemas de informação: um meio seguro de obter qualidade, Plano de controle de qualidade, CVM edita deliberação que dispõe sobre a rotatividade dos auditores independentes, CVM edita instrução que altera a regra do rodízio de firmas de auditoria quando houver Comitê de Auditoria Estatutário, Normas sobre a Revisão Externa de Qualidade pelos Pares, Objetivo, Administração da revisão pelos pares, Relatório de revisão, Características do programa, Confidencialidade, Independência, Conflito de interesses, Competência, Organização do trabalho de revisão, Procedimentos para a revisão pelos pares, Relatório da revisão pelos pares, Conteúdo e prazo, Tipos de relatório, Revisão e seus prazos, Recurso, Penalidades, Transparência de auditorias está no foco de reguladores, Considerações finais, 200 Leitura complementar, 201 Questões, 250 Múltipla escolha, 251

5 Sumário xi 5 Origem, Evolução e Desenvolvimento da Auditoria, Origem da auditoria interna, No exterior, No Brasil, Causas do surgimento da auditoria interna, Origem da auditoria externa, No exterior, No Brasil, Causas do surgimento da auditoria externa, Evolução da auditoria, Desenvolvimento histórico da auditoria no exterior e no Brasil, Desenvolvimento das técnicas de auditoria, Fatores que exigem atualmente a atuação do auditor, de modo especial, no Brasil, A auditoria independente no Brasil nos últimos anos e o mercado atual, A necessidade da revisão e atualização das normas de auditoria independente, Perspectivas da auditoria, Tendências da auditoria, 279 Leitura complementar, 283 Questões, Normas de Auditoria, Introdução, Conceito, Aplicação das normas, Importância das normas de auditoria, Objetivo da auditoria, Fraude e erro, Responsabilidade do auditor, Detecção de fraudes e erros, Limitações inerentes à auditoria, Procedimentos quando existe indicação de fraude ou erro, A avaliação dos resultados dos procedimentos, Fraude na empresa: como lidar, Efeitos de fraude e/ou erro no parecer do auditor, Comunicações de fraude e/ou erro, Renúncia ao trabalho, Surgem novas coberturas contra fraude, 301

6 xii Auditoria Contábil Crepaldi 6.6 Responsabilidade do auditor e dos dirigentes da empresa, Normas de auditoria geralmente aceitas, Normas de auditoria versus procedimentos, Normas gerais ou relativas à pessoa do auditor, Treinamento e competência, Competência técnico-profissional, Independência, Conceitos, Perda de independência, Operações de créditos e garantias, Relacionamentos comerciais com a entidade auditada, Relacionamentos familiares e pessoais, Vínculos empregatícios ou similares por administradores, executivos ou empregados da entidade auditada mantidos, anteriormente, com a entidade de auditoria, Atuando como administrador ou diretor de entidades auditadas, Rotação dos líderes de equipe de auditoria, Prestação de outros serviços, Presentes e brindes, Litígios em curso ou iminentes, Incompatibilidade ou inconsistência do valor dos honorários, Outras situações, Requisitos formais de controle, Sigilo, Dever do sigilo, Utilização de trabalhos de especialistas, Necessidade de uso de trabalho de especialista, Competência profissional e objetividade do especialista, Alcance do trabalho do especialista, Avaliando o trabalho do especialista, Referência ao especialista no parecer do auditor, Guarda da documentação, Normas relativas à execução do trabalho, Planejamento e supervisão, Relevância, Risco de auditoria, Supervisão e controle de qualidade, 336

7 Sumário xiii Avaliação do sistema contábil e controle interno, Papel da auditoria na redução de riscos, Normas relativas ao parecer, Descrições gerais, Normas de Auditoria que entraram em vigor no Brasil, em 2010, Entendimento e orientação, Apresentação de demonstrações contábeis lado a lado, Apresentação de demonstrações contábeis individuais, quando não existem investimentos avaliados pelo método de equivalência patrimonial e nem saldo de ativo diferido como permitido pela legislação societária, Apresentação da demonstração do valor adicionado, Apresentação separada de dois conjuntos de demonstrações contábeis, Modificações no relatório do auditor independente, Considerações adicionais para emissão do relatório de auditoria, Modelos de relatórios do auditor independente, Parecer sem ressalva, Parecer com ressalva, Parecer adverso, Parecer com negativa de opinião por limitação na extensão, Parecer com abstenção de opinião, por incertezas, Circunstâncias que impedem a emissão do parecer sem ressalva, Incerteza, Informações relevantes nas demonstrações contábeis, Parecer quando demonstrações contábeis de controladas e/ou coligadas são auditadas por outros auditores, Parecer sobre demonstrações contábeis condensadas, Demonstrações contábeis não auditadas, Declaração dos Diretores, Tipos de relatórios, 379

8 xiv Auditoria Contábil Crepaldi 6.9 Princípios de contabilidade, Uniformidade na aplicação dos princípios de contabilidade, Quadro das normas de auditoria, 381 Leituras selecionadas, 386 Questões, 390 Múltipla escolha, Testes em Auditoria, Introdução, Procedimentos de auditoria, Classificação das evidências, Evidências quanto à finalidade, Evidências quanto à natureza, Técnicas de auditoria, Testes de auditoria, Testes globais, Procedimentos de revisão analítica, Aplicação dos procedimentos de auditoria, Combinação de testes de observância e substantivos, Direção dos testes, Testes para superavaliação, Teste para subavaliação, Prática dos testes, Amostragem em auditoria, Planejamento da amostra, População, Estratificação, Tamanho da amostra, Risco de amostragem, Erro tolerável, Erro esperado, Seleção da amostra, Aspectos gerais, Seleção aleatória, Seleção sistemática, Seleção casual, Avaliação dos resultados da amostra, Análise de erros da amostra, 474

9 Sumário xv Extrapolação de erros, Reavaliação do risco de amostragem, 475 Questões, 475 Múltipla escolha, Controle Interno, Introdução, Conceito e observações fundamentais, Abrangência, Classificação, Estrutura e componentes, Os ganhos com a Sarbanes-Oxley, Visão Geral e Cultura de Controle, Regulamentações seguros privados, Atividades de controle e segregação de responsabilidades, Reconhecimento e avaliação de risco, Atividades de monitoração e correção de deficiências, Governança corporativa, Lei Sarbanes-Oxley, Avaliação do controle interno, Como controlar as áreas de risco?, Quais os procedimentos mais eficientes?, A única solução é a revalorização da ética?, Quais os critérios essenciais na hora da contratação?, Tipos de controle: contábeis e administrativos, Importância do controle interno, Responsabilidade, Rotinas internas, Acesso aos ativos, Segregação de funções, Confronto dos ativos com os registros, Amarrações do sistema, Auditoria interna, Limitações do controle interno, Fraudes e desfalques nas empresas, Responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude, Responsabilidade do auditor, Levantamento do sistema de controle interno, 529

10 xvi Auditoria Contábil Crepaldi 8.8 Avaliação do sistema de controle interno e determinação dos procedimentos de auditoria, Realce do sistema, Avaliação, Testes de cumprimento de normas internas, Questionário de avaliação do controle interno, Forma de aplicação, Levantamento e descrição da rotina, O que fazer?, Como fazer?, Descrição da rotina, Características de um sistema eficiente de controle interno, Categorias de controles internos, Controles organizacionais, Controles do sistema de informação, Controles de procedimentos, Documentação de procedimentos, Autorização e aprovação, Registros e formulários, Acesso aos ativos, Medidas físicas de proteção, Medidas de proteção intrínsecas, Limitações inerentes aos sistemas de controle interno, Considerações finais, 545 Estudo de caso 1 controles internos contas a receber clientes, 545 Estudo de caso 2 compras deficiências de controles internos, 546 Leitura complementar, 547 Questões, 550 Múltipla escolha, 550 Problema, Papéis de Trabalho, Introdução, Forma e conteúdo dos papéis de trabalho, Confidencialidade, custódia e propriedade dos papéis de trabalho, Preparação de um papel de trabalho, Pontos essenciais dos papéis de trabalho, Normas gerais para preenchimento dos papéis de trabalho, Descrição dos papéis de trabalho, 571

11 Sumário xvii 9.8 Tipos de papéis de trabalho, Forma e conteúdo dos papéis de trabalho, Características básicas dos papéis de trabalho, Codificação e arquivo dos papéis de trabalho, Método para referenciar e cruzar referências amarração das células individuais, Ordenação dos papéis de trabalho, Ticks ou marcas que indicam os trabalhos efetuados durante o exame, Normas de organização e indexação dos papéis de trabalho, Trabalhos de outros, Relatórios financeiros, Ciclos de processamento de transações, Folhas-mestras e trabalho substantivo, Objetivos de auditoria e correspondentes conclusões, Estratégia de implementação, 600 Questões, 602 Múltipla escolha, Planejamento da Auditoria, Introdução, Objetivos, Informações e condições para elaborar o planejamento de auditoria, Conteúdo do planejamento, Planejamento da primeira auditoria, Saldos de abertura, Procedimentos contábeis adotados, Uniformidade dos procedimentos contábeis, Eventos relevantes subsequentes ao exercício anterior, Revisão dos papéis de trabalho do auditor anterior, Planos de auditoria, Modelo de carta-proposta, Finalidades dos planos de auditoria, Responsabilidade pela preparação do plano de auditoria, Ocasiões em que o plano deve ser preparado, Maneira de preparar os planos de auditoria, Conteúdo dos planos de auditoria, Utilidade dos planos de auditoria, Meios de prova e planejamento da auditoria, Como adquirir conhecimentos sobre a empresa auditada, 646

12 xviii Auditoria Contábil Crepaldi Financeira, Contábil, Orçamentária, Pessoal, Fiscal e legal, Operações, Vendas, Suprimentos, Como planejar maior volume de horas nas auditorias preliminares, Como obter maior cooperação do pessoal da empresa, Como determinar os testes detalhados de auditoria, Identificação prévia de problemas, Programa de auditoria, Técnica para elaboração do programa de auditoria, Elaboração do programa, Aplicação das técnicas auditoriais, Principais procedimentos de auditoria, Carta de contratação para revisão de demonstrações contábeis, Procedimentos detalhados que podem ser executados em trabalho de revisão de demonstrações contábeis, 658 Questões, 667 Múltipla escolha, 668 Estudo de caso, Programas de Auditoria para Contas do Ativo, Introdução, Contas do ativo, Planejamento de auditoria, Objetivos e procedimentos, Auditoria de caixa e bancos, Desfalques no Caixa, Auditoria de Contas a Receber, Evidências externas confirmação, Auditoria de estoques, Definições, Objetivos, Observação do estoque, Procedimentos do cliente, Responsabilidades pelas etiquetas, 708

13 Sumário xix Movimento, Contagem de teste, Avaliação do inventário físico, Procedimentos que se seguem à observação, Controle interno sobre estoques, Apresentação de estoques nas demonstrações financeiras, Auditoria do imobilizado, Objetivos, Campo de exame, Revisão do controle interno, Procedimentos de auditoria, Auditoria de investimentos, Objetivos, Exame e confirmação, Ativo intangível, Identificação, Controle, Benefício econômico futuro, Reconhecimento e mensuração, Aquisição separada, Aquisição como parte de combinação de negócios, Mensuração do valor justo de ativo intangível adquirido em combinação de negócios, Gastos subsequentes em projeto de pesquisa e desenvolvimento em andamento adquirido, Aquisição por meio de subvenção ou assistência governamentais, Permuta de ativos, Ágio derivado da expectativa de rentabilidade futura (goodwill) gerado internamente, Ativo intangível gerado internamente, Fase de pesquisa, Fase de desenvolvimento, Custo de ativo intangível gerado internamente, Reconhecimento de despesa, Despesa anterior não reconhecida como ativo, Mensuração após reconhecimento, Método de custo, Método de reavaliação, Vida útil, 744

14 xx Auditoria Contábil Crepaldi Ativo intangível com vida útil definida, Período e método de amortização, Valor residual, Revisão do período e do método de amortização, Ativo intangível com vida útil indefinida, Revisão da vida útil, Recuperação do valor contábil perda por redução ao valor recuperável de ativos, Baixa e alienação, Divulgação, Geral, Ativo intangível mensurado após o reconhecimento utilizando o método de reavaliação, Gasto com pesquisa e desenvolvimento, Outras informações, Disposições diversas, Exemplos ilustrativos, Avaliação da vida útil de ativo intangível, Interpretação técnica, Ativo Intangível Custo com Sítio para Internet (Website Costs), Aplicação prática, Exemplos de aplicação, Ativo diferido, 762 Estudo de caso, 762 Múltipla escolha, 764 Questões discursivas, Programa de Auditoria para Contas do Passivo, Auditoria para fornecedores e contas a pagar, Auditoria para obrigações sociais e outras obrigações, Auditoria das contas do passivo Não Circulante, Objetivos, Programa de auditoria, Auditoria para empréstimos e financiamentos Circulante e Não Circulante, Objetivos, Contingências, Considerações gerais, Procedimentos de auditoria, 790

15 Sumário xxi Circularização dos consultores jurídicos, Limitações na extensão da resposta do consultor jurídico, Outras limitações na resposta de um consultor jurídico, Julgamento do auditor, 794 Questões, 796 Múltipla escolha, 797 Questão discursiva, Programa de Auditoria para Contas do Patrimônio Líquido, Objetivos específicos, Procedimentos de auditoria, Documentação, Orientação, Controle interno sobre o patrimônio líquido, Apresentação das contas de patrimônio líquido nas demonstrações financeiras, Programa de auditoria, Demonstração do fluxo de caixa, Benefícios das informações dos fluxos de caixa, Definições, Caixa e equivalentes de caixa, Apresentação de uma demonstração dos fluxos de caixa, Atividades operacionais, Atividades de investimento, Atividades de financiamento, Divulgação de fluxos de caixa das atividades operacionais, Divulgação dos fluxos de caixa das atividades de investimento e de financiamento, Divulgação dos fluxos de caixa em base líquida, Fluxos de caixa em moeda estrangeira, Juros e dividendos, Imposto de renda e contribuição social sobre o lucro líquido, Investimentos em controladas, coligadas e empreendimentos em conjunto, Aquisições e vendas de controladas e outras unidades de negócios, Transações que não envolvem caixa ou equivalentes de caixa, Componentes de caixa e equivalentes de caixa, Outras divulgações, Demonstração dos fluxos de caixa de uma entidade que não é uma instituição financeira, 825

16 xxii Auditoria Contábil Crepaldi Demonstração dos fluxos de caixa para uma instituição financeira, 831 Questões, 833 Múltipla escolha, 833 Problema, Programa de Auditoria para as Contas de Resultado, Introdução, Campo de exame, Objetivos, Controles internos, Procedimentos de auditoria, Seleção de contas para exame, Análise e verificação das contas de receitas e despesas, Despesas, Procedimentos, Demonstração do valor adicionado, Alcance e apresentação, Definições, Características das informações da DVA, Formação da riqueza, Riqueza criada pela própria entidade, Distribuição da riqueza, Casos especiais alguns exemplos, Depreciação de itens reavaliados ou avaliados ao valor justo (fair value), Ajustes de exercícios anteriores, Ativos construídos pela empresa para uso próprio, Distribuição de lucros relativos a exercícios anteriores, Substituição tributária, Atividade de intermediação financeira (bancária), Formação de riqueza, Distribuição da riqueza, Atividades de seguro e previdência, Formação da riqueza, Distribuição da riqueza, Modelos, 865 Questões, 870 Múltipla escolha, 870

17 Sumário xxiii 15 Programa de Auditoria para Verificação Complementar, Objetivo, Campo do exame, Procedimentos de auditoria, 875 Múltipla escolha, Programa de Auditoria para Eventos Subsequentes, Introdução, Definições, Reconhecimento e mensuração, Eventos subsequentes à data do balanço que originam ajustes, Eventos subsequentes à data do balanço que não originam ajustes, Dividendos, Procedimentos de auditoria sobre transações e eventos ocorridos entre o término do exercício social e a emissão do parecer, Transações e eventos ocorridos após emissão do parecer e a divulgação das demonstrações contábeis, Transações e eventos conhecidos após a divulgação das demonstrações contábeis, Oferta de valores mobiliários ao público, Continuidade operacional, Divulgação, Data da autorização para conclusão da elaboração do balanço, Atualização das divulgações sobre condições existentes na data do balanço, Eventos subsequentes à data do balanço que não originam ajustes, Programa de auditoria, 889 Questão, 890 Múltipla escolha, Programa de Auditoria para Revisão Final, Objetivo, Procedimentos, Programa, Revisão com o cliente, Carta de responsabilidade da administração, Reconhecimento por parte da administração de sua responsabilidade pelas demonstrações contábeis, Declarações da administração como evidência de auditoria, Documentação das declarações da administração, 904

18 xxiv Auditoria Contábil Crepaldi Elementos básicos da carta com as declarações de responsabilidade da administração, Ação a ser adotada caso a administração se recuse a prestar declarações, Material, Resumo de tempo, 915 Múltipla escolha, 915 Gabarito das questões, 919 Referências, 935