ESCOLA SUPERIOR DE GESTÃO DE TOMAR. Contabilidade Financeira I Frequência

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1 1 ESCOLA SUPERIOR DE GESTÃO DE TOMAR ================================================================================ Cursos: AUDITORIA E FISCALIDADE e GESTÃO DE EMPRTESAS Contabilidade Financeira I Frequência O aluno dispõe de um período de 10 minutos para ler a prova e colocar as dúvidas que a mesma lhe suscitar. Findo o período de esclarecimento das dúvidas contar-se-ão 3 horas para a realização do teste. No caso de surgirem quaisquer outras dúvidas, o aluno deverá assentar a resolução do exercício num pressuposto, explicando-o na folha de prova. - É necessário identificar com número e nome todas as folhas que entregar, bem como a questão respondida. Não serão consideradas as respostas se as folhas/respostas não estiverem devidamente identificadas. - Deve indicar todos os cálculos auxiliares necessários para responder às perguntas. No caso dos cálculos não serem indicados, as perguntas não serão avaliadas. - Poderá alterar a ordem das respostas dos grupos, mas cada grupo deverá ser respondido em bloco - Deve numerar as folhas - Na primeira página da resolução da prova deve indicar o número de folhas e mapas entregues COTAÇÕES I Grupo 12,5 valores II Grupo 2,5 valores III Grupo 5,0 valores

2 ESCOLA SUPERIOR DE GESTÃO DE TOMAR 2 1º Ano Frequência de Contabilidade Financeira I ================================================================================= ANO LECTIVO 2007/08 I A "Sociedade Nacional Tomarense" comercializa a mercadoria M, sujeita a IVA à taxa de 21 %. Em 26/12/n o extracto do balancete de verificação apresentava a seguinte composição: Devedores Credores Títulos negociáveis (a) Clientes c/c Adiantamentos de clientes (b) IVA 2432 IVA-Dedutível IVA-Liquidado IVA-regularizações Mensais a favor da empresa IVA-a recuperar Reembolsos pedidos Mercadorias (c) NOTAS: (a) - Os títulos negociáveis referem-se a acções da sociedade "ALFA,S.A.", correspondendo a uma percentagem de participação de 5 %, apresentando a seguinte discriminação. Valor Valor Cotação Quant. Nominal Aquisição ,00 2,00 1,90 A empresa utiliza como critério de valorização dos títulos negociáveis o custo médio ponderado (b) - O saldo da conta 219 refere-se a adiantamento do cliente C1 por conta de fornecimento futuro de mercadoria M. (c ) Na movimentação das existências a empresa utiliza o sistema de inventário permanente, e como critério de valorização o FIFO. O valor das mercadorias em armazém encontra-se assim discriminado: Lote Quantidade Preço Unitário. Valor TOTAL MEMORANDO: Ainda no final do mês, com data posterior a 28/12/n a empresa efectuou as seguintes operações Aquisição de 500 acções da sociedade "ALFA, S.A.". Preço de compra unitário de 2,28. Despesas adicionais de compra (taxa de corretagem e outras) no valor global de Venda de acções de "ALFA, S.A." a 2,3/ cada.

3 Venda a crédito ao cliente C1 de unidades da mercadoria M ao preço unitário de 15, tendo sido concedido um desconto comercial de 10%. Iva a 21% Saque de letra sobre o cliente C1 (saque nº 12101), com vencimento a 90 dias da data Desconto no Banco Nacional da letra sacada sobre o cliente C1, tendo os encargos de desconto no valor de sido debitados ao cliente Factura-recibo do fornecedor F referente à aquisição de unidades de mercadorias M ao preço unitário de 12, tendo-se obtido um desconto pronto-pagamento de 5%. Iva a 21% Devolução do fornecedor "F" de unidades da mercadoria M, por se encontrarem deterioradas Factura nº177 da Transportadora T, no valor de 600, relativa ao transporte de mercadorias indicada na alínea anterior (3.1.). Iva a 21% Venda a pronto-pagamento ao cliente C2 de unidades da mercadoria M ao preço unitário de 15. Foi concedido um desconto comercial de 10% e de pronto-pagamento de 5%. Iva a 21% Pagamento por cheque do consumo de combustíveis do mês: - gasolina Iva incluído a 21 % - gasóleo Iva incluído a 21 % 6 Pagamento do seguro da viatura por meio de cheque sobre o Banco Nacional no valor de O cliente americano liquida a dívida que tinha para com a empresa no montante de dolares, referentes a venda de mercadorias, sendo o câmbio da factura de 1,45 ( 1 uro = 1,45$US). No momento do pagamento o câmbio do dolar era de 1,5. 8. Acidentalmente um empilhador no armazém destruiu 500 unidades da mercadoria M. 9.- Pagamento do seguro de acidentes de trabalho do pessoal no valor de 2 000, por meio de cheque sobre o Banco Nacional Pagamento por meio de cheque no valor de sobre o banco nacional, do IMT-Imposto Municipal sobre a Transmissão onerosa de Imóveis, referente a compra de imóvel para escritório (andar), cuja escritura se irá celebrar Celebração da escritura de compra de imóvel para escritório (andar), no valor de No acto da escritura a empresa procedeu ao pagamento de 50% do valor da compra por meio de cheque sobre o Banco Nacional, sendo o restante pago no prazo de 1 ano. As despesas de escritura e registos na Conservatória do registo Predial ascenderam a 2 000, que foram também pagas por meio de cheque sobre o Banco Nacional. PRETENDE-SE: A1) Lançamentos no diário analítico das operações indicadas nos pontos anteriores. A2) Elabore ficha de existências da mercadoria M B) Lançamentos no razão esquemático (T's das contas principais) referentes ao apuramento do Iva do mês de Dezembro.

4 4 II Em 31 de Dezembro/N, o extracto do balancete da empresa ALFA, SA apresentava a seguinte composição: CONTAS Saldo devedor Saldo credor Compras de mercadorias Devoluções de compras de mercadorias Mercadorias Regularização de mercadorias Ajuste para depreciação mercadorias Custo mercadorias vendidas X Vendas de Mercadorias Y Devoluções de vendas de mercadorias PRETENDE-SE : 1 - Indicação, justificando os valores das incógnitas X e, Y, sabendo-se que: - A empresa obteve uma taxa de lucro bruto sobre as vendas de mercadorias de 37,5 %, e o inventário físico de final de ano permitiu apurar os seguintes valores para as mercadorias em armazém: LOTES (A) Preço aquisição (B) Preço mercado (B) (A) A B C TOTAL Lançamentos no razão esquemático (TT) referentes ao apuramento do custo das mercadorias vendidas e regularização do ajuste para depreciação mercadorias.

5 5 III BALANCETE DA SOCIEDADE "ALFA" EM 31/12/N SALDOS CÓD CONTAS DÉBITO CRÉDITO DEVEDORES CREDORES 11 Caixa Depósitos à ordem - Banco X Depósitos à ordem - Banco Y Clientes c/c ,8 Clientes de cobrança duvidosa Ajustamentos dívidas a receber - clientes Fornecedores Empréstimos obtidos - c/ prazo E.E.O.E.P. - IRC - Pgamentos p/ conta E.E.O.E.P. - IRS E.E.O.E.P. - Segurança Social Outros devedores e credores - diversos Compras matérias primas Devoluções compras-mat.primas Produtos acabados Matérias primas Regularização existências - matérias prima s Provisão p/ depreciação existências-mat.primas Imobilizações corpóreas-equip.básico Imobilizações corpóreas-eq.administrativo Amort.acum. imob.corpóreas-eq.básico Amort.acum. imob.corpóreas-eq.administ Capital Reservas Resultados transitados Custo merc. vendidas e mat. consumidas Fornecimentos e serviços externos Impostos Custos com pessoal Amortizações do exercício Custos e perdas financeiras Custos e perdas extraordinárias Vendas Proveitos e ganhos financeiros Proveitos e ganhos extraorinários Resultados operacionais 86 Imposto s/ Rendim. exercício (IRC) 88 Resultado líquido do exercício TOTAL OUTRAS INFORMAÇÕES: ) Em 31/12/N o valor dos produtos acabados em armazém registava os nseguintes valores: LOTES (A)-PR. PRODUÇÃO (B)-PR. MERCADO DIFª (B) -(A) LOTE "A" LOTE "B" LOTE "C" TOTAL ) Os saldos da conta "21-Clientes " apresenta a seguinte discriminação: "218-Clientes cobr.duvidosa" "211" N-1 N Cl.c/c Grupo A [< 6 meses] GRUPO B [ 6 a 12 meses] GRUPO C [ 12 a 18 meses ] GRUPO D [ > 24 meses ] TOTAL A empresa segue a óptica económical na constituição de provisões, e a Administração considera que as dívidasno com idade de saldo superior a 24 meses apresentam poucas hipóteses de cobralidade Notas: No grupo "A" encontra-se registada uma dívida reclamada judidialmente no valor de ) Relativamente ao imobilizado conhecem-se as seguintes informações: TAXA AMORTIZAÇÃO Equipamento básico 20,0% Equipamento administrativo 12,5% 5) A estimativa de IRC é de 30% do RAI - resultado antes de impostos PRETENDE-SE: a) Lançamentos de regularização no diário analítico b) Lançamentos de regularização no razão esquemático (T's das contas) c) Elaboração de balancete rectificado d) Lançamentos no razão esquemático referentes ao apuramento dos resultados líquidos do exercício (NOTA: Faça o apuramento de resultados directo para a conta "88-resultados líquidos") e) Elaboração de balanço sintético NOTA: UTILIZE OS MAPAS DE TRABALHO ANEXOS

6 6 I - Diário Nome: Nº: DÉBITO CRÉDITO Nº DESCRIÇÃO Contas Valor Contas Valor

7 7 I - Ficha de existências - Mapa de trabalho Nome: Nº: Operação Descrição Entradas Saídas Existência L Q P.u. Valor L Q P.u. Valor L Q P.u. Valor TOTAL I-Mapa de Trabalho - Apuramento IVA

8 8 III - Diário-mapa-trabalho Nome: Nº: DÉBITO CRÉDITO Nº DESCRIÇÃO Contas Valor Contas Valor TOTAL

9 9 III - Balancete rectificado - mapa de trabalho Nome: Nº: BALANCETE DA SOCIEDADE "ALFA" EM 31/12/N SALDOS CÓD CONTAS DÉBITO CRÉDITO DEVEDORES CREDORES 11 Caixa Depósitos à ordem - Banco X Depósitos à ordem - Banco Y Clientes c/c ,8 Clientes de cobrança duvidosa Ajustamentos dívidas a receber - clientes Fornecedores Empréstimos obtidos - c/ prazo E.E.O.E.P. - IRC - Pgamentos p/ conta E.E.O.E.P. - IRS E.E.O.E.P. - Segurança Social Outros devedores e credores - diversos Compras matérias primas Devoluções compras-mat.primas Produtos acabados Matérias primas Regularização existências - matérias prima s Provisão p/ depreciação existências-mat.primas Imobilizações corpóreas-equip.básico Imobilizações corpóreas-eq.administrativo Amort.acum. imob.corpóreas-eq.básico Amort.acum. imob.corpóreas-eq.administ Capital Reservas Resultados transitados Custo merc. vendidas e mat. consumidas Fornecimentos e serviços externos Impostos Custos com pessoal Amortizações do exercício Custos e perdas financeiras Custos e perdas extraordinárias Vendas Proveitos e ganhos financeiros Proveitos e ganhos extraorinários TOTAL RESULTADO LÍQUIDO EXERCÍCIO Contas Valor Contas Valor Nota Os valores constantes deste balancete são os do enunciado

10 III-Balanço mapa trabalho 10 Nome: Nº: Balanço em 31 de Dezembro do Ano n EXERCÍCIOS Código das Contas Código das Contas ACTIVO Ano n CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO CEE (a) POC A B A A A L CEE (a) POC Ano n C IMOBILIZADO: A CAPITAL PRÓPRIO: I Imobilizações incorpóreas I 51 Capital Despesas de instalação 521 Acções (quotas) próprias - Valor nominal Desp. de investigação e desenvolvimento 522 Acções (quotas) próprias - Descontos e prémios Propriedade industrial e outros direitos 53 Prestações suplementares Trespasses II 54 Prémios de emissão de acções (quotas) 4 441/6 Imobilizações em curso III 55 Ajustamentos de partes de capital em filiais e associadas Adiant. por conta de imob. incorpóreas 56 Reservas de reavaliação II Imobilizações corpóreas IV Reservas Terrenos e recursos naturais 1/2 571 Reservas legais Edifícios e outras construções Reservas estatutárias Equipamento básico Reservas contratuais Equipamento de transporte a 579 Outras Reservas Ferramentas e utensílios Equipamento administrativo V 59 Resultados transitados Taras e vasilhame Outras imobilizações corpóreas Sub-total 4 441/6 Imobilizações em curso Adiant. por conta de imob. corpóreas VI 88 Resultado líquido do exercício 89 Dividendos antecipados III Investimentos financeiros Partes de capital em Empresas do grupo TOTAL DO CAPITAL PRÓPRIO Empréstimos a Empresas do grupo Partes de capital em Empresas associadas PASSIVO: Empréstimos a Empresas associadas Titulos e outras aplicações financeiras B Provisões Outros empréstimos concedidos Provisões para Pensões 6 441/6 Imobilizações em curso Provisões para Impostos Adiant. por conta de invest. financeiros 3 293/8 Outras provisões TOTAL DO ACTIVO IMOBILIZADO C Dívidas a terceiros - médio e longo prazo Empréstimos por obrigações Convertíveis D CIRCULANTE: Não convertíveis Empréstimos por títulos de participação I Existências 2312 Dividas a instituições de crédito 1 36 Matérias-primas, subsidiárias e de consumo Fornecedores - Títulos a pagar 2 35 Produtos e trabalhos em curso Fornecedores de imobilizado - Títulos a pagar 3 34 Subprodutos, desperdícios, resíduos e refugos Empresas do grupo 3 33 Produtos acabados e intermédios Outras empresas participantes e participadas 3 32 Mercadorias (Restantes) accionistas (sócios) 4 37 Adiantamentos por conta de compras Outros empréstimos obtidos Fornecedores de imobilizado, c/c II Dívidas de terceiros - médio e longo prazo Estado e outros entes públicos Outros credores C Dívidas a terceiros - curto prazo II Dívidas de terceiros - curto prazo 1 Empréstimos por obrigações Clientes, c/c 2321 Convertíveis Clientes - Títulos a receber 2322 Não convertíveis Clientes - Cheques pré-datados Empréstimos por títulos de participação Clientes - Cheques devolvidos Dividas a instituições de crédito Clientes de cobrança duvidosa Adiantamentos por conta de vendas Empresas do grupo Fornecedores, c/c Outras empresas participantes e participadas Fornecedores - Facturas em recepção e conferência (Restantes) accionistas (sócios) Fornecedores - Títulos a pagar Adiantamentos a fornecedores Fornecedores de imobilizado - Títulos a pagar Adiantamentos a fornecedores de imobilizado Empresas do grupo 4 24 Estado e outros entes públicos Outras empresas participantes e participadas 4 262/6/7/8+221 Outros devedores (Restantes) accionistas (sócios) Subscritores de capital Adiantamentos de clientes Outros empréstimos obtidos III Títulos negociáveis Fornecedores de imobilizado, c/c IV Acções em Empresas do grupo 8 24 Estado e outros entes públicos Obrigações e tí. particip. Empresas do grupo Outros credores Acções em Empresas associadas Obrigações e tí.participação Empresas assoc. D ACRÉSCIMOS E DIFERIMENTOS: /9 Outros titulos negociáveis 273 Acréscimo de custos 3 18 Outras aplicações de tesouraria 274 Proveitos diferidos Depósitos bancários e caixa Depósitos bancários 2762 Passivos por impostos diferidos 11 Caixa TOTAL DO PASSIVO TOTAL DO ACTIVO CIRCULANTE E ACRÉSCIMOS E DIFERIMENTOS: 271 Acréscimo de proveitos 272 Custos diferidos 2761 Activos por impostos diferidos TOTAL DE AMORTIZAÇÕES TOTAL DE AJUSTAMENTOS TOTAL DO ACTIVO TOTAL DO CAPITAL PRÓPRIO + PASSIVO