Contabilidade. Exercícios de Aplicação

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1 Contabilidade Exercícios de Aplicação

2 EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 1 Suponha que recebeu as seguintes informações relativas à empresa Fénix, Lda. Rubricas: Dívidas de clientes ,00 Viaturas ligeiras ,00 Vendas de mercadorias ,00 Dívidas a fornecedores ,00 Alvará 2.000,00 Custo das mercadorias vendidas ,00 Edifício fabril ,00 Dinheiro em caixa 300,00 Empréstimo bancário ,00 Matérias primas em armazém ,00 Viatura pesada ,00 Consumo de electricidade 150,00 Produtos em vias de fabrico (em curso) 6.000,00 Equipamentos fabris ,00 Valor da viatura pesada que se encontra ao serviço e que foi alugada no Car Rent, Lda ,00 Produtos acabados em armazém 8.000,00 Encomendas de clientes em carteira ,00 Depósitos bancários 7.000,00 Dívidas ao Estado e à Segurança Social 3.000,00 Trabalho de instalação telefónica do edifício fabril e do escritório 1.000,00 Edifício dos escritórios ,00 Mobiliário e equipamento administrativo 3.700,00 Pretende-se a determinação dos valores do Activo, do Passivo e do Capital Próprio. 2 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO

3 EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 2 Património O Engº Eugénio Amaral está a negociar a aquisição da empresa onde tem trabalhado. Embora tenha conhecimentos técnicos acerca do negócio não está preparado para tomar decisões sobre matérias contabilísticas e financeiras. O proprietário da empresa entregoulhe as demonstrações financeiras do último ano, as quais evidenciam um total activo de ,00, um total passivo de ,10 e um resultado líquido de , O proprietário propôs a venda da empresa por ,00, argumentando que a empresa gera 25% de rentabilidade sobre os capitais próprios (1) valendo mais que o total dos seus activos 2. O proprietário retirou da conta bancária da empresa ,00 que utilizou para adquirir uma casa para passar férias com a família e que ficou a fazer parte do seu património pessoal. Pretende-se que esclareça as seguintes dúvidas do Engº Amaral: Deve aceitar a proposta? Será que o valor retirado da conta bancária da empresa altera o resultado líquido ou qualquer outra rubrica das demonstrações financeiras? (1) Rendibilidade do capital próprio = Resultado líquido do exercício / Capital próprio EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO 3

4 EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 3 Das demonstrações financeiras de três sociedades é conhecida a seguinte informação reportada a 31 de Dezembro de N: Situação Inicial Empresa A Empresa B Empresa C Total activo Total passivo , ,47 (c) , , ,62 Situação Final Total activo Total passivo , , ,61 (a) , ,76 Durante o ano Aumentos do cap. Social Proveitos Custos , , , ,26 (b) , , , ,82 Pretende-se a determinação das incógnitas (a), (b) e (c). 4 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO

5 EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 4 Factos Patrimoniais / Balanço / Demonstração dos Resultados O Balanço em N, da empresa Alimenta, Lda., era o seguinte: BALANÇO ACTIVO CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO Imobilizações ,47 Capital Social ,58 Existências ,66 Result. Transitados 7.481,97 Clientes ,72 Total: ,55 Caixa e Bancos ,93 Emprést. Bancários ,58 Fornecedores ,66 Total: ,24 Total do Activo ,79 Total do C.P. e Pass ,79 Durante o mês de Julho de N, realizaram-se as seguintes operações: 1. Compra a crédito de mercadorias por 5.985,57 2. Venda a crédito, por 2.992,79, de mercadorias que foram adquiridas por 1.995,19 3. Pagamento (por cheque) a fornecedores, no valor de 2.493,99 4. Nota de débito do banco Fortuna, no valor de 1.795,67, referente aos juros do empréstimo bancário 5. Compra a crédito de uma viatura ligeira de mercadorias no valor de ,92 6. Pagamento (por cheque) da renda das instalações no valor de 748,20 7. venda a pronto de pagamento de mercadorias por 4.489,18. Estas mercadorias haviam sido adquiridas por 2.743,39 8. Pagamento de uma multa de estacionamento no valor de 24,94 Pretende-se: a. A classificação e registo dos factos patrimoniais. b. A elaboração da Demonstração dos Resultados (simplificada) e referente ao mês de Julho de N. c. A elaboração do Balanço (simplificado) em 31 de Julho de N. EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO 5

6 EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 5 Em Novembro de 2000, na empresa XPTO, efectuaram-se as seguintes operações: Dia 1 - Saldo inicial no Banco Atlântico 1.197,11 Dia 2 - Depósito no Banco Atlântico de cheques que estavam em caixa, no valor de 7.481,97 Dia 3 - Foram cobrados a clientes 8.479,56 Dia 4 - Venceram-se os juros de depósitos à ordem, num valor de 2.992,79 Dia 5 - Efectuaram-se pagamentos a fornecedores, no valor de 2.493,99, com cheques do Banco Atlântico Dia 6 - Foi paga a electricidade com cheque do Banco Atlântico de 498,90 Dia 7 - Dia 8 - Contraído empréstimo bancário, no Banco Atlântico, no valor de ,79, com encargos bancários de 2.493,99 Foi pago o empréstimo bancário concedido pela CGD, no valor de ,87, com cheque do Banco Atlântico Dia 9 - Constituído depósito a prazo no Montepio Geral, no valor de ,89 Dia 10 - Venceram-se juros capitalizáveis do depósito a prazo no BPI, no valor de 3.192,31 Dia 11 - Requisição de 1 livro de cheques, debitado na conta do BCP, por 7,48 Dia 12 - Comprados no Banco Atlântico Certificados de Aforro unidades a 2,49 cada Dia 13 - Anuladas 200 unidades dos mesmos certificados de aforro Dia 14 - Foram compradas, para negociar, 100 acções no Banco Atlântico a 34,92 cada Dia 15 - Prevê-se uma descida das aplicações do Banco Atlântico de cerca de 0,49 cada. É necessário criar provisão Pretende-se: Lançamentos no Diário e Razão. 6 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO

7 EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 6 Balanço, Demonstração de Resultados e Movimentação de Contas. Relativamente à empresa MRZ, Lda., conhecem-se os seguintes movimentos contabilísticos relativos ao mês de Julho de N (em euros): Caixa (1) ,95 (2) ,75 (5) ,94 (9) 1.331,79 (8) ,05 (10) 518,75 (11) 748,20 Estado (10) 518,75 (9) 518,75 Clientes (5) ,85 (8) ,85 (5) ,94 (5) ,94 Compras (3) ,58 (4) ,58 Fornecedores (7) 997,60 (3) ,58 (12) 249,40 Mercadorias (4) ,58 (6) ,84 Imobiliz. Corpóreo (2) ,75 Capital Social (1) ,95 Custo M. Vendidas (6) ,84 Custos c/ Pessoal (9) 1.850,54 (*) Custos Financeiros (8) 498,80 (5) ,79 Vendas (*) Engloba 354,15 de encargos por conta da entidade patronal Pretende-se: a. Identificação e justificação de lançamentos incorrectos; b. Identificação das operações que originaram estes lançamentos; c. Elaboração de Demonstração de Resultados e de Balanço (simplificados). EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO 7

8 EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 7 Aplicação de resultados A sociedade TERRASOL, Lda. apresentava, em 31 de Dezembro de N, os seguintes capitais próprios: 51 Capital Social ,95 53 Prestações suplementares ,89 57 Reservas , Legais Lucros , Livres ,92 59 Resultados Transitados 8.978,36 88 Resultado Líquido do Exercício ,26 Durante o exercício de N+1 ocorreram os seguintes factos, com reflexos nos capitais próprios: 25/ 03/N+1 Por deliberação da Assembleia Geral, foi dada a seguinte distribuição aos resultados do ano transacto: 5% para reserva legal 50% para sócios 20% para reservas livres 02/04/N+1 Foi deliberado, em Assembleia Geral, proceder ao aumento do capital social, por incorporação das prestações suplementares. Esta deliberação concretizou-se por escritura celebrada em 05/04/N+1. 25/04/N+1 Foram disponibilizados para os sócios os resultados que lhes tinham sido atribuídos. Foi retido IRS, à taxa de 15%. 18/06/N+1 Foi recebido, pela empresa, um cheque no valor de17.457,93,referente a um subsídio que lhe foi atribuído. O subsídio em causa é alheio ao investimento e à exploração. Pretende-se: Registo no Diário de todos os factos ocorridos em N+1 e relacionados com os capitais próprios. 8 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO

9 EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 8 Aquisição de Bens e IVA A empresa MUST, Lda. realizou, durante o mês de Janeiro de N, as seguintes operações: 1. Aquisição de mercadorias no montante de 2.493,99. Factura 2323, acresce IVA a 19%. 2. Aquisição de um equipamento básico por ,47. Factura 234, acresce IVA a 19%. 3. Entrega, por conta de um fornecimento futuro de mercadorias, a um fornecedor da quantia de 1.167,19. Acresce IVA a 19%. Recibo Aquisição e consumo de combustível (gasolina). Quantia de 291,80. Factura 34256, com IVA incluído a 19%. 5. Aquisição e consumo de combustível (gasóleo), no valor de 233,34. Factura 34257, com IVA incluído a 19%. Pretende-se: O registo das operações referidas no diário da empresa MUST, Lda. EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO 9

10 EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 9 COMPRA, VENDA, OPERAÇÕES COM TÍTULOS DE CRÉDITO E IVA A empresa ALGOLAN, Lda., cuja actividade é a comercialização da mercadoria M10, realizou durante o mês de Dezembro de N as seguintes operações: 1. Aquisição de mercadorias M10 por 493,99, a que acresce IVA a 19%. Factura n.º 8989; 2. Venda de mercadorias M10 por 8.978,36, acrescido de IVA a 19%. Factura n.º O custo das mercadorias vendidas ascendeu a 7.182,69 ; 3. Processamento das remunerações dos gerentes da sociedade. A remuneração bruta é de 4.987,98 sujeita a imposto escalão de 30%. As contribuições para a segurança social, por conta dos gerentes, é de 10% e por conta da entidade patronal de 21,25%; 4. Aquisição de mercadoria M10, por ,89, acrescido de IVA a 19%. Factura n.º9974. A factura foi liquidada na data da aquisição, tendo obtido um desconto de 3%. Recibo n.º 9999; 5. Venda de mercadoria M10, por ,92, a acrescer IVA a 19%. Factura n.º O cliente, para liquidar a dívida, aceitou uma letra saque n.º 123. O custo das mercadorias vendidas foi de ,53 ; 6. A sociedade procedeu ao desconto da letra saque n.º 123 no banco. O valor líquido do desconto foi de ,70. Aviso de lançamento n.º ; 7. A empresa procedeu à liquidação do recibo n.º 12, relativo à renda das suas instalações administrativas. O valor do cheque foi de 423,98.Rendimento líquido de retenção na fonte de IRC, à taxa liberatória de 15%; 8. Crédito da conta de depósitos à ordem, na quantia de 399,04, respeitante a juros obtidos de obrigações. Rendimento sujeito a retenção na fonte de IRC, à taxa liberatória de 20%. Aviso de lançamento n.º ; 9. Liquidação, através de transferência bancária, das remunerações líquidas dos gerentes. Pretende-se: Registo das operações descritas no Diário e no Razão. 10 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO

11 EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 10 Acréscimos e Diferimentos A sociedade CRV, Lda., cujo sistema de movimentação de existências é o intermitente ou periódico, realizou entre outras as seguintes operações, durante os exercícios económicos de N e N+1: 1. Contracção, no início de Setembro de N, de um empréstimo bancário, a médio e longo prazo e em moeda estrangeira, de US dólares, para aquisição de uma máquina com vida útil de 5 anos, o qual ficou pronto a funcionar em Janeiro de N+1. Este empréstimo é amortizado em duas prestações anuais. Os juros vencem-se anual e postcipadamente, à taxa de 4%. A taxa de câmbio da data da operação era de 0, Venda de mercadorias a um cliente americano por US dólares, em fins de Setembro de N. Factura N.º 4556, a 17 meses. A taxa de câmbio da operação foi de 0,95 e reversível. Isento de IVA. 3. Aquisição de mercadoria a um fornecedor americano por US dólares, em fins de Novembro de N. Factura n.º 2435 a 90 dias. A taxa de câmbio da data da operação foi de 0, Venda de mercadorias, por US dólares, a um cliente americano, em Dezembro de N. A taxa de câmbio da data da operação foi de 1. Factura N.º4567, a 60 dias. Isento de IVA. 5. Liquidação da factura N.º 2435 (operação 3) em fins de Janeiro de N+1, no montante de US dólares. À data da liquidação, a taxa de câmbio era de 0, Recebimento da factura N.º 4567 (operação 4), em fins de Janeiro de N+1, na quantia de US dólares. À data do recebimento, a taxa de câmbio era de 0, Liquidação da primeira amortização do empréstimo e da correspondente remuneração do capital, em inícios de Setembro de N+1. A taxa de câmbio, à data da operação, era de 0,95. Aviso de lançamento N.º Pretende-se: a. O registo das operações referidas e respeitantes ao exercício N no Diário da sociedade, bem como daqueles que considere necessários, sabendo que a taxa de câmbio, na data a que se reportam as demonstrações financeiras, era de 0,97. b. O registo das operações referidas e respeitantes ao exercício N+1 no Diário da sociedade CRV, Lda. EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO 11

12 EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 11 Movimentos de Dezembro, Fecho, Balanço e Demonstração dos Resultados A empresa CARSAN, Unipessoal, Lda., foi constituída em 20 de Dezembro de N-1, com um capital social de , integralmente realizado. Apresentou em 31 de Dezembro de N-1 as seguintes contas: ACTIVO Balanço em 31 de Dezembro de N-1 CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO Rubricas Act. Bruto Am./Prov Act. Líq Activo Imobilizações Incorpóreas 246,99 82,32 164,67 Corpóreas 1.000,00 100,00 900,00 Capital Próprio Capital Social ,00 Reservas Resultados transitados Resultado Líquido Exercício (474,32) Existências 2.000, ,00 Total Capital próprio ,68 Dívidas terceiros c.p. Clientes 500,00 500,00 Disponibilidades Depósitos Ordem ,41 Caixa 997,60 997,60 Acrésc.e Diferim. Passivo Dívidas a Terceiros c. p. Fornecedores 500,00 Outros Credores 1.500,00 Acrésc. e Diferimentos Total do Passivo 2.000,00 Total Activo , ,68 Total Cap. Próprios e Passivo ,68 12 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO

13 Demonstração dos Resultados Líquidos em 31 de Dezembro de N-1 CUSTOS E PERDAS PROVEITOS E GANHOS Rubricas Valor Rubricas Valor CMVMC 500,00 Vendas 1.500,00 FSE Outros Proveitos operac. Custos com Pessoal 1.300,00 B 1.500,00 Remunerações 1.050,00 Proveitos financeiros 50,00 Encargos 250,00 D 1.550,00 Amortizações 182,32 Proveitos Extraordinários Impostos 25,00 F 1.550,00 Outros custos Operacionais A 2.007,32 Custos Financeiros 17,00 C 2.024,32 Custos Extraordinários E 2.024,32 Imposto s/rendimento exercício G Resultado Líquido Exercício (474,32) Total 1.550,00 Total 1.550,00 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO 13

14 Em 30 de Novembro de N, os registos contabilísticos evidenciavam as seguintes posições: Balancete do Razão Geral, em 30 de Novembro de N Nº Contas Débito Crédito Saldo Devedor Saldo Credor 1 Caixa 2.969, ,76 797,08 2 Depósitos Ordem , , ,39 3 Clientes 6.330, , ,53 4 Adiantamentos clientes 3.050, ,98 4 Fornecedores 1.385, , ,30 5 Estado e Outros EP 383,10 928,76 383,10 928,76 6 Outros Dev. e Cred , , , ,91 7 Compras 6.943,00 340, ,82 8 Mercadorias 2.000, ,00 9 Imobiliz. Corpóreas 1.000, ,00 10 Imobiliz.Incorpóreas 246,99 246,99 11 Amortizações Acum 182,32 182,32 12 Capital , ,00 13 FSE 1.183, ,65 14 Impostos 120,21 120,21 15 Custos c/ pessoal 1.775, ,72 16 Custos Financeiros 147,15 147,15 17 Vendas 162, , ,41 18 Proveitos Financeir. 595,56 595,56 19 Custos Extra 700,81 700,81 20 Result. Líq. Exerc. 474,32 474,32 Total , , , ,24 14 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO

15 Balancete de Contas Correntes, Clientes, em 30 de Novembro de N Conta Corrente Contas Débito Crédito Saldo Devedor Saldo Credor Alves & Bento 1.413, ,45 354,14 António Pires 93,77 93,77 Costa & Neto, Lda ,17 476,85 698,32 José Neves 390,06 390,06 Manuel Santos 601,55 478,85 122,70 Subtotal 3.674, , ,99 C/Títulos Receber Alves &Bento 598,56 598,56 Costa & Neto, Lda. 386,07 296,29 89,78 Manuel Santos 72,33 72,33 Subtotal 1.056,96 296,29 760,67 TOTAL 4.731, , ,66 O sistema de contabilização do custo das existências é o de inventário periódico (a preço de aquisição). Durante o mês de Dezembro de N, a CARSAN realizou as seguintes operações: Dia 3 Emissão da factura n.º 138 a Costa & Neto, Lda., no valor de ,79. Dia 5 Recibo da PT, no valor de 174,58. Dia 7 Factura n.º 215, de José Fonseca, por N/aquisição de mercadorias, no valor de 7.481,97. Cobrança de n/saque n.º 30, s/alves & Bento, no valor de 598,56. Dia 9 Pagamento à Segurança Social, por cheque s/bes, no valor de 1.120,80. Dia 10 N/recibo n.º 124 a José Neves, referente à sua remessa de 390,06, cheque s/ B.Atlântico. Guia de depósito no BES, de cheque de 390,06 do BA. EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO 15

16 Dia 12 Dia 14 Dia 17 Dia 24 Dia 27 Dia 28 N/Nota de débito n.º 96 a José Fonseca, referente à N/devolução de Mercadorias, no valor de 498,80. Verbete de lançamento referente ao N/aceite n.º 26, a Santos & Reis, no valor de 3.740,98. M/facturas n.º 139 a José Neves, no valor de 4.987,98 e n.º 140 a Alves & Bento, no valor de 2.992,79, por venda de mercadoria. Nota de crédito n.º 237, de Santos & Reis, referente ao seu abatimento de 725,00. Recibo da nota de pagamento do prémio anual de seguro da Companhia Futuro, com vencimento em 15 de Janeiro de N+1, no valor de 119,71. Processamento de férias de N+1 Remunerações Brutas 3.740,98 IRS retido 374,10 Sindicato 27,20 Encargo patronal 897,80 Seguro Acid. Trabalho 75,00. O inventário de fecho de ano forneceu os seguintes elementos: a. Valor das mercadorias em armazém, após inventário físico em 28 de Dezembro - 800,19 ; b. Considera-se duvidosa a cobrança da dívida de António Pires; c. Amortização de imobilizações à taxa média de 10%; d. Taxa de IRC, adicionada de derrama 36%. Pretende-se: a. Registo dos movimentos de Dezembro, no Diário e no Razão da empresa. b. Movimentos de regularização e de apuramento de resultados de N. c. Encerramento de N. d. Elaboração do Balanço e da Demonstração dos resultados Líquidos de N. 16 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO

17 FICHA TÉCNICA Título: Contabilidade Autoria: Carlos Mezes Edição: CECOA Coordenação: Cristina Dimas Design e Composição: Altura Data Publishing Produção apoiada pelo Programa Operacional Emprego, Formação e Desenvolvimento Social (POEFDS), cofinanciado pelo Estado Português e pela União Europeia, através do Fundo Social Europeu. Ministério do Trabalho e da Solidariedade Social União Europeia Fundo Social Europeu EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO 17

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19 Contabilidade Modelos Contabilísticos

20 2 DOCUMENTOS DE FECHO DE CONTAS

21 DOCUMENTOS DE FECHO DE CONTAS 3

22 4 MODELOS CONTABILÍSTICOS

23 MODELOS CONTABILÍSTICOS 5

24 DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS (Artigo 3.º de Decreto - Lei n.º 410/89) 6 MODELOS CONTABILÍSTICOS

27 LETRA MODELOS CONTABILÍSTICOS 9

33 FICHA TÉCNICA Título: Contabilidade Autoria: Carlos Mezes Edição: CECOA Coordenação: Cristina Dimas Design e Composição: Altura Data Publishing Produção apoiada pelo Programa Operacional Emprego, Formação e Desenvolvimento Social (POEFDS), cofinanciado pelo Estado Português e pela União Europeia, através do Fundo Social Europeu. Ministério do Trabalho e da Solidariedade Social União Europeia Fundo Social Europeu MODELOS CONTABILÍSTICOS 15

34

35 Contabilidade Modelos Fiscais

36 2 MODELOS FISCAIS

37 MODELOS FISCAIS 3

73 FICHA TÉCNICA Título: Contabilidade Autoria: Carlos Mezes Edição: CECOA Coordenação: Cristina Dimas Design e Composição: Altura Data Publishing Produção apoiada pelo Programa Operacional Emprego, Formação e Desenvolvimento Social (POEFDS), cofinanciado pelo Estado Português e pela União Europeia, através do Fundo Social Europeu. Ministério do Trabalho e da Solidariedade Social União Europeia Fundo Social Europeu MODELOS FISCAIS 39

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75 Contabilidade Documentos de Fecho de Contas

76 ARQUIVO EMPRESA 2 DOCUMENTOS DE FECHO DE CONTAS

78 DOSSIER FISCAL 4 DOCUMENTOS DE FECHO DE CONTAS

79 ANEXO AO BALANÇO E À DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS DOCUMENTOS DE FECHO DE CONTAS 5

80 6 DOCUMENTOS DE FECHO DE CONTAS

82 FICHA TÉCNICA Título: Contabilidade Autoria: Carlos Mezes Edição: CECOA Coordenação: Cristina Dimas Design e Composição: Altura Data Publishing Produção apoiada pelo Programa Operacional Emprego, Formação e Desenvolvimento Social (POEFDS), cofinanciado pelo Estado Português e pela União Europeia, através do Fundo Social Europeu. Ministério do Trabalho e da Solidariedade Social União Europeia Fundo Social Europeu 8 DOCUMENTOS DE FECHO DE CONTAS