Curso de Direito Previdenciário para Técnico do Seguro Social INSS QUESTÕES + Comentários ESQUEMATIZADOS Professor Francisco Júnior - Aula 01

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1 Professor Francisco Júnior p. 1 de 33

2 Aula 01 Disposições Constitucionais da Seguridade Social (continuação) Apresentação do Professor Chamo-me Francisco Júnior, tenho formação teológica, licenciatura em Letras, especialização em Língua Portuguesa e atualmente estou cursando Direito. Sou professor há mais de doze anos. Após ser aprovado em dois disputadíssimos concursos para Professor de Língua Portuguesa do Ensino Médio no meu estado e de ter trabalhado por dezesseis anos com informática na Secretaria Municipal de Saúde de minha cidade, tive o prazer de ter sido aprovado no concurso de 2012 para Técnico do Seguro Social do INSS. Na autarquia, desempenho ainda a função de Supervisor de Benefícios, já tendo passado também pela função de Chefe Substituto do Serviço de Benefícios da APS. Com o intuito de cooperar com a aprovação de milhares de concurseiros, compartilhando minhas experiências acumuladas como docente e como concurseiro, criei o site no qual insiro conteúdo relacionado ao concurso pro INSS. Posto também bastante conteúdo na página no Facebook. Paralelamente, mantenho um curso preparatório específico para este certame em minha cidade. Também tenho outros cursos escritos e coparticipação em cursos em sites especializados, como o e Querendo ampliar o alcance de nossa voz, visto que temos a firme convicção de poder potencializar a aprendizagem de milhares de concurseiros, e considerando ainda inúmeros pedidos dos alunos presenciais e virtuais, nos propusemos, finalmente, a encarar este desafio: Formatar um curso para fazer a diferença na preparação pro INSS no Brasil! Assim, aquilo que temos em sala de aula, de forma ainda melhor, está carinhosamente embalado como presente a todos vocês nas páginas que seguem. Vejam, portanto, como será o nosso trabalho. Professor Francisco Júnior p. 2 de 33

3 Apresentação do Curso Convido, dessa forma, vocês a trilharem o caminho da vitória que eu lhes mostrarei. Estudando sozinho, tive muitos percalços. Poderiam ter sido evitados! Com a experiência que tenho hoje, todavia, nossa proposta é encurtar a curva de aprendizagem de vocês, tornando o caminho para a aprovação mais objetivo, seguro, ameno e promissor. Como trabalharemos? O curso terá mais de 400 questões, de diversos concursos, de variadas bancas, de muitos níveis. - Como assim, não devem ser estudadas apenas as questões dos concursos passados do INSS? O seu concorrente já faz isso! Você precisa ir além. O Direito Previdenciário é o mesmo. Como nós ainda não sabemos que banca realizará o concurso, vamos estudar FCC, CESPE, ESAF e FUNRIO, visto que são as mais tradicionais. Para aqueles cargos que exigem um nível de conhecimento acima do que o nosso requer, vamos modular as respostas de forma que de todas as questões possamos extrair grande aprendizado. Todos os comentários serão, quando oportuno, acompanhados de esquemas, tabelas, gráficos, resumos etc. Quando necessário, também transcreveremos a letra da lei, por ser sua leitura muito salutar. Desafio você a não dominar o tema após este curso. Eu alcancei a vitória, sei o caminho para lá! E ele não é feito de dez ou vinte questões de um nível só, mas de centenas, de níveis realmente desafiadores! A todos peço, portanto, que fiquem comigo, juntos, como um só. Meu objetivo é que tudo o que aprendi durante as experiências mencionadas, somado com o amadurecimento proveniente do labor diário no INSS e com as incansáveis horas de leitura doutrinária, somado ainda com a experiência que estou tendo no Curso de Direito, que estou fazendo, seja para você uma fonte de aprendizagem direcionada, segura e eficiente, oriunda de pesquisas feitas na melhor doutrina da atualidade. Professor Francisco Júnior p. 3 de 33

4 Siga os passos que vou lhe mostrar, que você chegará preparado para lutar de igual para igual com quaisquer candidatos do país. Se vamos passar, não sabemos. Se queremos e o quanto queremos, isso, sim, sabemos e é o que vai fazer total diferença. Queira com todas as suas forças. Dê o seu máximo e espere com fé o resultado. Ah! O curso também serve para os cargos de Analista e Perito Médico. FÉ E FORÇA! Sumário 1. Disposições Constitucionais da Seguridade Social (continuação art. 195)... 7 Professor Francisco Júnior p. 4 de 33

5 Cronograma de liberação das Aulas Aula Número Data Conteúdo com base no edital de 2012 FCC Aula 00 Demonstrativa 60 questões IMEDIATA 1 Seguridade Social. 1.1 Origem e evolução legislativa no Brasil. 1.2 Conceituação. 1.3 Organização e princípios constitucionais. Aula questões Aula questões Aula questões 23/02/ Seguridade Social. 1.1 Origem e evolução legislativa no Brasil. 1.2 Conceituação. 1.3 Organização e princípios constitucionais. 05/03/ Legislação Previdenciária. 2.1Conteúdo, fontes, autonomia. 2.3 Aplicação das normas previdenciárias Vigência, hierarquia, interpretação e integração. 3 Regime Geral de Previdência Social. 3.1 Segurados obrigatórios, 3.2 Filiação e inscrição. 3.3 Conceito, características e abrangência: empregado, empregado doméstico, contribuinte individual, trabalhador avulso e segurado especial. 3.4 Segurado facultativo: conceito, características, filiação e inscrição. 3.5 Trabalhadores excluídos do Regime Geral. 15/03/ Empresa e empregador doméstico: conceito previdenciário. 5 Financiamento da Seguridade Social. 5.1 Receitas da União. 5.2 Receitas das contribuições sociais: dos segurados, das empresas, do empregador doméstico, do produtor rural, do clube de futebol profissional, sobre a receita de concursos de prognósticos, receitas de outras fontes. 5.3 Salário-de-contribuição Conceito Parcelas integrantes e parcelas não-integrantes Limites mínimo e máximo Proporcionalidade Reajustamento. Aula 05 30/ Arrecadação e recolhimento das Professor Francisco Júnior p. 5 de 33

6 contribuições destinadas à seguridade social Competência do INSS e da Secretaria da Receita Federal do Brasil Obrigações da empresa e demais contribuintes Prazo de recolhimento Recolhimento fora do prazo: juros, multa e atualização monetária. Aula questões Aula questões Aula questões Aula questões 25/03/ Decadência e prescrição. 7 Crimes contra a seguridade social. 8 Recurso das decisões administrativas. 04/04/ Plano de Benefícios da Previdência Social: beneficiários, espécies de prestações (Aposentadorias por Invalidez, por Idade, por Tempo de Contribuição e Especiais), benefícios, disposições gerais e específicas, períodos de carência, salário-de-benefício, renda mensal do benefício, reajustamento do valor dos benefícios. 14/04/ Plano de Benefícios da Previdência Social: beneficiários, espécies de prestações (Auxíliodoença, Auxílio-acidente, Salário-maternidade, Salário-família, Pensão por Morte e Auxílioreclusão), benefícios, disposições gerais e específicas, períodos de carência, salário-debenefício, renda mensal do benefício, reajustamento do valor dos benefícios. 24/04/ Manutenção, perda e restabelecimento da qualidade de segurado. 11 Lei n.º 8.212, de 24/07/1991 e alterações posteriores. Aula 11 11/10 12 Lei n.º 8.213, de 24/07/1991 e alterações posteriores. 13 Decreto n.º 3.048, de 06/05/1999 e alterações posteriores; 14 Lei de Assistência Social LOAS: conteúdo; fontes e autonomia (Lei n 8.742/93 e alterações posteriores; Decreto nº /07 e alterações posteriores). Professor Francisco Júnior p. 6 de 33

7 Aula questões Total de questões = /05/2015 Temas diversos: Acumulação de benefícios, contagem recíproca de tempo de contribuição, procuração, recursos, desaposentação, Obs.: Naqueles assuntos pouco cobrados e naqueles novos com poucas questões disponíveis, faremos questões de elaboração própria. 1. Disposições Constitucionais da Seguridade Social (continuação art. 195) 1. (Oficial Técnico de Inteligência da ABIN 2010 Direito/CESPE) Compete ao Conselho Nacional de Previdência Social, órgão superior de deliberação colegiada, apreciar e aprovar as propostas orçamentárias da previdência social, antes de sua consolidação na proposta orçamentária da seguridade social. COMENTÁRIOS: Por tratar do orçamento da Previdência Social, optamos por inserir esta questão nesta seção. Está conforme dispõe a literalidade do art. 4º, IV, da Lei 8.213/91. Composição do CNPS 06 Representantes do Governo Federal 09 Representantes da Sociedade Civil 03 Representantes dos Aposentados e Pensionistas 03 Representantes dos Trabalhadores em Atividade 03 Representantes dos Empregados Professor Francisco Júnior p. 7 de 33

8 Competências do CNPS Art. 4º, Lei 8.213/91: Compete ao Conselho Nacional de Previdência Social CNPS: I - estabelecer diretrizes gerais e apreciar as decisões de políticas aplicáveis à Previdência Social; II - participar, acompanhar e avaliar sistematicamente a gestão previdenciária; III - apreciar e aprovar os planos e programas da Previdência Social; IV - apreciar e aprovar as propostas orçamentárias da Previdência Social, antes de sua consolidação na proposta orçamentária da Seguridade Social; V - acompanhar e apreciar, através de relatórios gerenciais por ele definidos, a execução dos planos, programas e orçamentos no âmbito da Previdência Social; VI - acompanhar a aplicação da legislação pertinente à Previdência Social; VII - apreciar a prestação de contas anual a ser remetida ao Tribunal de Contas da União, podendo, se for necessário, contratar auditoria externa; VIII - estabelecer os valores mínimos em litígio, acima dos quais será exigida a anuência prévia do Procurador-Geral ou do Presidente do INSS para formalização de desistência ou transigência judiciais, conforme o disposto no art. 132; IX - elaborar e aprovar seu regimento interno. Parágrafo único. As decisões proferidas pelo CNPS deverão ser publicadas no Diário Oficial da União. C 2. (Analista do INSS 2008/CESPE) A importância da proteção social justifica a ampla diversidade da base de financiamento da seguridade social. Com o objetivo de expandir ou de garantir a seguridade social, a lei poderá instituir outras fontes de financiamento, de acordo com o texto constitucional. COMENTÁRIOS: É a inteligência do art. 195, 4º, CRFB/88, que atribui à lei complementar (art. 154, I, da CRFB/98) a prerrogativa de instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenção ou expansão da seguridade social. Professor Francisco Júnior p. 8 de 33

9 A questão não foi precisa, pois apenas mencionou lei, quando deveria ter dito lei complementar. Mesmo assim, foi considerada correta. Lei ordinária Para as fontes de custeio previstas no art. 195 da Constituição. Lei complementar Para as fontes de custeio NÃO previstas no art. 195 da Constituição. Ou seja, outras fontes. C 3. (DPGU - Defensor Público da União 2010/CESPE) Caso a CF previsse que determinado benefício previdenciário deveria abranger somente os empregados urbanos, rurais e trabalhadores avulsos, norma infraconstitucional posterior que fosse editada estendendo o benefício aos contribuintes individuais com a precedente fonte de custeio deveria ser considerada constitucional. COMENTÁRIOS: Assertiva conforme o que preceitua o art. 195, 5º, da CRFB/88, segundo o qual poderá haver criação, majoração (aumento) ou extensão de benefícios, desde que haja a respectiva fonte de custeio total. Fique esperto que as bancas trocam total por parcial. O correto é TOTAL. C Professor Francisco Júnior p. 9 de 33

10 O benefício pode ser Criado Com fonte de custeio total Majorado Estendido 4. (Técnico do INSS 2008/CESPE) Pelo fato de serem concedidos independentemente de contribuição, os benefícios e serviços prestados na área de assistência social prescindem da respectiva fonte de custeio prévio. COMENTÁRIOS: Nenhum benefício ou serviço da seguridade social dispensa fonte total de custeio prévio, pois há expressa previsão constitucional para que haja indicação da fonte, conforme art. 195, 5º, CRFB/88. Aqui, o examinador tentou nos confundir quanto à gratuidade da prestação dos benefícios e serviços da assistência social e a exigência do custeio. Como esta faz parte da seguridade social, a ela também se aplica o referido texto da Constituição. Portanto, o que é gratuita é a prestação ao cliente, mas há, sim, a obrigatoriedade quanto a indicação e a respectiva fonte de custeio. E 5. (Juiz Substituto do TRT 24ª Região 2007/TRT) A partir do texto constitucional, assinale a alternativa INCORRETA: Professor Francisco Júnior p. 10 de 33

11 a) As entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em lei são isentas de contribuição para a seguridade social. b) A equidade na forma de participação no custeio constitui um dos objetivos da seguridade social. c) A cobertura de risco de acidente do trabalho será atendida concorrentemente pelo regime geral de previdência social e pelo setor privado. d) As contribuições do empregador, os benefícios e as condições contratuais previstas nos estatutos, regulamentos e planos de benefícios das entidades de previdência privada não integram o contrato de trabalho dos participantes, assim como, à exceção dos benefícios concedidos, não integram a remuneração dos participantes, nos termos da lei. e) O Ministro da Previdência Social, no uso de suas atribuições, poderá, com base em estatísticas de acidentes do trabalho, majorar o valor do benefício acidentário, sem a respectiva fonte de custeio. COMENTÁRIOS: Com base no art. 195, 5º, CRFB/88. Alternativa a: É o que dispõe o art. 195, 7º, da CRFB/88. Frise-se que, apesar disso, elas devem recolher as contribuições dos segurados que lhe prestem serviços. Elas gozam de imunidade tributária, visto que é a própria Constituição que as libera da obrigação de tributar. Alternativa b: Sim, de acordo com o art. 194, Único, V, da CRFB/88, deve haver equidade na forma de participação no custeio. Alternativa c: Está conforme o art. 201, 10, da CRFB/88, segundo o qual lei disciplinará a cobertura do risco de acidente do trabalho, a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdência social e pelo setor privado. Alternativa d: De acordo com o art. 202, 2, da CRFB/88, pelo qual as contribuições do empregador, os benefícios e as condições contratuais previstas nos estatutos, regulamentos e planos de benefícios das entidades de previdência privada não integram o contrato de trabalho dos participantes, assim como, Professor Francisco Júnior p. 11 de 33

12 à exceção dos benefícios concedidos, não integram a remuneração dos participantes, nos termos da lei. Alternativa e: Aqui temos o nosso gabarito, pois esta assertiva não goza de qualquer base legal. Vejamos! Segundo a inteligência do art. 195, 5º, da CRFB/88, nenhum benefício ou serviço da seguridade social poderá ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total. Dessa forma, não importa se o benefício é acidentário ou não, ou se foi o Ministro da Previdência ou até mesmo a Presidenta da República que o instituiu, ele tem que apresentar a fonte da qual sairá o recurso que o custeará. E 6. (Técnico do INSS 2008/CESPE) De acordo com recentes alterações constitucionais, as contribuições sociais que financiam a seguridade social somente poderão ser exigidas depois de decorridos noventa dias da publicação da lei que as houver instituído ou modificado. Essas alterações também acrescentaram, no que concerne a esse assunto, a exigência da anterioridade do exercício financeiro. COMENTÁRIOS: Inserido no art. 195, 6º, da CRFB/88, o princípio da anterioridade nonagesimal, que também recebe o nome de anterioridade mitigada ou ainda noventena, preceitua que as contribuições sociais de que trata o referido artigo só poderão ser exigidas após decorridos noventa dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b". Essa referência, por sua vez, remete-nos às limitações ao poder de tributar (art. 150) de que sofrem a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios, sendo-lhes vedado cobrar tributos no mesmo exercício financeiro (ou seja, no mesmo ano) em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. Dessa forma, para que o contribuinte não seja pego de calça curta, o legislador deu-lhe o tempo de 90 dias para que se prepare para pagar as contribuições sociais majoradas (aumentadas, encarecidas), bem com as novas. Todavia, o Professor Francisco Júnior p. 12 de 33

13 princípio da anterioridade do exercício financeiro, previsto no art. 150, III, b, que proíbe a cobrança no mesmo ano da criação ou majoração do tributo (exercício financeiro) não se aplica às contribuições sociais, visto que elas podem, sim, ser cobradas no mesmo ano de sua instituição, desde que respeite o prazo de 90 dias. Anterioridade nonagesimal Aplica-se às leis que tratam do custeio da seguridade social Anualidade Não se aplica, visto que as contribuições podem ser cobradas no mesmo ano. E 7. (Defensor Público do Estado do Ceará 2008/CESPE) A legislação previdenciária, tanto em matéria de benefícios como de custeio, submete-se a uma das regras gerais presentes na Lei de Introdução ao Código Civil, passando a viger, portanto, 45 dias após a sua publicação ressalvadas as estipulações em contrário. COMENTÁRIOS: Vejamos o que diz o art. 195, 6º, da CRFB/88: As contribuições sociais de que trata este artigo só poderão ser exigidas após decorridos noventa dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b".. O art. 1º do Decreto-Lei nº 4.657, de 4 de setembro de 1942, com redação dada pela Lei nº , de 2010, A Lei de Introdução às Normas do Direito Brasileiro LINDB (leia lindebê ), por sua vez, dispõe que, salvo disposição contrária, a Professor Francisco Júnior p. 13 de 33

14 lei começa a vigorar em todo o país quarenta e cinco dias depois de oficialmente publicada. Assim, pela interpretação conjunta das duas normas, apenas as leis previdenciárias que não tratam de custeio é que entrarão em vigor como dispuserem ou, conforme o art. 1º da LINDB, 45 dias da data de sua publicação, caso nada diga o seu texto sobre a vigência. A lei, porém, que versa sobre custeio obedecerá ao preceito constitucional do art. 195, 6º, ou seja, ao princípio da noventena. Lei silencia quanto à vigência Entra em vigor 45 dias da data da publicação. Lei sobre as contribuições sociais Entram em vigor 90 dias da data de sua publicação. Lei diz o dia de sua vigência Entra em vigor nesse dia. E 8. (Procurador do Município de Boa Vista 2010/CESPE) A equidade na forma de participação no custeio é princípio constitucional atinente à seguridade social, no entanto, as entidades beneficentes de assistência social que atenderem às exigências estabelecidas em lei serão isentas de contribuição para a seguridade social. COMENTÁRIOS: Afirmação conforme o art. 195, 7º, CRFB/88, que diz serem isentas de contribuição para a seguridade social as entidades beneficentes de Professor Francisco Júnior p. 14 de 33

15 assistência social que atendam às exigências estabelecidas em lei. Frise-se que, mesmo assim, elas devem recolher as contribuições dos segurados que lhe prestem serviços. Destaquemos ainda que elas gozam de imunidade tributária, visto que é a própria Constituição que as libera da obrigação de tributar. C 9. (Juiz Federal do TRF 2ª Região 2009/CESPE) Acerca dos princípios e das regras de custeio da seguridade social, assinale a opção correta. a) Ressalvadas as situações excepcionais de força maior devidamente comprovadas, nenhum benefício ou serviço pode ser instituído, majorado ou estendido a categorias de segurados sem a correspondente fonte de custeio. b) As contribuições sociais apenas são exigíveis depois de transcorridos noventa dias da vigência da lei que as tenha instituído ou majorado. c) O regime de solidariedade social é garantido pela cobrança compulsória de contribuições sociais, exigidas apenas de indivíduos segurados, bem como de pessoas jurídicas. d) O princípio do orçamento diferenciado impede que o orçamento da seguridade social seja confundido com o da União, a qual, todavia, em caráter excepcional, está autorizada a lançar mão de parte dos recursos destinados à seguridade social, mediante prévia autorização do Senado Federal. e) As contribuições sociais incidem sobre as aposentadorias e pensões concedidas no RGPS. COMENTÁRIOS: Alternativa a: O art. 195, 6º, da CRFB/88, diz que nenhum benefício ou serviço da seguridade social poderá ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total. O texto não permite ressalvas! Alternativa b: Correta, conforme disposto no art. 195, 6º, da CRFB/88: As contribuições sociais de que trata este artigo só poderão ser exigidas após Professor Francisco Júnior p. 15 de 33

16 decorridos noventa dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b". Alternativa c: Faço questão de citar todo o início do art. 195, da CRFB/88, que elenca os responsáveis pelo financiamento da seguridade social, que vão além dos citados nesta alternativa, ou seja, as contribuições não são exigidas apenas de indivíduos segurados e de pessoas jurídicas, mas de todos os que seguem: Art A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 20, de 1998) a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício; (Incluído pela Emenda Constitucional nº 20, de 1998) b) a receita ou o faturamento; (Incluído pela Emenda Constitucional nº 20, de 1998) c) o lucro; (Incluído pela Emenda Constitucional nº 20, de 1998) II - do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social de que trata o art. 201; (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 20, de 1998) III - sobre a receita de concursos de prognósticos. IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. (Incluído pela Emenda Constitucional nº 42, de ) Alternativa d: Esta alternativa se resolve com o conhecimento do art. 167, VIII, da CRFB/88, que veda a utilização, sem autorização legislativa específica, de Professor Francisco Júnior p. 16 de 33

17 recursos dos orçamentos fiscal e da seguridade social para suprir necessidade ou cobrir déficit de empresas, fundações e fundos, inclusive dos mencionados no art. 165, 5º. Logo, a União, mesmo em caráter excepcional, não está autorizada a lançar mão de parte dos recursos destinados à seguridade social apenas mediante prévia autorização do Senado Federal, devendo haver para tanto autorização legislativa específica. Alternativa e: Não é o que diz o art. 195, II, da CRFB/88: do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social de que trata o art. 201; B 10. (Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009/ESAF) A respeito do financiamento da Seguridade Social, nos termos da Constituição Federal e da Legislação de custeio previdenciária, assinale a opção correta. a) A pessoa jurídica em débito com o sistema de seguridade social pode contratar com poder público federal. b) Lei ordinária pode instituir outras fontes de custeio além das previstas na Constituição Federal. c) Podem-se criar benefícios previdenciários para inativos por meio de decreto legislativo. d) As contribuições sociais criadas podem ser exigidas noventa dias após a publicação da lei. e) São isentas de contribuição para a seguridade social todas entidades beneficentes da utilidade pública distrital e municipal. COMENTÁRIOS: Base no art. 195, 6º, da CRFB/88. Alternativa a: Não é que diz o art. 195, 3º, da CRFB/88. Veja: A pessoa jurídica em débito com o sistema da seguridade social, como estabelecido em Professor Francisco Júnior p. 17 de 33

18 lei, não poderá contratar com o Poder Público nem dele receber benefícios ou incentivos fiscais ou creditícios. Alternativa b: Não é lei ordinária, é lei complementar. Esta é para instituir outras fontes de custeio não previstas na Constituição. Aquela é para as que encontram previsão no texto constitucional, conforme depreensão do art. 195, 4º, da CRFB/88, que diz que a lei poderá instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenção ou expansão da seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, I. Este, por sua vez, diz que a União poderá instituir mediante lei complementar impostos não previstos no artigo anterior, desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados na Constituição. Alternativa c: Apesar dos decretos legislativos serem considerados fontes principais do Direito Previdenciário, não se admite criação de benefícios previdenciários através deles, mas tão somente por meio de Lei. Alternativa d: É o princípio da anterioridade nonagesimal, também conhecido como anterioridade mitigada ou noventena, conforme art. 195, 6º, da CRFB/88: As contribuições sociais de que trata este artigo só poderão ser exigidas após decorridos noventa dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b". Correta, portanto. Alternativa e: Não são todas as entidades beneficentes da utilidade pública distrital e municipal que são isentas de contribuição para a seguridade social, mas, sim, conforme art. 195, 7º, da CRFB/88, as entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em lei. A lei que disciplina tais isenções é a /2009 (Dispõe sobre a certificação das entidades beneficentes de assistência social; regula os procedimentos de isenção de contribuições para a seguridade social; altera a Lei no 8.742, de 7 de dezembro de 1993; revoga dispositivos das Leis nos 8.212, de 24 de julho de 1991, 9.429, de 26 de dezembro de 1996, 9.732, de 11 de dezembro de 1998, , de 30 Professor Francisco Júnior p. 18 de 33

19 de maio de 2003, e da Medida Provisória no , de 24 de agosto de 2001; e dá outras providências.) D 11. (Auditor-Fiscal da Receita Federal Área Tributária e Aduaneira 2005/2006/ESAF) Quanto ao financiamento da seguridade social, de acordo com o estabelecido na CF/88 e na legislação do respectivo custeio, assinale a opção correta. a) A lei não pode instituir outras fontes de custeio além daquelas previstas na Constituição Federal. b) Há possibilidade de criar benefício previdenciário sem prévio custeio. c) São isentas de contribuição para a seguridade social as entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em lei. d) As contribuições sociais criadas podem ser exigidas no ano seguinte à publicação da respectiva lei. e) Mesmo em débito com o sistema da seguridade social, pode a pessoa jurídica contratar com o poder público. COMENTÁRIOS: Alternativa a: Pode, sim, desde que o faça mediante lei complementar, conforme art. 195, 4º, da CRFB/88: A lei poderá instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenção ou expansão da seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, I. Alternativa b: Não há! Nenhum benefício ou serviço da seguridade social poderá ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total. Sem ressalvas. Alternativa c: É o que dispõe o Art. 195, 7º, da CRFB/88: São isentas de contribuição para a seguridade social as entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em lei. Correta. Professor Francisco Júnior p. 19 de 33

20 Alternativa d: Não. Aqui não se aplica o princípio da anterioridade anual, também conhecido como anterioridade do exercício financeiro. Aplica-se o princípio da anterioridade nonagesimal. Assim, as contribuições sociais não precisam esperar um ano, mas somente 90 dias para serem cobradas. Alternativa e: Assertiva contradiz o texto constitucional, que diz, em seu art. 195, 3º, que a pessoa jurídica em débito com o sistema da seguridade social, como estabelecido em lei, não poderá contratar com o Poder Público nem dele receber benefícios ou incentivos fiscais ou creditícios. C 12. (Juiz Substituto do TRT 24ª Região 2006/TRT) Sobre a Seguridade Social assinale a INCORRETA: a) A pessoa jurídica em débito com o sistema da seguridade social não poderá contratar com o Poder Público, permitido, com restrições, o recebimento de benefícios ou incentivos fiscais. b) A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada; do trabalhador e dos demais segurados da previdência social; sobre a receita de concursos de prognósticos; e do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. c) São isentas de contribuição para a seguridade social as entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em lei. d) O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatário rurais e o pescador artesanal, bem como os respectivos cônjuges, que exerçam suas atividades em regime de economia familiar, sem empregados permanentes, contribuirão para a seguridade social mediante a aplicação de uma alíquota sobre o resultado da comercialização da produção e farão jus aos benefícios nos termos da lei. Professor Francisco Júnior p. 20 de 33

21 e) Nenhum benefício ou serviço da seguridade social poderá ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total. COMENTÁRIOS: Alternativa a: Não é permitido, nem com restrições, o recebimento de benefícios ou incentivos fiscais se a pessoa jurídica estiver em débito com o sistema da seguridade social, pois assim estatuiu a Constituição em seu art. 195, 3º, ao dizer que a pessoa jurídica em débito com o sistema da seguridade social, como estabelecido em lei, não poderá contratar com o Poder Público nem dele receber benefícios ou incentivos fiscais ou creditícios. Alternativa b: Está conforme disposto no art. 195, I, II, III e IV, da CRFB/88. Alternativa c: Também encontra previsão constitucional no art. 195, 7º. Alternativa d: De acordo com o positivado no art. 195, 8º, da CRFB/88. Alternativa e: É a letra do art. 195, 5º, da CRFB/88. A 13. (Procurador da Fazenda Nacional 2006/ESAF) Quanto à diversidade da base de financiamento da Seguridade Social é incorreto afirmar que: a) toda a sociedade tem a incumbência de financiar a Seguridade Social, de forma direta ou indireta, nos termos da tel. b) os trabalhadores e demais segurados devem contribuir, não incidindo a contribuição sobre a aposentadoria e pensão concedidas pelo Regime Geral de Previdência Social de que trata o art. 201, da Constituição Federal de c) o importador de bens ou serviços está excluído do custeio da Seguridade Social em razão da inexistência de risco social a ser coberto na atividade que lhe é peculiar, além de não haver base de cálculo contemplada no art. 195, incisos I a IV, da Constituição Federal. Professor Francisco Júnior p. 21 de 33

22 d) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a pessoa física, a receita ou o faturamento e o lucro são bases de cálculo para as contribuições devidas pela empresa ou entidade a ela equiparada. e) a Seguridade Social receberá recursos dos orçamentos da União, Estados, Distrito Federal e Municípios. COMENTÁRIOS: Encontra seu fundamento de validade no art. 195, 4º, da CRFB/88. Alternativa a: Segundo a letra do art. 195, caput, da CRFB/88, a seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das contribuições sociais dos incisos I a IV desse artigo. Correta. Alternativa b: Está conforme o art. 195, II, da CRFB/88, segundo o qual a seguridade social será financiada pelo trabalhador e pelos demais segurados da previdência social, não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social de que trata o art Correta. Alternativa c: É o nosso gabarito, visto que está incorreta. De acordo com o art. 195, IV, da CRFB/88, a seguridade social será financiada, dentre outros, pela contribuição do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. Alternativa d: Está seguindo o preceituado no art. 195, I, a, b e c, II, da CRFB/88. Correta. Alternativa e: É o que diz o art. 195, caput, da CRFB/88. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das contribuições sociais dos incisos I a IV desse artigo. Correta. Professor Francisco Júnior p. 22 de 33

23 C 14. (Assistente-Técnico Administrativo do Ministério da Fazenda 2009/ESAF) Além das inúmeras contribuições sociais instituídas no texto da Constituição Federal, há possibilidade de instituição de novas espécies de contribuição social? Assinale a assertiva que responde incorretamente à pergunta formulada. a) Pode haver contribuição social com o mesmo fato gerador de outra já existente. b) O rol de contribuições sociais não é taxativo. c) Há previsão constitucional de competência residual. d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuições sociais. e) A União pode instituir outras contribuições sociais. COMENTÁRIOS: A questão aborda a competência residual da União para instituir novas contribuições sociais, conforme previsão do art. 195, 4º e art. 154, I, ambos da CRFB/88. Entende o Supremo Tribunal Federal que as novas contribuições devem vir ao mundo jurídico por meio de lei complementar, tendo a ressalva de não possuírem a mesma base de cálculo e fato gerador das contribuições anteriormente instituídas, evitando, assim, que se tenha mero aumento de alíquota no lugar de uma contribuição realmente nova. STF Novas contribuições Lei complementar Não possuir mesma base de cálculo e fato gerador de outras contribuições Professor Francisco Júnior p. 23 de 33

24 Alternativa a: Dessa forma, esta alternativa está incorreta, sendo o nosso gabarito. Isso porque as contribuições não podem ter a mesma base de cálculo e fato gerador das contribuições já instituídas. Alternativa b: O rol, acertadamente, não é taxativo, visto que o art. 195, 4º, da CRFB/88, autoriza a criação de outras fontes destinadas a garantir a manutenção ou expansão da seguridade social. Alternativa c: Correta. Conforme prescrito no art. 195, 4º, da CRFB/88, que autoriza a criação de outras fontes destinadas a garantir a manutenção ou expansão da seguridade social. Alternativa d: A diversidade da base de financiamento é um dos sete objetivos ou princípios da seguridade social insculpidos no art. 194, Único, I a VI, da CRFB/88. Ele autoriza a criação de outras contribuições sociais e está em perfeita sintonia com o art. 195, 4º, da CRFB/88, que traz a competência residual da União. Alternativa e: Isso. É o que está no art. 195, 4º, da CRFB/88, que trata da competência residual para a instituição de novas contribuições sociais. A 15. (Auditor-Fiscal da Receita Federal Área Tributária e Aduaneira 2005/2006/ESAF) Com relação às contribuições sociais, no âmbito da seguridade social, é correto afirmar: a) São isentas de contribuição para a seguridade social todas as entidades de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em lei complementar. b) As contribuições sociais, de que trata o art. 195 da CF/88, só poderão ser exigidas após decorridos noventa dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando o disposto no art.150, III, b, da Carta Magna. c) As contribuições sociais de que trata o art. 195, da CF/88, só poderão ser exigidas após decorridos cento e oitenta dias da data da publicação da lei que as Professor Francisco Júnior p. 24 de 33

25 houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando o disposto no art.150, III, b, da Carta Magna. d) As contribuições sociais de que trata o art. 195, da CF/88, só poderão ser exigidas após decorridos noventa dias da assinatura da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna. e) As contribuições sociais de que trata o art. 195, da CF/88, só poderão ser criadas e exigidas após decorridos noventa dias da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando o disposto no art.150, III, b, da Carta Magna. COMENTÁRIOS: Art. 195, 6º. Alternativa a: Segundo o art. 195, 7º, da CRFB/88, são isentas de contribuição para a seguridade social as entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em lei. Não é lei completar, é apenas lei. Alternativa b: Correta, visto conter a expressa previsão do art. 195, 6º, da CRFB/88. Trata-se do princípio da noventena, também conhecido por anterioridade nonagesimal ou ainda anterioridade mitigada. Alternativa c: Assertiva não encontra respaldo constitucional. Não são 180 dias, mas 90 dias, conforme o princípio da noventena insculpido no art. 195, 6º, da CRFB/88. Alternativa d: Não é da assinatura da lei que as houver instituído ou modificado, é da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, conforme art. 195, 6º, da CRFB/88. Alternativa e: A previsão dos 90 dias não é para a criação, mas tão somente para a exigência, conforme art. 195, 6º, da CRFB/88. B Professor Francisco Júnior p. 25 de 33

26 16. (Juiz Federal Substituto do TRF 1ª Região 2006/TRF) A lei que instituir nova contribuição previdenciária entra em vigor: a) 180 dias após sua publicação; b) 90 dias após sua publicação; c) 60 dias após sua publicação; d) 120 dias após sua publicação; COMENTÁRIOS: Resolve-se com o conhecimento do art. 195, 6º, da CRFB/88. Alternativa b: Correta, conforme art. 195, 6º, da CRFB/88. É o princípio da anterioridade nonagesimal criado para dar tempo ao contribuinte a fim de que adapte seu orçamento para pagar suas contribuições. Alternativas a, c e d: Nenhuma destas encontra seu fundamento na Constituição, visto que não é isso que está no art. 195, 6º, da Carta Magna. B 17. (Juiz Substituto do TRT 5ª Região 2006/CESPE) Considerando as disposições constitucionais acerca da previdência social, assinale a opção incorreta. a) De acordo com as características de determinado setor da economia, inclusive em relação à maior necessidade de utilização de mão-de-obra, as contribuições sociais incidentes sobre folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados; a qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício, poderão ter alíquotas ou bases de cálculo diferenciadas. b) As entidades de educação e assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei, são isentas das contribuições para a seguridade social. c) A imunidade dos aposentados e pensionistas refere-se a não incidência em relação ao recebimento de benefício, não contemplando a hipótese de o aposentado retornar ao trabalho, situação que determinará a cobrança de contribuição em relação a esta nova atividade. Professor Francisco Júnior p. 26 de 33

27 d) A contribuição do segurado especial, beneficiando, inclusive, os respectivos cônjuges, é feita mediante a aplicação de uma alíquota sobre o resultado da comercialização da produção, e seus beneficiários farão jus aos benefícios que a lei determinar. e) Não ofende os princípios da seguridade social a possibilidade de se criar um sistema de inclusão previdenciária com alíquotas e carências inferiores às vigentes. COMENTÁRIOS: Inteligência do art. 195, 7º, da CRFB/88. Alternativa a: Está conforme o art. 195, 9º, da CRFB/88. As contribuições sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderão ter alíquotas ou bases de cálculo diferenciadas, em razão da atividade econômica, da utilização intensiva de mão-de-obra, do porte da empresa ou da condição estrutural do mercado de trabalho. Contriuições Sociais do art. 195, I: Folha de salários, receita ou faturamento e lucro ALÍQUOTAS OU BASES DE CÁLCULO DIFERENTES REM RAZÃO: Atividade econômica; Utilização intensiva de mão-de-obra; Porte da empresa; Condição estrutural do mercado de trabalho. Professor Francisco Júnior p. 27 de 33

28 Alternativa b: Está incorreta. Vejamos o que realmente dispõe o texto constitucional, art. 195, 7º: São isentas de contribuições para a seguridade social as entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em lei.. Assim, o erro da alternativa foi incluir as entidades de educação e substituir entidades beneficentes por sem fins lucrativos. Alternativa c: Esta alternativa refere-se ao art. 195, II, da CRFB/88, segundo o qual a seguridade social será financiada pelas contribuições do trabalhador e dos demais segurados da previdência social. É, então, que faz a ressalva: não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social de que trata o art Todavia, caso o segurado aposentado ou pensionista volte à atividade, ele deverá contribuir sobre os rendimentos de seu novo trabalho, e permanecerá sem contribuir sobre seu benefício. Perfeita a assertiva. Alternativa d: É o que está no art. 195, 8º, da CRFB/88: O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatário rurais e o pescador artesanal, bem como os respectivos cônjuges, que exerçam suas atividades em regime de economia familiar, sem empregados permanentes, contribuirão para a seguridade social mediante a aplicação de uma alíquota sobre o resultado da comercialização da produção e farão jus aos benefícios nos termos da lei. Essa alíquota é de 2,3%, sendo 2% sobre o valor bruto da produção; 0,1% para o GILRAT Grau de Incidência de Incapacidade Laborativa Decorrente dos Riscos Ambientais do Trabalho e 0,2% para o SENAR Serviço Nacional de Aprendizagem Rural. Para a Previdência, todavia, a contribuição total é de 2,1%. Alternativa e: Correta. Não ofende, como se depreende da leitura do art. 201, 12 e 13, da CRFB/88, transcritos adiante: 12. Lei disporá sobre sistema especial de inclusão previdenciária para atender a trabalhadores de baixa renda e àqueles sem renda própria que se dediquem exclusivamente ao trabalho doméstico no âmbito de sua Professor Francisco Júnior p. 28 de 33

29 residência, desde que pertencentes a famílias de baixa renda, garantindolhes acesso a benefícios de valor igual a um salário-mínimo. 13. O sistema especial de inclusão previdenciária de que trata o 12 deste artigo terá alíquotas e carências inferiores às vigentes para os demais segurados do regime geral de previdência social. Vamos chamar este sistema de SEIP (sistema especial de inclusão previdenciária). Para entendermos bem o texto, vejamos este gráfico: SEIP Ambos de baixa renda Alíquotas e carências inferiores Trabalhadores Trabalhadores domésticos em suas próprias residências É exemplo da aplicação desse texto o recolhimento da dona-de-casa segurada facultativa que paga suas contribuições com alíquota de apenas 5% sobre o salário-mínimo, fazendo jus a benefícios de igual valor. B 18. (Procurador da Fazenda Nacional 2006/ESAF) Assinale a opção incorreta. a) Os direitos sociais a prestações da Seguridade Social estão sob a chamada "reserva do possível", sendo vedada a criação ou majoração de benefícios sem a correspondente fonte de custeio. b) Aplicam-se às contribuições da Seguridade Social as limitações constitucionais ao poder de tributar, excetuada a norma do art. 150, III, b, da Constituição Professor Francisco Júnior p. 29 de 33

30 Federal de 1988, por expressa previsão da anterioridade nonagesimal no art. 195, 6, da mesma Constituição. c) A instituição de outras fontes destinadas a garantir a manutenção ou expansão da Seguridade Social, que não aquelas previstas no art. 195, I a IV, da Constituição Federal de 1988, deverá obedecer ao disposto no art. 154, I, do texto constitucional, devendo ocorrer por meio de lei complementar. d) As contribuições sociais previstas no inciso I, do art. 195, da Constituição Federal de 1988, não poderão ter alíquotas ou bases de cálculo diferenciadas em razão da atividade econômica ou da utilização intensiva de mão-de-obra, porte da empresa ou da condição estrutural do mercado de trabalho. e) É vedada a concessão de remissão ou anistia das contribuições sociais de que tratam os incisos I, "a" e II, do art. 195, da Constituição Federal de 1988, para débitos em montante superior ao fixado em lei complementar. COMENTÁRIOS: Alternativa a: Correta. O princípio da reserva do possível é um limitador para que a Administração Pública implemente apenas as ações para as quais poderá dar solvibilidade. Dessa forma, tal princípio coaduna-se com o estatuído no art. 195, 5º, da CRFB/88, que determina que nenhum benefício ou serviço da seguridade social poderá ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total, tornando obrigatório que primeiro haja reservas financeiras para só depois serem criados ou majorados os benefícios, de forma planejada e que se possa pagar. Alternativa b: Aplica-se aqui o princípio da anterioridade nonagesimal e não se aplica o princípio da anterioridade do exercício financeiro, ou da anualidade. Dessa forma, as novas contribuições sociais poderão ser cobradas no mesmo ano em que forem instituídas, desde que se observe o espaço de tempo de 90 dias, conforme leitura do art. 195, º 6, da CRFB/88. Alternativa c: Conforme art. 195, 4º, da CRFB/88. A questão aborda a competência residual da União para instituir novas contribuições sociais, conforme previsão do art. 195, 4º e art. 154, I, ambos da CRFB/88. Entende o Professor Francisco Júnior p. 30 de 33

31 STF que as novas contribuições devem vir ao mundo jurídico por meio de lei complementar, tendo a ressalva de não possuírem a mesma base de cálculo e fato gerador das contribuições anteriormente instituídas, evitando, assim, que se tenha mero aumento de alíquota no lugar de uma contribuição realmente nova. Alternativa d: Não é o que diz a Constituição, art. 195, 9º. As contribuições sociais previstas no inciso I do caput desse artigo poderão ter alíquotas ou bases de cálculo diferenciadas, em razão da atividade econômica, da utilização intensiva de mão-de-obra, do porte da empresa ou da condição estrutural do mercado de trabalho. É nosso gabarito. Alternativa e: A intenção aqui é a manutenção do equilíbrio financeiro e atuarial do sistema. Note, todavia, que a vedação não é total, sendo apenas vedada a concessão de remissão ou anistia das contribuições sociais de que tratam os incisos I, "a" e II, do art. 195, da Constituição Federal de 1988, para débitos em montante superior ao fixado em lei complementar. Se o débito não tiver montante superior, poderá ser dada tanto a anistia quanto a remissão das referidas contribuições sociais, existindo tal lei complementar. Contribuições sociais de que tratam os incisos I, "a" e II, art. 195 Concessão de remissão ou anistia Contribuição patronal sobre a Vedação folha de salários; Contribuição do trabalhador. Só para débitos com montante igual ou inferior ao fixado em lei complementar Para débitos com montante superior ao fixado em lei complementar D Professor Francisco Júnior p. 31 de 33

32 19. (AGU - Procurador Federal 2006/CESPE) A depender das condições econômicas do país, a legislação vigente permite a substituição gradual das contribuições previdenciárias sobre a folha de salários pela contribuição incidente sobre a receita ou faturamento das empresas. COMENTÁRIOS: É o que está escrito no art. 195, 13, da CRFB/88. Veja os parágrafos 12 e 13: 12. A lei definirá os setores de atividade econômica para os quais as contribuições incidentes na forma dos incisos I, b; e IV do caput, serão nãocumulativas. 13. Aplica-se o disposto no 12 inclusive na hipótese de substituição gradual, total ou parcial, da contribuição incidente na forma do inciso I, a, pela incidente sobre a receita ou o faturamento. Assim, a Constituição tenta incentivar as contratações nas empresas, pois no momento em que a tributação deixa de ser feita sobre a folha de salários dos trabalhadores, os empresários sentir-se-ão mais estimulados a contratar mãode-obra. É esse o xis dessa questão. Substituição gradual das contribuições previdenciárias sobre a PELA Incidente sobre a receita ou faturamento. Folha de salários e demais rendimentos do trabalhador C Professor Francisco Júnior p. 32 de 33