TEORIA DA CONTABILIDADE I LGE202

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1 LICENCIATURA EM GESTÃO 2006/2007 EXAME FINAL - 9 Janeiro 2007 TEORIA DA CONTABILIDADE I LGE202 Normas e Indicações: A prova tem a duração de 2 horas e 30 minutos. Não é permitida a consulta de elementos de estudo, colegas ou professores excepto o código de contas previsto no Plano Oficial de Contas. Deve explicitar todos os cálculos subjacentes às respostas dadas. A prova é constituída por três grupos. O Grupo I com cotação de 8 valores; o Grupo II com cotação de 5 valores e o Grupo III com cotação de 7 valores. Não é permitida a saída da sala durante a prova. Nos 5 minutos finais da prova certifique-se que colocou a sua identificação na folha de resposta. No final do tempo da prova pare de escrever e mantenha-se sentado no seu lugar, até todas as folhas (enunciado+resposta) estarem recolhidas e os docentes darem autorização de saída. Bom trabalho! GRUPO I 1. A sociedade PEF, SA tem por objecto a produção e comercialização de vários bens para decoração e adopta para a relevação contabilística o Plano Oficial de Contabilidade (POC). 2. Em anexo é apresentado o balanço de situação da PEF em , antes da rectificação e apuramento de resultados. 3. Elementos destinados à rectificação e apuramento de resultados: 3.1 Na sequência de inventariação física efectuada, foram apurados os seguintes valores para as existências em : Mercadorias Produtos acabados Matérias-primas euros euros euros 3.2 Após a inventariação física, verificou-se que o custo de aquisição de algumas das mercadorias e de algumas das matérias-primas eram inferiores ao preço de mercado, respectivamente, em e euros. Relativamente aos produtos acabados, o custo de produção era euros superior ao preço de mercado. 3.3 Após uma análise aprofundada e cuidada de toda a carteira de clientes da empresa, verifica-se que dois clientes se encontram em situação de mora: Cliente Dívida (euros) Variação da Ajust.to (euros) RET, Lda TGH, SA O advogado da empresa PEF, SA. informou que o tribunal decretou a falência do cliente ALG, Lda., cuja dívida totalizava euros, e que não se prevê o recebimento de qualquer importância. A dívida encontrava-se totalmente provisionada. Ainda não foi efectuado qualquer lançamento.

2 3.4 Em 1 de Junho, a empresa obteve e contabilizou um empréstimo de 80 mil dólares. Até ao final do ano, o dólar valorizou-se face ao euro, o que provocou uma diferença de euros. 3.5 Durante o mês de Dezembro, a empresa vendeu a totalidade das acções próprias que tinha em carteira e obteve uma mais-valia de euros. O cheque correspondente ao pagamento está ainda no cofre da empresa. Ainda não foi efectuado qualquer lançamento. 3.6 O saldo da conta 4111 Investimentos Financeiros - Partes de capital Empresas do grupo inclui unicamente a participação de 60% na empresa PER, SA. Esta participação encontra-se contabilizada através da aplicação do método da equivalência patrimonial, tendo sido retirados os seguintes elementos do Relatório e Contas de da sociedade PER, SA: 2005 (valores em euros) 2006 (valores em euros) Capital Social Reservas de Reavaliação Reservas Resultado Líq. Exercício Refira-se que no momento do recebimento dos dividendos referentes ao exercício de 2005, o contabilista efectuou o seguinte lançamento (valores em contos): Conta Débito Crédito 12 Depósitos à Ordem Imposto sobre o rendimento Rendimentos de participações de capital Relativamente às imobilizações corpóreas sabe-se que: O equipamento básico foi adquirido em 2003 por euros e deverá ser amortizado integralmente em 5 anos pelo método das quotas decrescentes em progressão geométrica seguidas de quotas constantes O equipamento de transporte, no início do ano, era constituído por 2 viaturas ligeiras adquiridas em 2004 por euros cada. O método utilizado para a amortização integral de todas as viaturas é o das quotas constantes, considerando para todas elas uma vida útil de 4 anos. Em Dezembro de 2006, uma dessas viaturas foi vendida por euros e o respectivo cheque encontra-se ainda no cofre da empresa. Ainda não foi realizado qualquer lançamento. 3.8 Para a aquisição do equipamento básico foi atribuído um subsídio ao investimento de euros. 3.9 Os encargos devidos por motivo de férias a pagar em 2007, totalizavam euros, não tendo sido objecto de qualquer registo contabilístico. Em 2006, o registo contabilístico do processamento e pagamento dos encargos daquela natureza foi efectuado nos termos rotineiros, tendo o custo, de euros, sido relevado na conta de Custos com o Pessoal. Pedidos: 1. Lançamentos de rectificação em

3 Grupo II NOTA: Das 5 (CINCO) questões apresentadas deverá responder somente a 2 (DUAS). 1. Descreva o processo de cálculo e contabilização dos Ajustamentos de Clientes estudado à luz do artigo 35º do Código do Imposto sobre Pessoas Colectivas (CIRC) e do Plano Oficial de Contabilidade. 2. Caracterize o conceito de Variação da Produção e a sua utilidade na Demonstração de Resultados por Naturezas. 3. Caracterize sucintamente a Demonstração de Fluxos de Caixa relacionando-a com as restantes peças das Demonstrações Financeiras. 4. Descreva sucintamente as vantagens estudadas inerentes a um processo de harmonização contabilística. 5. Caracterize sucintamente os Investimentos Financeiros em Partes de Capital no que se refere aos direitos de voto detidos nas empresas participadas.

4 Grupo III Dados: 1. A empresa 2BÊS, SA dedica-se à comercialização da mercadoria M. 2. Na relevação contabilística dos factos patrimoniais adopta o POC, o regime de inventário permanente e o critério valorimétrico designado por FIFO. Todos os valores indicados são expressos em milhares de euros. 3. Em anexo, apresenta-se o Balanço e a Demonstração dos Resultados por Naturezas reportados a e Outras informações: Os montantes presentes na rubricas de Outros Credores são relativas a FSE. Os montantes presentes na rubricas de Outros Devedores dizem respeito à venda de imobilizado. IVA liquidado em IVA dedutível em Saldo inicial de Estado e outros entes públicos (Activo) IVA Saldo final Estado e outros entes públicos (Activo) IVA Saldo final Estado e outros entes públicos (Passivo) IRC Variação de Acréscimos e diferimentos Remunerações a pagar Subsídios de investimento (50 000) Juros a pagar (10 000) Alienações imobilizado (Valor Bruto) Alienações imobilizado (Amortizações Acumuladas) Preço de Venda das alienações de imobilizado Efeito nos resultados financeiros da aplicação do método da (15 000) equivalência patrimonial Juros e proveitos similares Novos empréstimos obtidos Pagamento d dividendos relativos ao Res. Líquido de Pedido: 1. Elaboração da Demonstração de Fluxos de Caixa, de acordo com a Directriz contabilística nº 14, pelo método directo, relativa a 2006.

5 Anexo 1 Balanço de Situação da Sociedade PEF, SA em 31/12/2006, antes da rectificação e apuramento de resultados Contas Saldos Devedores Credores Caixa Depósitos à ordem Clientes: Clientes c/c Clientes de cobrança duvidosa Fornecedores Empréstimos obtidos Estado e outros entes públicos Outros devedores e credores Acréscimo de custos Proveitos diferidos Ajustamentos de Clientes duvidosos Compras: Mercadorias Matérias-primas Mercadorias Produtos acabados e intermédios Matérias-primas, subs. e de consumo Regularização de existências: Mercadorias Ajustamentos de existências: Matérias-primas, subs. e de consumo Investimentos financeiros: Partes de capital - Empresas do grupo Partes de capital - Outras Empresas Imobilizações corpóreas Amortizações acumuladas Capital Acções próprias: Valor nominal Descontos e prémios Reservas Fornecimentos e serviços externos Impostos Custos c/ pessoal Outros custos e perdas operacionais Custos e perdas financeiros Custos e perdas extraordinários Vendas Outros proveitos e ganhos operacionais Proveitos e ganhos financeiros Proveitos e ganhos extraordinários Totais

6 Anexo 2 BALANÇO DA EMPRESA 2BÊS Variações ACTIVO Imobilizado incorpóreo Imobilizado corpóreo Amortizações acumuladas ( ) ( ) Investimentos financeiros Existências Clientes Ajustamentos de Clientes (20.000) Estado e o. entes públicos Outros devedores Disponibilidades Total do Activo CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO Capital social Reservas Resultados transitados (20.000) Resultado líquido Total do Capital Próprio Empréstimos bancários (MLP) Fornecedores Fornecedores de imobilizado Estado e o. entes públicos Outros credores Acréscimos e diferimentos Total do Passivo Total do Capital Próprio e Passivo DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS POR NATUREZAS DA EMPRESA 2BÊS Vendas e prestações de serviços CMVMC ( ) ( ) FSE ( ) ( ) Custos com pessoal ( ) ( ) Amortizações ( ) ( ) Ajustamentos (20.000) - Resultados financeiros (82.000) (70.000) Resultados extraordinários Imposto sobre o rendimento (50.000) - Resultado líquido