O PAPEL DO CONTROLE INTERNO NA ADAPTAÇÃO DA CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO.

Transcrição

1 3º Encontro Catarinense de Contadores e Controladores Públicos O PAPEL DO CONTROLE INTERNO NA ADAPTAÇÃO DA CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO. 22 de agosto de 2014 às 08:30 horas Local: Sociedade Cultura Artística. Localizado na Rua Jorge Czerniewicz, 160, Bairro Czerniewicz, na cidade de Jaraguá do Sul -SC Prof. Milton Mendes Botelho Conselheiro do CRCMG

2 Em busca das Demonstrações Contábeis de ALTO NÍVEL. PCASP MCASP IPSAS DCASP NBCASP

3

4 A CASP passa demonstrar RESULTADOS QUE ANTES NÃO ERAM EVIDENCIADOS. Mas, isso não significa que a CONTABILIDADE esteja sendo REINVENTADA, está simplesmente EXERCENDO SEU PAPEL COMO CIÊNCIA.

5 O objetivo das NBCASP é estabelecer procedimentos para os REGISTROS CONTÁBEIS com enfoque no PATRIMÔNIO PÚBLICO e REGIME DE COMPETÊNCIA, estabelecendo guia para facilitar eproteger oprofissional contábil. Aprovação de Contas; Fatos que não ocorre -Notas explicativas; Empenho, sistema integrado.

6 O MAIOR DESAFIO na implantação das NBCASP é a CARÊNCIA DE PESSOAL QUALIFICADO nas instituições públicas. Em especial, para identificar eavaliar bens públicos. Quase todos os Municípios com menos de habitantes ainda não concluíram a fase de identificação dos bens. Brasil 5.570Municípios71% com menos de habitantes

7 NBCASP Publicadas NBC T 16.1 NBC T 16.2 NBC T 16.3 NBC T 16.4 NBC T 16.5 NBC T 16.6 NBC T 16.7 NBC T 16.8 NBC T 16.9 NBC T Conceituação, Objeto e Campo de Aplicação Patrimônio e Sistemas Contábeis Planejamento e Seus Instrumentos sob o Enfoque Contábil Transações no Setor Público Registro Contábil Demonstrações Contábeis Consolidação das Demonstrações Contábeis Controle Interno Depreciação, Amortização e Exaustão Avaliação e Mensuração de Ativos e Passivos em Entidades do Setor Público NBC T Sistema de Informação de Custos do Setor Público

8 O QUE SIGNIFICA CONTROLE INTERNO? 26/27

9 CONTROLE INTERNO É o plano da organização, todos os métodos e medidas coordenadas adotados pela empresa para salvaguardar seus ativos, VERIFICAR A ADEQUAÇÃO E CONFIABILIDADE DE SEUS DADOS CONTÁBEIS, promover a eficiência operacional e estimular o respeito e obediência às políticas administrativas fixadas pela gestão. (AICPA American Institute of Certified PublicAccountants). (destaque nosso)

10 CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO Odisposto no art. 31 da Constituição Federal, éimperativo DESTACARQUE NO ÂMBITO MUNICIPAL, diferente as demais esferas de governo, O SISTEMA DE CONTROLE INTERNO É ÚNICO, abrangendo, portanto os PODERES LEGISLATIVOS E EXECUTIVOS, sendo este último o responsável pela sua atuação. Hierarquia; Independência funcional. Art. 31. A fiscalização do Município será exercida pelo Poder Legislativo Municipal, mediante controle externo, e pelos sistemas de controle interno do Poder Executivo Municipal, na forma da lei. (GRIFO NOSSO)

11 CONTROLE INTERNO COMO ÓRGÃO FISCALIZADOR

12 22/08/

13 SISTEMA DE CONTROLE INTERNO

14 SISTEMA DE CONTROLE INTERNO CONTROLE INTERNO DE CADA UNIDADE ADMINISTRATIVA CONTROLE INTERNO DO LEGISLATIVO CONTROLE INTERNO DA ADMINISTRAÇÃO INDIRETA CONTROLE INTERNO DAS FUNDAÇÕES E FUNDOS

15 O PAPEL DO CONTROLE INTERNO NA ADAPTAÇÃO DA CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO ESTÁ ANCORADO NA NORMATIZAÇÃO DAS ROTINAS E PROCEDIMENTOS DE CONTROLE.

16 CONTAS NOTAS EXPLICATIVAS EXERCÍCIO ANTERIOR EXERCÍCIO ATUAL CONTAS NOTAS EXPLICATIVAS EXERCÍCIO ANTERIOR EXERCÍCIO ATUAL ATIVO NÃO PERMANENTE PASSIVO NÃOPERMANENTE , ,00 22 Disponível Restos apagar ,00 CAIXA (Tesouraria) ,00 Depósitos Div. Origens ,00 Banco C/ Movimento ,00 Aplicação Financeira ,00 Realizável ,00 ATIVO PERMANENTE ,00 PASSIVO PERMANENTE ,00 Imposto areceber 7????? Provisões 13º/Férias 25????? Dívida Ativa ,00 Dívida Fundada Interna ,00 (-) Ajuste Devedores Duvidosos 9????? Obrigações Incorridas e Não Empenhadas 27????? Bens Móveis ,00 Dívida Judicial -Precatórios 28???? (-) Depreciação 11????? Bens Imóveis 12????? (-) Depreciação 13????? Estoque 14????? Intangíveis 15????? (-) Amortização 16????? Bens de Uso Comum 17????? (-) Depreciação 18????? Desembolso Antecipado 19????? SOMA DO ATIVO ,00 SOMA DO PASSIVO ,00 Saldo Patrimonial 21 Saldo Patrimonial ,00

17 NBC T CONTROLE INTERNO ABRANGÊNCIA 2. CONTROLE INTERNO sob o ENFOQUE CONTÁBIL compreende o conjunto de recursos, métodos, procedimentos e processos adotados pela entidade do setor público, com afinalidade de: (a) salvaguardar os ativos eassegurar averacidade dos componentes patrimoniais; (b) dar conformidade ao registro contábil em relação ao ato correspondente; (c) propiciar aobtenção de informação oportuna eadequada; (d) estimular adesão às normas eàs diretrizes fixadas; (e) contribuir para apromoção da eficiência operacional da entidade; (f) auxiliar na prevenção de práticas ineficientes e antieconômicas, erros, fraudes, malversação, abusos, desvios eoutras inadequações.

18 NBC T CONTROLE INTERNO CLASSIFICAÇÃO 4. O CONTROLE INTERNO é classificado nas seguintes categorias: (a) OPERACIONAL relacionado às ações que propiciam oalcance dos objetivos da entidade; (b) CONTÁBIL relacionado à veracidade e à fidedignidade dos registros e das demonstrações contábeis; (c) NORMATIVO relacionado à observância da regulamentação pertinente.

19 NORMATIZAÇÃO DOS PROCEDIMENTOS E ROTINAS DE CONTROLE

20 NORMATIZAÇÃO DOS PROCEDIMENTOS E ROTINAS DE CONTROLE O QUE É UMA NORMA? É uma forma ACORDADA, repetível DE SE FAZER ALGO. É UM DOCUMENTO que contém orientações, rotinas e procedimentos desenvolvidos para serem utilizados consistentemente como uma regra, diretriz, ou DEFINIÇÃO de COMO FAZER ALGO.

21 NORMATIZAÇÃO DOS PROCEDIMENTOS E ROTINAS DE CONTROLE OBJETIVO DA NORMA É ORIENTAR de forma simples a execução de ações que evitem a repetição de procedimentos desnecessários e burocráticos e PRODUZINDO INFORMAÇÕES CONFIÁVEIS.

22 NORMATIZAÇÃO DOS PROCEDIMENTOS E ROTINAS DE CONTROLE As normas são desenvolvidas para serem observadas enão CRIAM NOVAS ATRIBUIÇÕES AOS SERVIDORES, somente orientam os procedimentos e rotinas que deverão ser observados. As leis podem referir-se acertas normas etornar obrigatória asua aplicabilidade.

23 NORMATIZAÇÃO DOS PROCEDIMENTOS E ROTINAS DE CONTROLE INSTRUÇÃO NORMATIVA É um ATO ADMINISTRATIVO expresso por ordem escrita expedida pela autoridade competente a seus subordinados, dispondo normas disciplinares que deverão ser adotadas no funcionamento de serviço público reformulado ou recém-formado.

24 NORMATIZAÇÃO DA CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO CONTROLE INTERNO E CONTABILIDADE Art. 70. A FISCALIZAÇÃO CONTÁBIL, FINANCEIRA, ORÇAMENTÁRIA, OPERACIONAL e PATRIMONIAL da União edas entidades da administração direta e indireta, quanto à legalidade, legitimidade, economicidade, aplicação das subvenções e renúncia de receitas, será exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo SISTEMA DE CONTROLE INTERNO de cada Poder.

25 NORMATIZAÇÃO DA CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO CONTROLE INTERNO E CONTABILIDADE A RESPONSABILIDADE, provém de norma constitucional, mais precisamente no parágrafo único do art. 70, da Constituição Federal: Art. 70. (...).... Parágrafo único. Prestará contas qualquer pessoa física ou jurídica, pública ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores públicos ou pelos quais a União responda, ou que, em nome desta, assuma obrigações de natureza pecuniária. (destaque nosso)

26 Lei Federal nº /64 NORMATIZAÇÃO DA CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO INVENTÁRIO Art. 94. Haverá registros analíticos de todos os bens de caráter permanente, com indicação dos elementos necessários para a perfeita caracterização de cada um deles e dos agentes responsáveis pela sua guarda e administração. Art. 95. A contabilidade manterá registros sintéticos dos bens móveis eimóveis. Art. 96. Olevantamento geral dos bens móveis eimóveis terá por base oinventário analítico de cada unidade administrativa eos elementos da escrituração sintética na contabilidade. 26

27 Consolidação do Inventário Geral GTAP eapresentar à Contabilidade Controladoria Geral, Área de Patrimônio e Contabilidade - Gratificação CI Controle Interno GT Grupo de Trabalho GTAP Grupo de Trabalho da Área de Patrimônio Inventário Geral Considerações e Análise do CI e GTAP Apresentação de inventario Setorial Por Responsável CICLO DO INVENTÁRIO PATRIMONIAL Definição do Cronograma de ações CI e GTAP Aprovação do Regulamento CI e GTAP Discussão e aprovação por Decreto do Prefeito - Regulamento Pré-Inventário Apresentado por Unidade Administrativa, para análise de inconsistência e responsabilidades. Capacitação e Composição dos GTs Setoriais Cada Unidade Administrativa terá um GT que deverá receber o regulamento ecapacitação

28 NORMATIZAÇÃO DA CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO INFORMAÇÕES DA ÁREA DE PATRIMÔNIO COMPOSIÇÃO do VALOR de tombamento dos bens, especificando VALOR RESIDUAL, ALÍQUOTA DE DEPRECIAÇÃO mensal; VALOR DEPRECIÁVEL dos ativos; VIDAÚTIL dos bens; valor de mercado ou valor justo Valor Residual; METODOLOGIA de avaliação e reavaliação dos bens públicos, definindo valor de ajuste;

29 NORMATIZAÇÃO DA CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO INFORMAÇÕES DA ÁREA DE PATRIMÔNIO Adoção dos MÉTODOS DE DEPRECIAÇÃO; Reconhecimento e mensuração dos ESTOQUES; Impairment -baixas, perdas (data de corte), etc. Almoxarifado # Estoques

30 NORMATIZAÇÃO DA CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO INFORMAÇÕES DA ÁREA RECURSOS HUMANOS Provisão de 13º Salário; Provisão de Férias. FOLHA DO MÊS DE MAIO DE 2014 DESCRIÇÃO NO MÊS ACUMULADO FOLHA DE PAGAMENTO , ,00 Servidores Efetivos , ,00 Servidores Comissionados , ,00 Servidores Contratados , ,00 CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS , ,00 Parte Empregador , ,00 Parte Empregado , ,00 PROVISIONAMENTO , ,57 Provisionamento Décimo Terceiro , ,67 Provisionamento Férias Proporcionais 5.623, ,90 TOTAL DA DESPESA DE PESSOAL , ,57

31 NORMATIZAÇÃO DA CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO INFORMAÇÕES DA ÁREA TRIBUTÁRIA Lançamento de Tributos a Receber; Ajuste para Liquidação Duvidosa.

32 NORMATIZAÇÃO DA CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO , , , , , , ,00 0,00 IPTU - TOTAL ORÇADO LANÇADO REALIZADO

33 Dívida Ativa Inscrita; Execução Fiscal; NORMATIZAÇÃO DA CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO INFORMAÇÕES DA PROCURADORIA GERAL Precatórios e Dívidas Judiciais; Obrigações a Pagar não Empenhadas.

34 NORMATIZAÇÃO DA CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO INFORMAÇÕES DA FAZENDA Cronograma de Desembolso Mensal; Fluxo de Caixa; Créditos e Garantias.

35 NORMATIZAÇÃO DA CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO NOTAS EXPLICATIVAS De acordo com a NBC T 16.6 Demonstrações Contábeis, as Notas Explicativas são parte integrante das demonstrações contábeis e tem por finalidade expor informações adicionais em relação àquelas dispostas nos demonstrativos. Podem ser apresentadas tanto na forma descritiva como na forma de quadros analíticos ou mesmo englobar outras demonstrações complementares para uma melhor evidenciação.

36 NORMATIZAÇÃO DA CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO Criar NORMAS SOBRE A PARTICIPAÇÃO POPULAR NAADMINISTRAÇÃO PÚBLICA

37 NORMATIZAÇÃO DA CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO Normatizar a guarda e o armazenamento de documentos públicos, priorizando adigitalização de forma eficaz. Normatizar os procedimentos de COMPRAS E LICITAÇÕES, criando oregimento INTERNO DA CPL EPREGOEIROS. Manter o controle de ATOS EXPEDIDOS E PUBLICADOS, tais como: Leis, Decretos, Portarias, Projetos de Leis, Instruções Normativas

38 NORMATIZAÇÃO DA CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO Elaboração e Redação de Atos Administrativos e Legislativos; Concessão de diárias, adiantamentos ereembolso; Gerar informações para o portal de Acesso à Informação Pública; Regulamentação da Central de Atendimento ao Cidadão; Regulamentação e Identificação do Patrimônio Público, conforme NBCASP;

39 NORMATIZAÇÃO DA CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO UsoeControledaFrota Municipal; Serviços de Comunicação Institucional e Relações Públicas; Atuação da Assessoria Jurídica em Procedimentos Administrativos eexecução Fiscal; O Serviço de Gestão de Pessoas, Avaliação de Desempenho, Concessão de Vantagens e Provisionamento de Obrigações;

40 NORMATIZAÇÃO DA CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO O Controle e Gerenciamento Financeiro (fluxo de Caixa e Cronograma Mensal de Desembolso); OServiço de Contabilidade eregistro; ARealização de Compras, Licitações econtratos; Ocronograma de Capacitação Continuada da Equipe de Governo; Procedimentos de auditorias programadas regularmente; Instauração de Processos Disciplinares; Outros inerentes aatuação do Controle Interno.

41 Obrigado pela atenção!

42 AGRADECEMOS A TODOS! DEUS OS ABENÇOE! Prof. Milton Mendes miltonconsultoria@hotmail.com 42