MESTRADO EM GESTÃO DE EMPRESAS 2007/2008

Transcrição

1 TRABALHO 2 Enunciado (PARTE 1) Relativamente à sociedade Gere Mais & Mais, S.A, conhecem-se os seguintes elementos de Dezembro de N: Balanço simplificado Elementos patrimoniais activos Edifício + terreno Equipamento básico Equipamento de transporte Equipamento administrativo Inventários Clientes Outras contas a receber Caixa e depósitos bancários Total do activo Património líquido / Situação líquida Capital social Resultado líquido Elementos patrimoniais passivos Fornecedores Estado e outros entes públicos Sócios e accionistas Outras contas a pagar Total património líquido + passivo Nota: o imobilizado está representado pelo seu valor líquido (Valor bruto Amortizações acumuladas). Demonstração dos resultados por naturezas Rubricas Vendas Prestações de serviços Custo das mercadorias vendidas Fornecimentos e serviços externos Gastos com o pessoal Depreciações e Amortizações Outros gastos e perdas Outros gastos e perdas de financiamento Resultado líquido do período Admita que não foram, ainda, registadas as seguintes operações: 1. Venda a crédito de mercadorias por euros que haviam custado euros. 2. Pagamento de euros ao fornecedor de mercadorias F1. 3. Factura-recibo nº 37643/N relativa a serviços de segurança de Dezembro, prestados pela Tudo Seguro, S.A., no valor de euros. 4. Prestação de serviços de montagens a clientes, no valor de euros, recebidos a pronto.

2 5. Recebimento de euros de clientes. 6. Depreciação do equipamento básico no valor de euros. 7. Factura nº 343/GG.HT, no valor de relativa a serviços de consultoria de gestão. 8. Compra a crédito de diverso equipamento administrativo, no valor de PRETENDE-SE: 1. Que, no anexo para resolução próprio para o efeito, registe os impactos aumentativos e diminutivos das operações acima descritas, determinando o valor pelo qual deverá ser representada cada conta nas demonstrações financeiras (apresente o Balanço e a Demonstração dos resultados após a operação 8). 2. Evidencie as vantagens e as limitações do modelo de resolução proposto e caso queira apresente modelo alternativo.

3 TRABALHO 2 Anexo (PARTE 1) QUESTÃO 1 BALANÇO ACTIVO Saldo inicial Saldo final Edifício + terreno Equipamento básico Equipamento de transporte Equipamento administrativo Inventários Clientes Outras contas a receber Caixa e depósitos bancários Total Activo CAPITAL PRÓPRIO Capital social Resultado líquido Total Cap.Próp PASSIVO Financiamentos obtidos Fornecedores Estado e outros entes públicos Sócios e accionistas Outras contas a pagar Total Passivo Total CP + P DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS RUBRICAS Saldo inicial Saldo final Vendas Prestações de serviços Custo das mercadorias vendidas Fornecimentos e serviços externos Gastos com o pessoal Depreciações e Amortizações Outros gastos e perdas Outros gastos e perdas de financiamento Resultado líquido do período

4 TRABALHO 2 Enunciado (PARTE 2) A sociedade ESSE, S.A., realizou as seguintes operações em N: 1. Constituição da sociedade com um capital de euros, do qual foram realizados 90% em dinheiro/depósito à ordem. As acções têm um valor nominal de 5 euros. As despesas de constituição, pagas de imediato, totalizaram euros. 2. Compra ao fornecedor Haesse, S.A. de mercadorias no valor de euros, sujeita a IVA à taxa de 21%. A empresa liquidou 80% do valor da factura em dinheiro. 3. Venda de mercadorias a clientes pelo valor de euros, ao qual acresce IVA, cujo valor de custo foi de euros. A empresa recebeu 50% do valor facturado. 4. Relativamente ao activo fixo tangível, foram efectuadas as seguintes operações: a) Aquisição de uma viatura pesada de mercadorias por euros à qual acresce IVA dedutível à taxa de 21%, tendo sido pago 40% do valor da factura. A viatura encontra-se afecta ao departamento de distribuição e estima-se uma utilização da mesma durante 4 anos. b) A empresa adquiriu uma patente, tendo sido alvo de algumas alterações. O valor de aquisição e das alterações foi de euros, sendo 50% pagos a pronto, estimando-se a sua utilização em 3 anos. 5. A empresa efectuou as seguintes operações de financiamento: a) Emissão de novas acções por 7 euros, com um valor nominal de 5 euros. O prémio de emissão foi totalmente realizado em dinheiro e do restante foi realizado 90%. b) Emissão em 31/12/N de obrigações, ao par, totalmente subscritas e liberadas, sendo o valor unitário de O apuramento dos resultados da empresa. Pretende-se: 1. Que efectue o registo das operações acima descritas no programa distribuído para o efeito. 2. Refira-se às relações que existem entre o Balanço, Demonstrações dos Resultados e Demonstrações dos Fluxos de Caixa.

5 TRABALHO 2 Anexo (PARTE 2) QUESTÃO 1 SOCIEDADE ESSE, S.A. CONSTITUIÇÃO DE EMPRESAS Operação 1 Valor Capital Subscrito e realizado 121 (d) Capital Subscrito e não realizado 261 (d) Total do capital subscrito 511 (c) - Despesas de Constituição 622 (d) 121 (c) - CICLO OPERACIONAL Operação 2 - Aquisição de mercadorias Valor Custo de aquisição 321 (d) Valor pago 121 (c) Valor em dívida 221 (c) - IVA dedutível a 21% (d) - Desconto pronto pagamento 782 (c) - Regularização do IVA (c) (d) - (desc. 5% em caso de pronto pagamento da totalidade do valor em dívida) Operação 3 - Venda de mercadorias Valor Valor de venda 711 (c) Valor recebido 121 (d) IVA liquidado (21%) (c) - Valor em dívida 211 (d) - Custo das mercadorias vendidas 611 (d) 321 (c) -

6 CICLO DE INVESTIMENTO Operação 4 a) - Aquisição de viatura* Valor Custo de aquisição 434 (d) Valor pago 121 (c) Valor em dívida 271 (c) - IVA dedutível a 21% (d) - Depreciação do período (25%) 6424 (d) - Depreciações acumuladas 4384 (c) - * Departamento comercial Operação 4-b) - Propriedade industrial Valor de aquisição 444 (d) Valor pago 121 (c) Valor em dívida 271 (c) - Depreciação do período (33%) 6434 (d) - Depreciações acumuladas 4484 (c) - CICLO DE FINANCIAMENTO Operação 5 a)- Aumento de capital Valor Aumento de capital - valor nominal* 511 (c) Prémio de emissão / 541 (c/d) Aumento de capital - total 261 (d) - Realização 261 (c) 121 (d) - Operação 5 b)- Empréstimo obrigacionista - emissão ao par Subscrição e Realização 2521 (c) 121 (d) - *valor nominal acções 5 Operação 6 - Apuramento de resultados Resultados Estimativa de IRC (30%) Resultado Líquido 818 -

7 Balanço em 31 de Dezembro de N N Activo Activo não corrente: Activos fixos tangíveis 0 Propriedades de investimento Activos intangíveis 0 Activos biológicos Investimentos financeiros Accionistas/sócios Outros activos financeiros 0 Activo corrente: Inventários 0 Activos biológicos Clientes 0 Adiantamentos a fornecedores Estado e outros entes públicos 0 Accionistas/Sócios Outras contas a receber Diferimentos Outros activos financeiros Caixa e depósitos bancários 0 0 Total do activo 0 Capital próprio e passivo Capital próprio: Capital subscrito 0 Acções (quotas) próprias Prestações suplementares e outros instrumentos de capital próprio Prémios de emissão de acções 0 Reservas legais Outras reservas Excedentes de revalorização Outras variações no capital próprio Resultados transitados Subtotal 0 Resultado líquido do exercício 0 Total do capital próprio 0 Passivo: Passivo não corrente: Provisões Financiamentos obtidos 0 Outras contas a pagar Passivo corrente: Fornecedores 0 Adiantamentos de clientes Estado e outros entes públicos 0 Accionistas/Sócios Financiamentos obtidos 0 Outras contas a pagar 0 Outros passivos financeiros Diferimentos Total do passivo 0 Total do capital próprio e do passivo 0

8 Demonstração dos resultados (por naturezas) Rendimentos e gastos N Vendas e prestação de serviços 0 Subsídios à exploração Variação nos inventários da produção Trabalhos para a própria entidade Custo das mercadorias vendidas e das matérias consumidas 0 Fornecimentos e serviços externos 0 Gastos com o pessoal: Ajustamentos de inventários (perdas/reversões) Imparidade de dívidas a receber (perdas/reversões) Provisões (aumentos/reduções) Outras imparidades (perdas/reversões) Aumentos/reduções de justo valor Outros rendimentos e ganhos 0 Outros gastos e perdas Resultado antes de depreciações, gastos de financiamento e impostos 0 Gastos/reversões depreciação e de amortização 0 Resultado operacional (antes de gastos de financiamento e impostos) 0 Juros e rendimentos similares obtidos Juros e gastos similares suportados Resultado antes de impostos 0 Imposto sobre o rendimento do período 0 Resultado líquido do período 0

9 Rubricas N Fluxos de caixa das actividades operacionais - método directo Recebimentos de clientes - Pagamentos a fornecedores - Pagamentos ao pessoal Caixa gerada pelas operações - Pagamento/ recebimento do imposto sobre o rendimento Outros recebimentos/pagamentos - Fluxos de caixa das actividades operacionais [1] - Fluxo de caixa das actividades de investimento Pagamentos respeitantes a: Activos fixos tangíveis - Activos intangíveis - Investimentos financeiros Outros activos Recebimentos provenientes de: Activos fixos tangíveis Activos intangíveis Investimentos financeiros Outros activos Subsídios ao investimento Juros e rendimentos similares Dividendos DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA Fluxos de caixa das actividades de investimento [2] - Fluxo de caixa das actividades de financiamento Recebimentos provenientes de: Financiamentos obtidos - Realizações de capital e de outros instrumentos de capital próprio - Cobertura de prejuízos Doações Outras operações de financiamento Pagamentos respeitantes a: Financiamentos obtidos Juros e gastos similares Dividendos Reduções de capital e de outros instrumentos de capital próprio Outras operações de financiamento Fluxos de caixa das actividades de financiamento [3] - Variação de caixa e seus equivalentes ( [1] + [2] + [3] ) - Efeito das diferenças de câmbio Caixa e seus equivalentes no início do período - Caixa e seus equivalentes no fim do período -

10 DESCRIÇÃO Movimento Acumulado Saldo Débito Crédito Devedor Credor 11 Caixa 12 Depósitos à ordem Outros depósitos bancários 14 Instrumentos financeiros 21 Clientes Fornecedores Pessoal 24 Estado e outros entes públicos Financiamentos obtidos Accionistas (sócios) Outras dívidas a receber e a pagar Diferimentos 29 Provisões 31 Compras Mercadorias Matérias-primas,subsid.e cons. 34 Produtos acabados e intermédios 35 Subprod., desp. resid.e refugos 36 Produtos e trabalhos em curso 37 Activos biológicos 38 Reclass. e regul. inv. e act. biol. 37 Adiantam.p/conta de compras 41 Investimentos financeiros 42 Propriedades de investimento 43 Activos fixos tangíveis Activos intangíveis Investimentos em curso 46 Activos não correntes detidos p/ venda Capital Acções (quotas) próprias 53 Prestações suplementares 54 Prémios emiss. acções Ajustºs.em activos financeiros 56 Excedentes de revalorização 57 Outras variações no capital próprio 58 Reservas 59 Resultados transitados 61 C. merc.vend.mat.consumida Fornecimentos serv. externos Gastos com o pessoal 64 Gastos de depreciação e de amortização Perdas por imparidade 66 Perdas por redução do justo valor 67 Provisões do exercício 68 Outros gastos e perdas 69 Outros gastos e perdas de financiamento 71 Vendas Prestações de serviços 73 Variação nos inventários da produção 74 Trab.para a própria entidade 75 Subsídios à exploração 76 Reversões 77 Ganhos por aumento de justo valor 78 Outros rendimentos e ganhos Rendimentos e ganhos de financiamento 81 Resultado líquido do período 0 0 TOTAIS

11 Demonstração dos resultados por funções Rubricas N Vendas e prestações de serviços 0 Custo das vendas e dos serviços prestados 0 Resultados Brutos 0 Outros rendimentos 0 Custos de distribuição 0 Custos administrativos 0 Gastos de investigação e desenvolvimento Outros gastos 0 Resultado operacional (antes de gastos de financiamento e impostos) 0 Gastos de financiamento (líquidos) Resultados antes de impostos 0 Imposto sobre o rendimento do período 0 Resultado líquido do período 0