MESTRADO EM GESTÃO DE EMPRESAS 2007/2008

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1 CASO 2 Enunciado (PARTE 1) Questão 1 Com base nas informações apresentadas assinale, na respectiva coluna, os valores que se referem a elementos patrimoniais, a gastos e a rendimentos e indique a sua inserção com um X, no Balanço (B) e Demonstração dos Resultados (DR) (valores em u.m.). Valor Elementos patrimoniais INFORMAÇÕES (u.m.) Activos Passivos Gastos Rendimentos B DR 1. Conta do telefone (em dívida) Trespasse de estabelecimento Mercadorias em armazém Consumo de mater. de escritório (já pago) Dívidas ao pessoal Capital social Financiamentos obtidos Dívidas ao Estado Dívidas dos clientes Dinheiro em caixa Combustíveis consumidos (já pagos) Juros suportados (já pagos) Custo das mercadorias vendidas Vendas de merc. do período (cobradas) Equipamento de transporte Depósitos à ordem Dívidas a fornecedores Máquinas industriais Mobiliário Rendas suportadas (já pagas) Acções da sociedade Y Ordenados e encargos sociais (já pagos) Juros de depósitos banc. (já recebidos) 850 TOTAL: Valor do património activo (A) Valor do património passivo (P) Valor do património líquido (PL) Valor dos rendimentos (R) Valor dos gastos (G) Resultado líquido (RL) A: Total: G: RL: Total: P: PL: Total: R: Total: NOTAS 1.Esta rubrica está associada a uma prestação de serviços de terceiros. 2.Na contabilidade, o trespasse está associado à aquisição de um estabelecimento e corresponde ao valor que está para além da diferença esntre valores activos e passivos desse estabelecimento. 3.As mercadorias representam os bens que froram adquiridos para serem vendidos. 4.Por razões de materialidade as compras (a p.p. ou a crédito) de material de consumo corrente, são registadas como consumos. 5.No subsistema de informação relacionado como pessoal, é usual destinguirem-se fases: 1ª- Processamento de remunerações e dos encargos com o pessoal. Daqui resultam os encargos c/ o pessoal para a empresa e as dívidas, quer ao pessoal das remunerações liquídas, quer as entidades que beneficiam das retenções (IRS, S. Soc.). 2ª - Processamento dos encargos patronais (Seg. Soc., Seguros de acidentes de trabalho e outros). 3ª - Pagamento das dívidas ao pessoal e a outras entidades 6.O capital social está representado no capital próprio da empresa (A-P) e corresponde ao montante que os sócios têm de subscrever e realizar, ou seja, o valor dos activos que os sócios têm de colocar à disposição da empresa. 7.Os financiamentos obtidos correspondem às rubricas associadas aos valores que as instituições financeiras colocam à disposição dos seus clientes, em geral em contas à ordem dessas empresas. 8.Do relacionamento das empresas com a Administração Pública, enquanto tal, derivam os valores que nos finais dos períodos contabilísticos estão por receber/ pagar. 9.Idem em relação a clientes 10.No fim dos períodos contabilísticos e em resultado das entradas e saídas de meios monetários, apura-se um valor (saldo) final. 11.A utilização de determinado tipo de bens (maquinas, viaturas, etc.) obriga ao consumo de combustiveis de diferentes naturezas. 12.Os juros estão em regra associados à utilização de valores cedidos por terceiros, sendo por isso componentes negativas dos resultados. 13.As mercadorias são facturadas aos clientes ao preço de venda, mas naturalmente com a sua saída (utilização na venda) regista-se o custo correspondente. 14.As vendas de existências são facturadas a clintes e podem ser cobradas a p.p. ou a crédito. 15.O equipamento de transporte corresponde a um imobilizado corpóreo que foi produzido ou comprado para ser utilizado na actividade. 16.Em depósitos à ordem, no final dos períodos, o montante está apurado função das entradas (depósitos, ordens de transferância (O.T.) a nosso favor, etc.) e das saídas (cheques emitidos, O.T. a favor de terceiros). 17.As compras de bens e serviços a terceiros determinam o aparecimento de dívidas que, no final do exercício podem não estar pagas. 18.Idem ponto Idem. 20.As rendas são valores devidos e pagos a terceiros pelo uso dos bens imóveis. 21.As acções são títulos representativos de partes do Capital social das sociedades anónimas. As empresas podem adquirir acções do Capital de outras empresas, com o objectivo de as vender a curto prazo (aplicações de tesouraria) ou de fazer um investimento (aplicações estratégicas). 22.Os ordenados e salários são valores devidos pela utilização trabalho e correspondem a custos c/ o pessoal e implica dívidas quer aos trabalhadores, quer as entidades que beneficiam das retenções que sobre elas insidem (ver nota 5). 23.Os depósitos à ordem ou a prazo geram juros que são levadas à conta à ordem..

2 Questão 2 Relativamente à sociedade Bigest, S.A., conhecem-se os seguintes elementos de Outubro de N: Balanço simplificado Elementos patrimoniais activos Património líquido / Situação líquida Edifício + terreno Capital social Equipamento de transporte Resultado líquido Equipamento administrativo Equipamento básico Elementos patrimoniais passivos Inventários - Mercadorias Fornecedores de investimentos Clientes Fornecedores de mercadorias Outros devedores Dívidas ao Estado Outros credores Dinheiro em caixa e bancos Accionistas / Sócios Sub-total: TOTAL: TOTAL: Balanço NOTAS É um mapa patrimonial que expressa valores concretos: elementos pat. activos ACTIVO (A) elementos pat. passivos PASSIVO (P) e a diferença entre ambos que é o Património líquido, Situação liquida ou Capital próprio, subordinados à seguinte equação: A = SL + P A = CP + P Demonstrações dos resultados por naturezas É um mapa onde se evidenciam as componentes negativas ((gasto (G) e as componentes positivas (rendimentos (R)) do resultado líquido. A diferença é traduzida por um resultado (RL) (positivo, nulo ou negativo) RL = R G, em termos de mapa, a equação é G + RL = R Nota: o imobilizado está representado pelo seu valor líquido. Demonstração dos resultados por naturezas Custos e perdas Proveitos e ganhos Custo das mercadorias vendidas Vendas Fornecimentos e serviços externos Prestações de serviços Gastos com o pessoal Gastos de depreciação e de amortização Out gastos e perdas - Impostos Outros gastos e perdas de financiamento Juros suportados Resultado líquido TOTAL: TOTAL:

3 Admita que não foram, ainda, registadas as seguintes operações: 1. Pagamento, por cheque, de aos fornecedores de mercadorias; 2. Factura-recibo nº 123/N, recepcionada em 30 de Outubro, no valor de 350, emitida pela So Clean, S.A., referente a serviços de higiene e limpeza do mês de Outubro e liquidada nessa data por cheque; 3. Recebimento de de clientes, depositados no banco; 4. Empréstimo a um funcionário no montante de 1.000, sendo emitido um cheque para o efeito. 5. Aquisição a crédito de uma viatura ligeira comercial, por : 6. Pagamento de ao Estado (importância relativa a impostos retidos); 7. Obtenção de um empréstimo bancário no montante de ; Juros pagos no montante de ; 8. Factura nº 345/N relativa a prestação de serviços de apoio técnico a clientes, no montante de PRETENDE-SE QUE: 1. No anexo para resolução próprio para o efeito, registe os impactos aumentativos e diminutivos das OPERAÇÔES NOTAS 1. Supõe-se, neste caso, que a dívida a fornecedores existia associada a uma compra de mercadorias já registada anteriormente. 2. A factura-recibo constitui a prova da compra e do pagamento correspondente aos serviços prestados por terceiros. 3. Nesta operação, os clientes procedem ao pagamento (n/recebimento) da venda anteriormente facturada. 4. A empresa concede a um seu funcionário um empréstimo utilizando para o efeito, não valores de caixa, que estão à guarda do tesoureiro, mas sim dinheiro depositado em instituições bancárias, utilizando para o efeito a emissão de um cheque. 5. Representa esta operação a compra de um imobilizado de que necessita para seu uso, em mais do que um exercício, com a promessa de pagamento em data posterior. 6. Os impostos retidos têm de ser pagos ao Estado conforme condições e prazos legais. 7. Necessidades de financiamento, inplicam a mobilização de meios líquidos junto de instituições financeiras. Além do respectivo reembolso em conformidade com o plano de pagamentos acordado, os empréstimos implicam juros, que são suportados (custos) e pagos (pagamentos). 8. A prestação de serviços a terceiros é suportada por factura que implica além de um proveito, uma dívida de terceiros. operações acima descritas, determinando o montante pelo qual deverá ser representada cada conta nas demonstrações financeiras. 2. Elabore o balanço e a demonstração dos resultados conforme o modelo que se apresenta no enunciado.

4 BALANÇO ANEXO PARA RESOLUÇÃO Questão 2 (ponto 1.) ACTIVO Saldo inicial Saldo final Activos fixos tangíveis Edifício + terreno Equipamento de transporte Equipamento administrativo Equipamento básico Inventários Mercadorias Clientes Outros devedores Caixa e depósitos bancários Total Activo CAPITAL PRÓPRIO Capital social Resultado líquido Total Cap.Próp PASSIVO Financiamentos obtidos Empréstimos bancários Fornecedores de investimentos Fornecedores de mercadorias Dívidas ao Estado Outros credores Accionistas / Sócios Total Passivo Total CP + P DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS GASTOS Saldo inicial Saldo final Custo das mercadorias vendidas Fornecimentos e serviços Gastos com o pessoal Gastos de depreciação e de amortização Outros gastos e perdas - Impostos Outros gastos e perdas de financiamento - Juros Resultado líquido Total RENDIMENTOS Vendas Prestações de serviços Total

5 ANEXO PARA RESOLUÇÃO Questão 2 (ponto 2.) Balanço simplificado Elementos patrimoniais activos Património líquido / Situação líquida Edifício + terreno Capital social Equipamento de transporte Resultado líquido Equipamento administrativo Equipamento básico Elementos patrimoniais passivos Financiamentos obtidos - Empréstimos bancários Inventários - Mercadorias Fornecedores de investimentos Clientes Fornecedores de mercadorias Outros devedores Dívidas ao Estado Outros credores Caixa e Depósitos bancários Accionistas / Sócios Sub-total: TOTAL: TOTAL: Demonstração dos resultados por naturezas Gastos e perdas Rendimentos e ganhos Custo das mercadorias vendidas Vendas Fornecimentos e serviços externos Prestações de serviços Gastos com o pessoal Gastos de depreciação e de amortização Out gastos e perdas - Impostos Outros gastos e perdas de financiamento Juros suportados Resultado líquido TOTAL: TOTAL:

6 CASO 2 Resolução (PARTE 1) Questão 1 Elementos patrimoniais Valor Activos Passivos Gastos Rendimentos B DR 1. Consumo de telefone (em dívida) X X 2. Trespasse de estabelecimento X 3. Mercadorias em armazém X 4. Consumo de material de escritório (já pago) X 5. Dívidas ao pessoal X 6. Capital social X 7. Financiamentos obtidos X 8. Dívidas ao Estado X 9. Dívidas dos clientes X 10. Dinheiro em caixa X 11. Combustíveis consumidos (já pagos) X 12. Juros suportados (já pagos) X 13. Custo das mercadorias vendidas X 14. Vendas de mercadorias do período X 15. Equipamento de transporte X 16. Depósitos à ordem X 17. Dívidas a fornecedores X 18. Máquinas industriais X 19. Mobiliário X 20. Rendas suportadas (já pagas) X 21. Acções da sociedade Y X 22. Ordenados e encargos sociais (já pagos) X 23. Juros de depósitos banc. (já recebidos) X TOTAL: Valor do património activo Valor do património passivo Valor do património líquido A: 106,400 P: 37,700 PL: 68,700 Valor dos rendimentos Valor dos gastos Resultado líquido Total: 106,400 Total: 106,400 C: 108,090 P: 110,850 R: 2,760 Total: 110,850 Total: 110,850

7 Questão 2 BALANÇO ACTIVO Saldo inicial Saldo final Activos fixos tangíveis Edifício + terreno Equipamento de transporte Equipamento administrativo Equipamento básico Inventários Mercadorias Clientes Outros devedores Caixa e depósitos bancários Total Activo CAPITAL PRÓPRIO Capital social Resultado líquido Total Cap.Próp PASSIVO Financiamentos obtidos Empréstimos bancários Fornecedores de investimentos Fornecedores de mercadorias Dívidas ao Estado Outros credores Accionistas / Sócios Total Passivo Total CP + P DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS GASTOS Saldo inicial Saldo final Custo das mercadorias vendidas Fornecimentos e serviços Gastos com o pessoal Gastos de depreciação e de amortização Outros gastos e perdas - Impostos Outros gastos e perdas de financiamento 0 - Juros Resultado líquido Total RENDIMENTOS Vendas Prestações de serviços Total

8 Balanço simplificado Elementos patrimoniais activos Património líquido / Situação líquida Edifício + terreno Capital social Equipamento de transporte Resultado líquido Equipamento administrativo Equipamento básico Elementos patrimoniais passivos Financiamentos obtidos - Empréstimos bancários Inventários - Mercadorias Fornecedores de investimentos Clientes Fornecedores de mercadorias Outros devedores Dívidas ao Estado Outros credores Caixa e Depósitos bancários Accionistas e sócios Sub-total: TOTAL: TOTAL: Demonstração dos resultados por naturezas Custos e perdas Proveitos e ganhos Custo das mercadorias vendidas Vendas Fornecimentos e serviços externos Prestações de serviços Gastos com o pessoal Gastos de depreciação e de amortização Out gastos e perdas - Impostos Outros gastos e perdas de financiamento Juros suportados Resultado líquido TOTAL: TOTAL:

9 CASO 2 Enunciado (PARTE 2) Em 6 de Outubro de N foi constituída a sociedade Pró Desporto, Lda., com o objecto social de comercialização de artigos de desporto. Os dois sócios subscreveram o seguinte capital: Sócio A euros Sócio B euros A realização do capital foi efectuada da seguinte forma: Sócio A: entrega de 70% em dinheiro, depositado no Banco Cêntimos; Sócio B: entrega de inventários - mercadorias (artigos desportivos), aos quais foi atribuído um valor de euros. PRETENDE-SE: 1. A elaboração do balanço (simplificado) inicial da Pró Desporto, Lda. 2. Admita que, em vez de mercadorias, havia sido entregue uma viatura no valor de euros. O que alteraria no Balanço inicial? 3. Admitindo que o Balanço no final do período (31/12/N) apresenta os seguintes valores: i) Clientes: euros ii) iii) iv) Fornecedores: euros Estado e outros entes públicos (passivo): euros Fornecedores de investimentos: euros (uma única compra) v) Activo fixo tangível: (após depreciações) vi) vii) viii) Caixa e depósitos à ordem: euros Resultado líquido: euros Vendas: euros NOTAS Trata-se da constituição de uma sociedade por quotas, com dois sócios. Subscrevem duas quotas: O sócio A uma quota de ,00 e o B, ,00 que perfaz um Capital Social de ,00. O sócio A realiza 70% ou seja, ,00, através de um depósito bancário, ficando a dever o restante, 9.000,00 a realizar em data prevista no pacto. O sócio B, entrega activos (artigos desportivos) de valor superior ao que está obrigado a realizar, ficando, por isso credor da empresa. Código das Sociedades Comerciais (C.S.C.) artºs 25º a 30º e 202º a 208º. Capítulo 4, ponto 1 do livro Contabilidade e Finanças para a Gestão. Sistema de Normalização Contabilística (SNC) - Projecto. Exemplifique resumidamente operações que possam originar esses saldos.

10 CASO 2 Resolução (PARTE 2) Questão 1 O Balanço simplificado será: (valores em euros) BALANÇO Inventários - Mercadorias Capital Depósitos à ordem Sócios Na rubrica Capital o montante de , corresponde ao capital subscrito pelos dois sócios deduzido da parcela que ainda se encontra por realizar (30% do valor subscrito pelo sócio A). Por outro lado, o montante afecto à rubrica Sócios decorre da diferença entre o justo valor atribuído aos inventários - mercadorias e o montante de capital subscrito pelo Sócio B. Questão 2 Em vez de inventários - mercadorias, teríamos activo fixo tangível (equipamento de transporte). Do lado do passivo não haveria alterações. Questão 3 i)a empresa efectuou vendas a crédito, pelo que tem valores a receber dos clientes. Se o total das vendas foi de euros, os recebimentos terão sido de euros. ii)das compras totais efectuadas, a empresa ainda deve euros. Sendo o exercício inicial, significa que a empresa terá efectuado aquisições, pelo menos, de euros. iii)a empresa efectuou operações que originaram dívidas ao Estado no valor de euros. Nada sendo referido em relação ao IVA, esta dívida poderá resultar, por exemplo, de IRS e Segurança Social ou do IRC (Imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas), já que a empresa obteve lucro contabilístico.

11 iv)a empresa efectuou investimentos consubstanciados em activos fixos tangíveis, dos quais ainda deve euros ao seu fornecedor. v)sabemos que o valor de compra deduzido das depreciações acumuladas (que coincidem com as do exercício neste primeiro ano) corresponde a euros. Tal não me permite saber, ainda assim, qual o montante de aquisição do imobilizado. Por exemplo, poderá ter sido euros e as depreciações serem de euros ou poderá ter sido de euros e as depreciações de euros. vi)se excluirmos a realização do capital social, do total dos recebimentos deduzido do total de pagamentos resultou um aumento de euros, ou seja, os recebimentos superaram os pagamentos nesse montante. vii)o facto do resultado líquido ser positivo em euros significa que a empresa está mais rica nesse montante, ou seja, os rendimentos suplantaram os gastos em euros. Mas nada podemos concluir sobre o total dos gastos e dos rendimentos. Por exemplo, se o total dos rendimentos igualar as vendas, aí poderemos afirmar que os gastos totais (incluindo um eventual imposto sobre o rendimento) são de euros. Mas se tiver juros de depósitos à ordem no valor de euros, os gastos totais já serão de euros. viii)esta simples informação apenas me permite saber qual o total do aumento dos clientes (ver informação i)). Se possuísse informação sobre a margem bruta, poderíamos determinar o custo das mercadorias vendidas.