OS PROCESSOS DE ABERTURA DE UMA EMPRESA E SUAS TRIBUTAÇÕES

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1 OS PROCESSOS DE ABERTURA DE UMA EMPRESA E SUAS TRIBUTAÇÕES RESUMO Dagmar Lucia dos Passos Ripinski, Edenilson Baum de Souza, Juliana Carolini Hahn Lietz, e Marcia Tatiane Fadini. Orientador Prof. Alex Fabiano Jaskulska Bernardes Centro Universitário Leonardo da Vinci UNIASSELVI Administração (ADG0487) 15/09/2016 Este trabalho tem como objetivo demonstrar como devemos nos organizar e planejar a abertura de uma empresa para obtermos um bom empreendimento. Além disso, aborda os tipos de empresas existentes e como cada empreendedor se adequa a elas, atribuindo normas e valores a serem seguidos pelos empresários. Há também os tributos onde se definem os impostos a serem pagos sobre os lucros das empresas, quais os mais utilizados e como se enquadram nas empresas. Palavras-chave: Empreendedor. Empresa. Tributos. 1 INTRODUÇÃO Para sermos um bom empreendedor devemos ser organizados, sabermos planejar e agir corretamente para termos um futuro promissor. Este deve dar o seu melhor para que tudo saia perfeitamente e lhe traga bons resultados para a empresa. Hoje em dia parece não ser fácil abrir uma empresa, pois temos muitos passos burocráticos a enfrentarmos pela frente. Mas se os seguirmos corretamente conseguiremos obter uma empresa totalmente legalizada. Porem para criar estas organizações há vários custos e também um determinado prazo para que elas sejam ativadas. Existem vários tipos de empresas, mas há cinco que são mais utilizadas. Estão entre elas: Empresa MEI - Microempresa Individual, Firma Individual, Empresa Limitada, Empresa Eirelli e Empresa S/A - Sociedade Econômica. Cada uma possui uma taxa, um enquadramento diferente e várias outras características que diferem umas da outras. Encontram-se também três tipos de tributos que se diferenciam, pois cada regime tributário possui uma regra própria que definem em qual regime, cada empresa se encaixa corretamente.

2 2 2 O EMPREENDEDORISMO Pode-se definir empreendedorismo como um processo que cria algo novo e que tem valor, assumindo riscos de todos os tipos e as consequentes recompensas destes esforços. Para se constituir uma pequena ou média empresa e esta ser bem sucedida deve-se ter um bom conhecimento sobre empreendedorismo, sobre como empreender algo que lhe traga um retorno positivo, o lucro. O empresário de sucesso (empreendedor) deve buscar ser criativo, pesquisador, ser otimista e buscar o seu sucesso em meio às dificuldades. Algumas qualidades que o empreendedor deve conter como líder e dono do seu negocio: Disposição para assumir riscos; Ter iniciativa e ser independente; Ser líder e saber comunicar-se; Ser organizado; Possuir conhecimento no ramo; Saber identificar as oportunidades; Ter autoconhecimento; 2.1 PLANEJAMENTO Criar uma empresa exige planejamento. Planejar não evita riscos, mas ajuda a preveni-los e o enfrenta-los futuramente. O que se deve questionar antes de abrir uma empresa é: qual será o ramo da atividade (indústria, comercio ou serviço), o mercado consumidor (quem serão os clientes), o ponto (onde irá implantar a empresa) e o mercado concorrente, o que lhe oferece (qualidade, preço, etc...). Para ser bem sucedida, uma empresa deve se ter um bom conhecimento de mercado onde irá atuar. Ter um bom administrador com conhecimento na área onde a empresa vai atuar. Segundo Bernardi (2003) a ideia para a criação de um determinado empreendimento surge da observação, da percepção e análise de atividades, tendências e desenvolvimento na cultura, sociedade, nos hábitos

3 sociais e de consumo. Tudo isso se deve a um bom planejamento, planejar para colocar as ideias em pratica e abrir uma empresa A CONSTITUIÇÃO DE UMA EMPRESA Abrir uma empresa parece ser uma tarefa não tão fácil, mas se buscarmos orientações e o separarmos em etapas ela pode se tornar simples para o futuro empreendedor. Como formalizar uma empresa passo a passo: 1º passo Consulta de Viabilidade É uma pesquisa antecipada sobre a existência de outras empresas constituídas com nomes empresariais idênticos ou semelhantes ao nome pesquisado. Etapa obrigatória deve ser preenchida através do site da Junta Comercial do Rio Grande do Sul. 2º passo Documento Básico de Entrada (DBE) Para registrar o CNPJ (Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas) o empresário deverá encaminhar a solicitação de registro na Receita Federal, que é o Documento Básico de Entrada (DBE) juntamente aos documentos para registro de contrato social (para sociedades) ou requerimento do empresário (para empresas individuais) na junta comercial do Estado. 3º passo Registro na Secretaria Estadual da Fazenda (ICMS) Para empresas que trabalham com produção de bens e/ou renda de mercadorias é necessário o registro na Secretaria da Fazenda. Esta solicitação deve ser feita via internet, por um contador préautorizado. 4º passo Registro na Secretaria municipal da Fazenda (ISSQN) Para as empresas que trabalham com prestação de serviços é necessário este registro. Este processo varia de acordo com as regras de cada município. 5º passo Alvará de Funcionamento e Localização Todos os estabelecimentos comerciais, industriais e/ou de prestação de serviço precisam de uma licença prévia do município para funcionar, o alvará. Este deve ser solicitado na prefeitura e o

4 procedimento para obtenção do alvará varia de acordo com a legislação de cada município. 4 6º passo Alvará do Corpo de Bombeiros (APPCI) As edificações e áreas de risco de incêndio deverão possuir alvará de prevenção e proteção contra incêndio, expedido pelo Corpo de Bombeiros Militar do estado do Rio Grande do Sul CBMRS. Esta solicitação deverá ser protocolada juntamente ao Corpo de Bombeiros, que fará uma avaliação do grau de risco da edificação. 2.3 CUSTOS E PRAZOS PARA A CRIAÇÃO DE UMA EMPRESA O custo de abertura de uma empresa varia de acordo com a região, onde a empresa vai estabelecer o seu ramo de atividade. As taxas cobradas e os honorários do contador também variam. Em média para se abrir uma empresa se gasta de R$500,00 à R$1.200,00 e leva em torno de 40 dias o processo de abertura. 3 TIPOS DE EMPRESAS Abrir uma empresa parece ser uma tarefa não tão fácil, mas se buscarmos orientações, como a ajuda de um contador e separarmos em etapas, pode se tornar simples. Devemos ter o conhecimento que existem cinco modalidades de empresas mais usadas que são: Empresa MEI - Microempresa Individual; Firma Individual; Empresa Limitada; Empresa Eirelli; Empresa S/A - Sociedade Econômica; 3.1 EMPRESA MEI MICROEMPRESA INDIVIDUAL É para a pessoa que irá trabalhar por conta própria e se legalizar como pequeno empresário, pois será necessário faturar no máximo até R$60.000,00 por ano, não ter participação em outra

5 5 empresa como sócio ou titular e poderá ter no máximo um funcionário que receba o salário mínimo. Uma das vantagens da Empresa MEI é o CNPJ, onde facilita a abertura de contas bancárias, empréstimos e a emissão de notas fiscais, pagando apenas o valor fixo mensal de R$44,40 (comércio ou indústria), R$44,40 (prestação de serviços) ou R$45,44 (comércio e serviços), que será destinado a Previdência Social e ao ICMS ou ao ISS. Estes valores são atualizados anualmente, conforme o salario mínimo e mesmo sem faturar em algum mês, é pago o valor mensal fixo. 3.2 FIRMA INDIVIDUAL OU REQUERIMENTO DE EMPRESÁRIO A Empresa Individual ou Requerimento de Empresário também pode ser considerada microempresa, com a diferença de que não há uma sociedade, ela também é para microempreendedor individual, porém todas as empresas que tiverem um faturamento anual inferior à R$ ,00 são consideradas ME e superior a R$ ,00, passam a ser EPP (Empresa de Pequeno Porte). Poderá ter quantos funcionários quiser, porém devem receber um salário mínimo. 3.3 EMPRESA LIMITADA Empresa Limitada é composta por dois ou mais sócios que contribuem com moeda ou bens para formação do capital social. O termo Ltda. é usado para designar o tipo de empresa que exige uma escritura pública ou contrato social. Na Sociedade Limitada, a responsabilidade de cada sócio é restrita ao valor de suas quotas, e todos respondem pela integralização do capital (Brasil, 2013). Uma vez integralizado o capital social, cessa a responsabilidade dos sócios e seus patrimônios particulares não respondem pela empresa. 3.4 EMPRESA EIRELLI A Empresa Individual de Responsabilidade Limitada é constituída por uma única pessoa titular da totalidade do capital social, devidamente integralizado, não inferior a cem vezes o salário mínimo.

6 6 O titular não responde com seus bens pessoais pelas dividas da empresa, diferente do empresário individual, que a responsabilidade sobre as dividas adquiridas recai sobre o seu patrimônio pessoal. Existem duas formas de instituir a EIRELLI: a) Originário: quando decorre de ato de vontade especifica desta modalidade; b) Superveniente: quando resultar de concentração das quotas de outra modalidade societária num único sócio, independente das razões que motivaram tal concentração; Para constituir uma Empresa EIRELLI é necessário registrar na Junta Comercial e, em função das atividades constantes do objeto social, se inscrever em outros órgãos, como a Receita Federal (CNPJ), Secretaria da Fazenda do Estado (inscrição estadual e ICMS) e na Prefeitura Municipal (conceber o alvará de funcionamento e autorização dos órgãos responsáveis pela saúde, segurança publica, meio ambiente entre outros). A Eirelli pode ser enquadrada como Microempresa (ME) ou Empresa de Pequeno Porte (EPP). Ocasião que se apresenta para registro do Requerimento de Empresário e o enquadramento como ME ou EPP na Junta Comercial, desde que atenda a Lei Complementar 123/ EMPRESA S/A SOCIEDADE ANÔNIMA A Sociedade Anônima (S/A) ou Empresa Jurídica de Direito Privado, abriga a grande maioria dos empreendimentos de grande porte no Brasil, seu capital está dividido em partes iguais conhecidas como ações, onde pode ser negociado nas bolsas de valores sem necessidade de escritura pública. Estas ações podem ser adquiridas pelo publico no geral, que se tornam sócios da empresa, sem fazer parte do contrato social, e pode ser de capital aberto ou fechado. A Sociedade Anônima pode ser constituída de duas formas: a) Pela subscrição do capital por pessoa que deseja constituí-la, particular ou simultânea; b) Pela subscrição do capital convocado ao publico, sendo constituição sucessiva ou subscrição pública.

7 7 4 FORMAS DE TRIBUTAÇÃO DE UMA EMPRESA Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada, ou seja, tributo é uma prestação que o contribuinte dá ao Estado, de forma obrigatória, em dinheiro (regra geral) ou em títulos ou bens (exceções), que não é uma punição ou pena, criada através de lei e cobrada pela administração pública (fisco) através de procedimentos determinados também na lei. Ao escolher o regime tributário de uma empresa é que irá se definir a incidência e a base de cálculo dos impostos federais. No Brasil são três os tipos de regimes tributários mais utilizados nas empresas, nos quais estas podem se enquadrar de acordo com as atividades desenvolvidas: Simples Nacional; Lucro Presumido; Lucro Real; Cada regime tributário possui uma legislação própria que define todos os procedimentos a serem seguidos pela empresa a fim de definir um enquadramento mais adequado. 4.1 SIMPLES NACIONAL O Simples Nacional é um regime compartilhado de arrecadação, cobrança e fiscalização de tributos que se aplica às Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, previsto na lei complementar nº 123, de 14 de dezembro de Para ingressar no Simples Nacional é necessário cumprir certas condições: Enquadrar-se na definição de Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte; Fazer o cumprimento dos requisitos previstos na legislação; Se formalizar na opção do Simples Nacional;

8 8 O Simples Nacional abrange a participação de todos os entes federado (União, Estado, Distrito Federal e Municipal). Enquadram-se neste regime as empresas autorizadas por lei com faturamento até R$ ,00(Três milhões e seiscentos mil reais). As alíquotas variam conforme a atividade comercial de cada empresa (serviço, comercio e indústria) e se atualizam anualmente, conforme o salário mínimo. O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, dos seguintes tributos: Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ); Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL); Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS); Contribuição para o Programa de Integração Social (PIS); Contribuição para a Seguridade Social (cota patronal); Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS); Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN). 4.2 LUCRO PRESUMIDO O Lucro Presumido é um tipo de tributação do imposto de renda e da Contribuição Social sobre o Lucro (CSSL) de pessoas jurídicas, esta é uma opção para as empresas que faturam até R$ ,00 (Setenta e oito milhões de reais) ao ano. Para empresas com poucas despesas esta passa a ser a melhor opção, pois a partir de uma previsão de quanto será o lucro, que se calcula o valor do imposto cobrado que a empresa terá que pagar, o recolhimento é trimestral e com datas pré-fixadas. Podemos dizer que o lucro presumido é uma hipótese por parte da fiscalização, do que seria

9 9 o lucro de uma empresa caso não existisse a contabilidade. Porém, notamos que algumas empresas possuem uma escrituração contábil completa, com os rigores das normas e princípios fundamentais da contabilidade, e mesmo assim acabam por optar pela tributação baseada no lucro presumido. Isso ocorre na maioria das vezes por falta de conhecimento dos empresários ou até mesmo dos próprios contadores, os quais desconhecem ou possuem pouca informação sobre as demais formas de tributação. 4.3 LUCRO REAL O Lucro Real é a tributação de IR e CSSL para pessoas jurídicas em cima do lucro total líquido obtido dentro do período anterior ao do recolhimento. O recolhimento do imposto é trimestral com datas pré-fixadas. As empresas que se enquadram no Lucro Real são as que possuem lucro líquido superior à R$ ,00(Quarenta e oito milhões de reais) e que atuem em atividades como bancos (comerciais, investimentos, desenvolvimento), sociedades de crédito, financiamentos, corretoras de títulos, cooperativas de créditos, arrendamento mercantil e empresas de seguros previdências, que possuam lucros providos do exterior, etc... Nesta opção de tributo as empresas precisam registrar todas as despesas e os custos da empresa para deduzi-las de sua receita para encontrar o valor do lucro gerado na operação. A palavra real é utilizada em oposição ao termo presumido, no sentido de ser aceito para todos os fins e efeitos de direito. 6 CONSIDERAÇÕES FINAIS Concluímos que para a criação de uma empresa ser bem sucedida deve haver sempre um bom planejamento, saber colocar as ideias na pratica e saber praticar corretamente. Desta forma que seremos bons líderes nos negócios onde a qualidade de ser um bom empreendedor sempre devera nos surpreender com o sucesso em meio aos problemas e as dificuldades. Para termos um bom conhecimento de como iniciar a abertura de uma empresa, precisamos

10 10 obtê-los com uma boa pesquisa na busca de informações, e se tivermos este conhecimento planejado e dominado sobre o nosso negócio, seremos um bom empreendedor e teremos um futuro prospero pela frente. Contudo cada empreendedor deve seguir corretamente todas as regras impostas pelo governo para as organizações, pois é melhor estarmos dentro da lei do que vivermos fazendo tudo escondido e de forma ilícita, pois mais cedo ou mais tarde o que hoje é o nosso lucro amanhã poderá ser ainda em dobro o nosso prejuízo. REFERÊNCIAS COSTA, Maria de Fátima Gameiro da et al. Manual dos procedimentos de constituição e legalização de uma sociedade empresária. Maringá: Unicorpore, p. ISBN DOROW, Renildo. Direito Empresarial. Indaial: Uniasselvi, p. ISBN FABRETTI, Láudio Camargo. Contabilidade Tributária. 11. ed. São Paulo: Atlas S.A., p. ISBN SILVA, César Augusto Tibúrcio; TRISTÃO, Gilberto. Contabilidade Básica. 4. ed. São Paulo: Atlas S.A., p. ISBN BRASIL, Portal. Diferenças entre tipos de empresas. Disponível em: Acesso em 01/11/2015. CONTABILIDADE, Marketing. Formas de tributação para sua empresa. Disponível em: Acesso em 26/10/2015. SEBRAE, Grupo. Como formalizar a minha empresa. Disponível em: Acesso em 12/11/2015.