24/02/2017 SEGUNDA TURMA : MIN. DIAS TOFFOLI EMENTA

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1 Ementa e Acórdão Inteiro Teor do Acórdão - Página 1 de 13 24/02/2017 SEGUNDA TURMA AG.REG. NO RECURSO EXTRAORDINÁRIO PARANÁ RELATOR AGTE.(S) ADV.(A/S) AGDO.(A/S) PROC.(A/S)(ES) : MIN. DIAS TOFFOLI :MARCA LASER PRESENTES LTDA :FABIO ARTIGAS GRILLO :UNIÃO :PROCURADOR-GERAL DA FAZENDA NACIONAL EMENTA Agravo regimental no recurso extraordinário. Tributário. COFINS- Importação. Majoração da alíquota em 1%. Lei nº /2012. Lei Complementar. Desnecessidade. Princípio da Isonomia. Ausência de afronta. Orientação jurisprudencial consolidada no RE nº /RS, com repercussão geral reconhecida. 1. A instituição do adicional de 1% da COFINS-Importação, perpetrada pelo art. 8º, 21, da Lei nº /2004, com a redação dada pelo art. 53 da Lei nº /2012, e direcionada a determinados setores da economia, prescindia de lei complementar, na esteira do que decidido no RE nº /RS, com repercussão geral reconhecida. É, portanto, plenamente constitucional a majoração da alíquota da contribuição por meio de lei ordinária. 2. A majoração da alíquota da COFINS-Importação para alguns produtos importados não caracteriza, por si só, violação do princípio da isonomia, tampouco afronta à norma do art. 195, 9º, da Constituição. Possibilidade de tratamento diferenciado quando presente política tributária de extrafiscalidade devidamente justificada. 3. Agravo regimental não provido. Deixo de majorar os honorários advocatícios na forma do art. 85, 11, do novo Código de Processo Civil, uma vez que não houve o arbitramento de honorários sucumbenciais pela Corte de origem. ACÓRDÃO documento pode ser acessado no endereço eletrônico sob o número

2 Ementa e Acórdão Inteiro Teor do Acórdão - Página 2 de 13 Vistos, relatados e discutidos estes autos, acordam os Ministros da Segunda Turma do, em sessão virtual de 17 a 23/02/2017, na conformidade da ata do julgamento, por unanimidade de votos, em negar provimento ao agravo regimental, nos termos do voto do Relator. Brasília, 24 de fevereiro de MINISTRO DIAS TOFFOLI Relator 2 documento pode ser acessado no endereço eletrônico sob o número

3 Relatório Inteiro Teor do Acórdão - Página 3 de 13 24/02/2017 SEGUNDA TURMA AG.REG. NO RECURSO EXTRAORDINÁRIO PARANÁ RELATOR AGTE.(S) ADV.(A/S) AGDO.(A/S) PROC.(A/S)(ES) : MIN. DIAS TOFFOLI :MARCA LASER PRESENTES LTDA :FABIO ARTIGAS GRILLO :UNIÃO :PROCURADOR-GERAL DA FAZENDA NACIONAL RELATÓRIO O SENHOR MINISTRO DIAS TOFFOLI (RELATOR): Marca Laser Presentes Ltda. interpõe tempestivo agravo regimental contra decisão em que neguei seguimento ao recurso extraordinário, com a seguinte fundamentação: Vistos. Trata-se de recurso extraordinário no qual se alega contrariedade aos artigos 146, III, a, 149, 2º, II e III, 150, II, 154, I, e 195, I e IV, 4º e 9º, da Constituição Federal. Anote-se a ementa do acórdão recorrido: TRIBUTÁRIO. COFINS. IMPORTAÇÃO. 21 DO ART. 8º DA LEI Nº /04. INCONSTITUCIONALIDADE. NÃO OCORRÊNCIA. 1. No caso do PIS e da COFINS, diversamente do que ocorre no regime não cumulativo do IPI e do ICMS, não há creditamento de valores destacados nas operações anteriores, mas apuração de créditos calculados em relação a despesas com bens e serviços utilizados na atividade econômica da empresa. 2. As hipóteses de incidência da não-cumulatividade das contribuições PIS e COFINS estão elencadas, à exaustão, no art. 3º das Leis nº /02 e / A diferença entre as alíquotas do valor recolhido e do crédito oriundo da utilização do bem como insumo não documento pode ser acessado no endereço eletrônico sob o número

4 Relatório Inteiro Teor do Acórdão - Página 4 de 13 viola o sistema não-cumulativo das contribuições. Descabe alargar o espectro de atuação da legislação base para possibilitar o creditamento da totalidade do percentual de 8,65%, se a norma específica não o fez. Inexiste afronta ao texto constitucional. 4. Inexiste afronta ao princípio da isonomia porquanto se trata de imposição determinada por critérios de extrafiscalidade, tais como a atividade econômica do contribuinte, a utilização intensiva da mão-de-obra, o porte da empresa ou da condição estrutural do mercado de trabalho. Decido. A irresignação não merece prosperar, haja vista que o Tribunal de origem não divergiu do entendimento desta Corte que assim decidiu: EMENTA Tributário. Recurso extraordinário. Repercussão geral. PIS/COFINS importação. Lei nº /04. Vedação de bis in idem. Não ocorrência. Suporte direto da contribuição do importador (arts. 149, II, e 195, IV, da CF e art. 149, 2º, III, da CF, acrescido pela EC 33/01). Alíquota específica ou ad valorem. Valor aduaneiro acrescido do valor do ICMS e das próprias contribuições. Inconstitucionalidade. Isonomia. Ausência de afronta. 1. Afastada a alegação de violação da vedação ao bis in idem, com invocação do art. 195, 4º, da CF. Não há que se falar sobre invalidade da instituição originária e simultânea de contribuições idênticas com fundamento no inciso IV do art. 195, com alíquotas apartadas para fins exclusivos de destinação. 2. Contribuições cuja instituição foi previamente prevista e autorizada, de modo expresso, em um dos incisos do art. 195 da Constituição validamente instituídas por lei ordinária. Precedentes. 3. Inaplicável ao caso o art. 195, 4º, da Constituição. Não há que se dizer que devessem as contribuições em questão 2 documento pode ser acessado no endereço eletrônico sob o número

5 Relatório Inteiro Teor do Acórdão - Página 5 de 13 ser necessariamente não-cumulativas. O fato de não se admitir o crédito senão para as empresas sujeitas à apuração do PIS e da COFINS pelo regime nãocumulativo não chega a implicar ofensa à isonomia, de modo a fulminar todo o tributo. A sujeição ao regime do lucro presumido, que implica submissão ao regime cumulativo, é opcional, de modo que não se vislumbra, igualmente, violação do art. 150, II, da CF. 4 Ao dizer que a contribuição ao PIS/PASEP- importação e a COFINSimportação poderão ter alíquotas ad valorem e base de cálculo o valor aduaneiro, o constituinte derivado circunscreveu a tal base a respectiva competência. 5. A referência ao valor aduaneiro no art. 149, 2º, III, a, da CF implicou utilização de expressão com sentido técnico inequívoco, porquanto já era utilizada pela legislação tributária para indicar a base de cálculo do Imposto sobre a importação. 6. A Lei /04, ao instituir o PIS/PASEP -importação e a COFINS -importação, não alargou propriamente o conceito de valor aduaneiro, de modo que passasse a abranger, para fins de apuração de tais contribuições, outras grandezas nele não contidas. O que fez foi desconsiderar a imposição constitucional de que as contribuições sociais sobre a importação que tenham alíquota ad valorem sejam calculadas com base no valor aduaneiro, extrapolando a norma do art. 149, 2º, III, a, da Constituição Federal. 7. Não há como equiparar, de modo absoluto, a tributação da importação com a tributação das operações internas. O PIS/PASEP -importação e a COFINS -importação incidem sobre operação na qual o contribuinte efetuou despesas com a aquisição do produto importado, enquanto a PIS e a COFINS internas incidem sobre o faturamento ou a receita, conforme o regime. São tributos distintos. 8. O gravame das operações de importação se dá não como concretização do princípio da isonomia, mas como medida de política tributária tendente a evitar que a entrada de produtos desonerados 3 documento pode ser acessado no endereço eletrônico sob o número

6 Relatório Inteiro Teor do Acórdão - Página 6 de 13 tenha efeitos predatórios relativamente às empresas sediadas no País, visando, assim, ao equilíbrio da balança comercial. 9. Inconstitucionalidade da seguinte parte do art. 7º, inciso I, da Lei /04: acrescido do valor do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação ICMS incidente no desembaraço aduaneiro e do valor das próprias contribuições, por violação do art. 149, 2º, III, a, da CF, acrescido pela EC 33/ Recurso extraordinário a que se nega provimento (RE nº /RS-RG, de relatoria da Ministra Ellen Gracie, Redator para o acórdão o Ministro Dias Toffoli, DJe 17/10/13). Destaca-se do supracitado julgamento o seguinte trecho do voto-vista por mim proferido: (...) é perfeitamente constitucional a instituição da COFINS-Importação e do PIS/PASEP-Importação mediante lei ordinária, pois o art. 195, 4º, da Constituição Federal, que subordina a instituição de novas fontes de custeio à edição de lei complementar (art. 154, I, CF) está a se referir às hipóteses de novas contribuições, isto é, àquelas que não estão previstas no texto constitucional vigente, o que não ocorre com as contribuições em apreço, as quais foram, prévia e expressamente, previstas nos já citados arts. 149, 2º, II; e 194, IV, da Carta Magna. ( ) Por fim, quanto ao princípio maior da isonomia, observo que esse foi invocado, já na exposição de motivos da Medida Provisória nº 164, que originou a lei em discussão, como fundamento de validade à tributação em causa, a qual buscaria equalizar, mediante tratamento tributário isonômico, a tributação dos bens produzidos no país com os importados de residentes e domiciliados no 4 documento pode ser acessado no endereço eletrônico sob o número

7 Relatório Inteiro Teor do Acórdão - Página 7 de 13 exterior, sob pena de prejudicar a produção nacional, favorecendo as importações pela vantagem comparativa proporcionada pela não incidência hoje, existente, prejudicando o nível de emprego e a geração de renda no País. No entanto, também entendo que o gravame das operações de importação dá-se como medida de política tributária de extrafiscalidade, visando equilibrar a balança comercial e evitar que a entrada de produtos desonerados tenha efeitos predatórios relativamente às empresas sediadas no País e não como concretização do princípio da isonomia, como, aliás, bem lembrou a ilustre Relatora. No mesmo sentido: EMENTA: AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO EXTRAORDINÁRIO. CONTRIBUIÇÕES PARA O PROGRAMA DE INTEGRAÇÃO SOCIAL PIS E PARA O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL COFINS. IMPORTAÇÃO. VALOR ADUANEIRO ACRESCIDO DO VALOR DO ICMS E DAS PRÓPRIAS CONTRIBUIÇÕES. INCONSTITUCIONALIDADE. AGRAVO REGIMENTAL AO QUAL SE NEGA PROVIMENTO (RE n /SC- AgR, Segunda Turma, Relatora a Ministra Cármen Lúcia, DJe de 28/4/15). Anote-se também: RE n /SC, Relator o Ministro Roberto Barroso, DJe de 12/2/16 e RE n /PR, Relator o Ministro Gilmar Mendes, DJe de 19/11/15. Ante o exposto, nos termos do artigo 21, 1º, do Regimento Interno do, nego seguimento ao recurso. Publique-se. A agravante alega que a decisão agravada não trata da matéria do 5 documento pode ser acessado no endereço eletrônico sob o número

8 Relatório Inteiro Teor do Acórdão - Página 8 de 13 recurso extraordinário, já que diz respeito às contribuições para o PIS e COFINS sobre importações, objeto da Lei nº /2004, enquanto a pretensão recursal versa sobre o adicional de 1% específico para a COFINS-importação, cuja previsão legal é o art. 53 da Lei nº /2012. Sustenta que o referido dispositivo legal teria criado um tratamento diferenciado em relação a determinados importadores, os quais importariam mercadorias específicas cuja alíquota da COFINS- Importação foi majorada de 7,6% para 8,6%, com afronta aos arts. 150, II, e 195, I, IV, e seu 9º, da CF. Reitera a necessidade de lei complementar para a instituição válida do adicional de 1º da COFINS-Importação. Não houve manifestação da parte agravada. É o relatório. 6 documento pode ser acessado no endereço eletrônico sob o número

9 Voto - MIN. DIAS TOFFOLI Inteiro Teor do Acórdão - Página 9 de 13 24/02/2017 SEGUNDA TURMA AG.REG. NO RECURSO EXTRAORDINÁRIO PARANÁ VOTO O SENHOR MINISTRO DIAS TOFFOLI (RELATOR): O recurso não merece prosperar. O julgado recorrido harmoniza-se com a orientação jurisprudencial consolidada no RE nº /RS, de relatoria da Ministra Ellen Gracie, cujos trechos foram amplamente transcritos na decisão agravada. Com efeito, os fundamentos da decisão agravada no sentido da desnecessidade de lei complementar na instituição do PIS/COFINS- Importação se aplica, às inteiras, ao adicional de 1% da COFINS- Importação perpetrado pelo art. 8º, 21, da Lei nº /2004, com a redação dada pelo art. 53 da Lei nº /2012, objeto de insurgência no recurso extraordinário. Se as contribuições PIS/COFINS incidentes na importação, foram validamente instituídas por lei ordinária, tendo em vista a prévia autorização constitucional constante do art. 195 da Constituição, de igual modo, a majoração da alíquota da COFINS para determinados setores da economia prescindia de lei complementar, na esteira do que decidido no RE nº /RS, com repercussão geral reconhecida. Ademais, reitero que a majoração da alíquota da COFINS- Importação para alguns produtos importados não caracteriza, por si só, violação ao princípio da isonomia, tampouco afronta à norma do art. 195, 9º, da Constituição. Como assentou o Tribunal de origem, Na espécie, o art. 8º, 21, lei , com a redação veiculada pela lei /2013 (e, antes dela, pela MP 540/2011 e pela lei /2012), cuidou-se de simples majoração da alíquota do tributo já previsto no art. 195, IV, CF. Não há sinais de que se trate da instituição de uma nova hipótese de incidência, de modo a ampliar o alcance do tributo previsto diretamente pela Lei Maior. Daí que, em princípio, não parece haver necessidade de lei documento pode ser acessado no endereço eletrônico sob o número

10 Voto - MIN. DIAS TOFFOLI Inteiro Teor do Acórdão - Página 10 de 13 complementar para a referida majoração da alíquota. (...) Firmadas essas balizas, com cognição não exaustiva, não diviso lastro, na espécie, para a alegada violação ao postulado da isonomia. Com efeito, registre-se que o adicional previsto no art. 8º, 21, lei está fundado em um escopo extrafiscal, conforme exposição de motivos da Medida Provisória 540/2011, aludida pela autoridade impetrada: ( ) 33. Por fim, propõe-se instituir adicional na alíquota da COFINS-Importação para os produtos que especifica. 34. Foi instituída contribuição sobre o faturamento de segmentos econômicos específicos. ou seja, os produtos vendidos no mercado interno passaram a ter o preço onerado, o que reduz a competitividade face aos mesmos produtos quantos importados. 35. Desta forma, a medida proposta trata da criação de adicional da COFINS-Importação sobre produtos específicos, correlatos àqueles já onerados no mercado interno. Entre os produtos importados sobre os quais deverá incidir o adicional estão os calçados, indústria de confecções e móveis. 36. A medida proposta se alinha à alteração na sistemática de tributação da nova contribuição incidente sobre os setores mencionados, a qual será exigida com base na receita auferida pelas empresas, ao invés da folha de salários. Assim, por simetria, passa-se a exigir o adicional da COFINS- Importação nas operações de importação destes mesmos produtos. (...) Ou seja, conquanto o art. 195, 9º, CF não aluda, de fato, aos casos do art. 195, IV, CF (COFINS-importação), isso não impede que critérios extrafiscais sejam empregados para 2 documento pode ser acessado no endereço eletrônico sob o número

11 Voto - MIN. DIAS TOFFOLI Inteiro Teor do Acórdão - Página 11 de 13 diferenciar contribuintes, nos termos já detalhados acima. Esse entendimento também está conforme com o RE nº , de relatoria da Ministra Ellen Gracie. Na ocasião, em voto vista que proferi, destaquei a possibilidade de tratamento diferenciado quando presente política tributária de extrafiscalidade devidamente justificada, como ocorreu no caso dos autos: Por fim, quanto ao princípio maior da isonomia, observo que esse foi invocado, já na exposição de motivos da Medida Provisória nº 164, que originou a lei em discussão, como fundamento de validade à tributação em causa, a qual buscaria equalizar, mediante tratamento tributário isonômico, a tributação dos bens produzidos no país com os importados de residentes e domiciliados no exterior, sob pena de prejudicar a produção nacional, favorecendo as importações pela vantagem comparativa proporcionada pela não incidência hoje, existente, prejudicando o nível de emprego e a geração de renda no País. No entanto, também entendo que o gravame das operações de importação dá-se como medida de política tributária de extrafiscalidade, visando equilibrar a balança comercial e evitar que a entrada de produtos desonerados tenha efeitos predatórios relativamente às empresas sediadas no País e não como concretização do princípio da isonomia, como, aliás, bem lembrou a ilustre Relatora. No mesmo sentido: RE nº /SC, Relator o Ministro Roberto Barroso, DJe de 12/2/16 e RE nº /PR, Relator o Ministro Gilmar Mendes, DJe de 19/11/15. Ante o exposto, nego provimento ao agravo regimental. Deixo de aplicar ao caso dos autos a majoração dos honorários prevista no art. 85, 11, do novo Código de Processo Civil, uma vez que não houve o arbitramento de honorários sucumbenciais pela Corte de origem. 3 documento pode ser acessado no endereço eletrônico sob o número

12 Voto - MIN. DIAS TOFFOLI Inteiro Teor do Acórdão - Página 12 de 13 É como voto. 4 documento pode ser acessado no endereço eletrônico sob o número

13 Extrato de Ata - 24/02/2017 Inteiro Teor do Acórdão - Página 13 de 13 SEGUNDA TURMA EXTRATO DE ATA AG.REG. NO RECURSO EXTRAORDINÁRIO PROCED. : PARANÁ RELATOR : MIN. DIAS TOFFOLI AGTE.(S) : MARCA LASER PRESENTES LTDA ADV.(A/S) : FABIO ARTIGAS GRILLO (24615/PR) AGDO.(A/S) : UNIÃO PROC.(A/S)(ES) : PROCURADOR-GERAL DA FAZENDA NACIONAL Decisão: A Turma, por unanimidade, negou provimento ao agravo regimental, nos termos do voto do Relator. 2ª Turma, Sessão Virtual de 17 a Composição: Ministros Gilmar Mendes (Presidente), Celso de Mello, Ricardo Lewandowski, Dias Toffoli e Edson Fachin. Ravena Siqueira Secretária Documento assinado digitalmente conforme MP n /2001 de 24/08/2001, que institui a Infra-estrutura de Chaves Públicas Brasileira - ICP-Brasil. O documento pode ser acessado no endereço eletrônico sob o número