Boletim Informativo 04/04. Auditores Independentes Consultoria Empresarial

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1 Boletim Informativo 04/04 Auditores Tributários Auditores Independentes Consultoria Empresarial M A T É R I A F E D E R A L PIS/COFINS Não- Cumulativo alterações Através da Lei nº , de 30 de abril de 2004 (DOU ) diversas alterações foram introduzidas na Lei nº de 29 de dezembro de 2003 e leis nºs /2002, 9.718/98, /2002 e /2000, dentre as quais destacamos: MATÉRIA FEDERAL PIS/COFINS Não-Cumulativo 1 alterações. Pis/Pasep-Importação e da 2 Cofins-Importação/Cálculo da Contribuição. IPI Crédito Presumido 3 IPI Alteração de Alíquotas 3 MATÉRIA ESTADUAL ICMS Prorrogação de 5 vigência de benefícios fiscais. 1 Base de Cálculo da COFINS 1.1 Foi excluída da base de cálculo a venda de produtos de que tratam as Leis nºs 9.990/2000, /2000, /2002 e /2002, ou quaisquer outras submetidas à incidência monofásica da contribuição. 2 Alíquotas da COFINS 2.1 A aplicação da alíquota sobre a base de cálculo sobre a receita bruta auferida pelos produtores ou importadores dos produtos a seguir mencionados deverá ser feita observando-se as alíquotas a seguir indicadas: - 23,44% incidente sobre a receita bruta decorrente da venda de gasolinas e suas correntes, exceto gasolina de aviação; - 19,42% incidente sobre a receita bruta decorrente da venda de óleo diesel e suas correntes; - 47,4% incidentes sobre a receita bruta decorrente da venda de gás liquefeito de petróleo (GLP) dos derivados de petróleo e gás natural. - Produtos farmacêuticos classificados nas posições 30.01, 30.03, exceto no código , 30.04, exceto no código , nos itens , , , , , e e nos códigos , , , , ,9%; - Produtos e perfumaria, de toucador ou de higiene pessoal, classificados nas posições a e nos códigos , e ,3%; - Máquinas e veículos classificados nos códigos 84.29, , , , , , , 8701, 87.02, 87.03, 87.04, e 87.06, da TIPI: 9,6%. No caso de vendas para comerciante atacadista ou varejista ou para consumidores, das autopeças relacionadas nos Anexos I e II da Lei /2002: 10,8%. - Venda dos produtos classificados nas posições (pneus novos de borracha) e (câmaras-de-ar de borracha) da TIPI: 9,5%. 2.2 a receita bruta decorrente da venda de papel imune a impostos quando destinado à impressão de periódicos fica sujeita a alíquota de 3,2%; 3 Créditos MATÉRIA MUNICIPAL Declaração Eletrônica de 6 Serviços DES Dispensa de Livros MATÉRIA TRABALHISTA E PREVIDENCIÁRIA Salário Mínimo 6 Salário Família 6 Salário de Contribuição 6 Novo Teto Salário de Contribuição 6 TABELA Nova Versão do SEFIP 6 Não serão permitidos créditos: - calculados em relação a despesas financeiras decorrentes de empréstimos e financiamentos; - da aquisição de bens ou serviços não sujeitos ao pagamento da contribuição, inclusive no caso de isenção, esse último quando recendidos ou utilizados como insumo em produtos ou serviços sujeitos à alíquota zero, isentos ou não alcançados pela contribuição. 4 COFINS Cumulativa/ Permanecem sujeitas à sistemática anterior: - as sociedades cooperativas, exceto as de produção agropecuária e as de consumo; - as receitas decorrentes de venda de jornais e periódicos e de pres- Boletim Informativo Etae Abr/04 1

2 tação de serviços das empresas jornalísticas e de radiodifusão sonora e de sons e imagens; - as receitas decorrentes de serviços p restados por hospital, pronto-socorro, clínica médica, odontológica, de fisioterapia e de fonoaudiologia e laboratório de anatomia patológica, citológica ou de análises clínicas, de diálise, raios X, radiodiagnóstico e radioterapia, quimioterapia e de banco de sangue, receitas decorrentes de prestação de serviços de educação infantil, ensinos fundamental e médio e educação superior; - receitas decorrentes de vendas de mercadorias de lojas francas situadas em zona primária de porto ou aeroporto; - as receitas decorrentes de prestação de serviço de transporte coletivo de passageiros, efetuado por empresas regulares de linhas aéreas domésticas, e as decorrentes da prestação de transporte de pessoas por empresas de táxi aéreo; - as receitas decorrentes de prestação de serviços com aeronaves de uso agrícola inscritas no Registro Aeronáutico Brasileiro; - as receitas decorrentes de prestação de serviços das empresas de call center, telemarketing, telecobrança e de teleatendimento em geral; - as receitas decorrentes da execução por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, até 31 de dezembro de 2006; - as receitas auferidas por parques temáticos, e as decorrentes de serviços de hotelaria e de organização de feitas e eventos, conforme definido em ato conjunto dos Ministérios da Fazenda e do Turismo. 5 PIS Aplica-se à contribuição para o PIS/PASEP nãocumulativa os procedimentos dados à Cofins: 5.1 Quanto a determinação da base de cálculo: - não integram as receitas isentas ou não alcançadas pela incidência da contribuição ou sujeitas à alíquota zero; - não-operacionais, decorrentes da venda de ativo permanente; 5.2 Quanto ao desconto de crédito calculado em relação a: - máquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado adquiridos para utilização na produção de bens destinados à venda, ou na prestação de serviços; - edificações e benfeitorias em imóveis próprios ou de terceiros, utilizados nas atividades da empresa; - bens recebidos em devolução cuja receita de venda tenha integrado faturamento do mês ou de mês anterior, e tributada conforme disposto nesta Lei; - armazenagem de mercadoria e frete na operação de venda, nos casos definidos para a Cofins, quando o ônus por suportado pelo vendedor; - o crédito será determinado mediante a aplicação da alíquota incidente sobre energia elétrica, o valor das contraprestações de operações de arrendamento mercantil de pessoa jurídica, exceto se optante pelo SIMPLES, armazenagem de mercadoria e frete na operação de venda, nos casos definidos para a Cofins, quando o ônus por suportado pelo vendedor, encargos de depreciação e amortização de máquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado adquiridos para utilização na produção de bens destinados à venda, ou na prestação de serviços, edificações e benfeitorias em imóveis próprios ou de terceiros, utilizados nas atividades da empresa; - relativamente ao crédito presumido, seu montante será determinado mediante aplicação, sobre o valor das aquisições mencionadas em relação à Cofins, de alíquota correspondente a 80%. 5.3 Aplicam-se as disposições da Cofins em relação a custos despesas e encargos vinculados à receita de exportação, bem como a restrição prevista na Lei; aplicam-se as disposições da Cofins aos casos de construção por empreitada ou de fornecimento a preço predeterminado de bens ou serviços, contratados por pessoa jurídica de direito público, empresa pública, sociedade de economia mista ou suas subsidiárias, a pessoa jurídica optante pelo regime do diferimento, bem como aos de contrato superior ao um ano; as receitas decorrentes de venda de jornais e periódicos e de prestação de serviços das empresas jornalísticas e de radiodifusão sonora e de sons e imagens; as sociedades cooperativas, exceto as de produção agropecuária e as de consumo; as receitas auferidas por parques temáticos, e as decorrentes de serviços de hotelaria e de organização de feitas e eventos, conforme definido em ato conjunto dos Ministérios da Fazenda e do Turismo; as receitas relativas a contratos firmados anteriormente a 31 de outubro de Pis/Pasep-Importação e da Cofins-Importação/Cálculo da Contribuição. Ato Declaratório Executivo SRF nº 17 de 30 de abril de 2004 (DOU ) (Republicado no DOU de ) O SECRETÁRIO DA RECEITA FEDE- RAL, no uso da atribuição que lhe confere o inciso III do art. 209 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal, aprovado pela Portaria MF no 259, de 24 de agosto de 2001, e tendo em vista o disposto no inciso I do art. 7º da Lei nº , de 30 de abril de 2004, declara: Artigo único - Os valores a serem pagos relativamente à Contribui- 2 Boletim Informativo Etae Abr/04

3 ção para o Pis/Pasep incidente na Importação de Produtos Estrangeiros e à Contribuição Social para o Financiamento da Seguridade Social devida pelo Importador de Bens Estrangeiros serão obtidos pela aplicação das seguintes fórmulas: Cofins IMPORTAÇÃO = d x (VA x X + D x Y) Pis IMPORTAÇÃO = c x (VA x X + D x Y) onde, X = 1+e x [a +b x (1 +a)] [ (1- c - d - e) ] e y =[ (1- c - d - e) ] VA Valor Aduaneiro a b c d e D alíquota do imposto de importação alíquota do imposto sobre produtos industrializados alíquota da contribuição para o Pis/Pasep-Importação alíquota da Cofins-Importação alíquota do imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação (ICMS) quaisquer despesas aduaneiras, conforme estabelecido na alínea e do inciso V do art. 13 da Lei Complementar no 87, de 13 de setembro de IPI Alteração de Alíquotas Através do Decreto n 5.058, de 30 de abril de 2004 (DOU de ), ficam alteradas as alíquotas do Imposto sobre Produtos Industrializados conforme segue: Ficam reduzidas aos percentuais a seguir relacionados as alíquotas do IPI, incidentes sobre os produtos constantes da Nota Complementar NC (87-2) ao Capítulo 87 da Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados TIPI, aprovada pelo Decreto nº 4.542, de 26 de dezembro de 2002: Código NCM Alíquota (%) Ex Ex Ficam alteradas para os percentuais indicados no Anexo I as alíquotas do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI, incidentes sobre os produtos classificados nos códigos ali relacionados, conforme a Tabela de Incidência do IPI -TIPI, aprovada pelo Decreto nº 4.542, de Ficam suprimidos os destaques Ex relacionados no Anexo II, referentes aos códigos da TIPI nele mencionados. Fica suprimida a Nota Complementar NC (84-3) da TIPI. Ficam criados na TIPI os desdobramentos na descrição dos produtos dos códigos de classificação relacionados no Anexo III, efetuados sob a forma de destaques Ex, observadas as respectivas alíquotas. Este decreto entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos a partir de 1 de maio de IPI Crédito Presumido A Portaria nº 93, de 27 de abril de 2004, (DOU ) vem dispor sobre a forma de apuração e utilização do crédito presumido do IPI, como ressarcimento das contribuições para o PIS e para a Seguridade Social - COFINS, incidentes sobre as aquisições, no mercado interno, de matérias-primas, produtos intermediários e materiais de embalagem utilizados na industrialização de produtos destinados à exportação para o exterior, inclusive de empresa comercial exportadora. Fazendo remissão ao artigo 14 da Lei /2003, as empresas submetidas à sistemática da Cofins e do Pis não-cumulativo não podem apurar e utilizar os créditos indicados. Através do Ato Declaratório Interpretativo nº 13, de 31 de março de 2004 (DOU ), a Receita Federal prevê a hipótese da pessoa jurídica auferir, concomitantemente, receitas sujeitas à incidência não-cumulativa e cumulativa, inclusive no regime de incidência monofásica, da contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, quando então fará jus ao crédito presumido do IPI apenas em relação às receitas sujeitas à cumulatividade dessas contribuições. ANEXO I Código NCM Alíquota (%) Código NCM Alíquota (%) Ex Ex Ex Boletim Informativo Etae Abr/04 3

4 Ex Ex Ex Ex Ex Ex Ex Ex Ex Ex ANEXO II Código NCM EX ANEXO III Código NCM Ex Alíquota (%) Para ônibus ou caminhões nas seguintes dimensões (admitida a 3 tolerância de até 5%, para mais ou para menos): x 575 x 6,75mm; x 489 x 6mm; 728 x 489 x 6mm; 640 x 220 x 4,8mm; e 600 x 595 x 4,8mm Para ônibus ou caminhões, nas seguintes dimensões (admitida a 3 tolerância de até 5%, para mais ou para menos): x 787 x 6,76mm; x 800 x 6mm; x 800 x 6mm; x 575 x 6,75mm; e x x 6mm Para ônibus ou caminhões De ônibus ou caminhões de potência igual ou superior a 125HP De tratores agrícolas, com até rpm em potência máxima De ônibus ou caminhões de potência igual ou superior a 125HP De tratores agrícolas, com até rpm em potência máxima De ônibus ou caminhões de potência igual ou superior a 125HP De tratores agrícolas, com até rpm em potência máxima De motores de ônibus ou caminhões, de potência igual ou 4 superior a 125HP De motores de ônibus ou caminhões, de potência igual ou 4 superior a 125HP Carcaças de motores de ônibus ou caminhões, de potência 4 igual ou superior a 125HP Em linha, com elementos de injeção de diâmetro igual ou 4 superior a 9,5mm, para motores de potência igual ou superior a 125HP, próprios para ônibus ou caminhões 4 Boletim Informativo Etae Abr/04

5 Filtro de óleo lubrificante, não descartável, equipado com 4 elemento filtrante de papel (substituível), para uso em motores de ignição por compressão, de potência igual ou superior a 125HP, próprios para ônibus ou caminhões 02 - Filtro de óleo lubrificante, não descartável, equipado com elemento filtrante de papel (substituível), para uso em motores de ignição por compressão, com até rpm em potência máxima, próprios para colheitadeiras ou tratores agrícolas De colheitadeiras Para motores de ignição por compressão de potência igual ou 4 superior a 125HP, próprios para ônibus ou caminhões Embreagem eletromagnética para colheitadeiras Do tipo utilizado para o arranque dos motores de ignição por 4 compressão, com intensidade de corrente igual ou superior a 90 A. h Para sistema elétrico em 24V, com potência igual ou superior a 3KW Para sistema elétrico em 24V, exceto para uso em aeronáutica Para colheitadeiras ou tratores agrícolas Lanternas para tratores agrícolas Para sistema elétrico em 24V De caminhões De veículos dos Ex 01 e 02 dos códigos e De veículos das posições 87.02, (exceto a subposição ) 4 e e da subposição De veículos das posições 87.01, 87.02, e De veículos das posições 87.01, 87.02, e Para veículos com sistema elétrico em 24V De ônibus De caminhões 03 - De tratores agrícolas ou de colheitadeiras 04 - De ferro ou aço, dos tipos usados em colheitadeiras M A T É R I A E S T A D U A L ICMS Prorrogação de vigência de benefícios fiscais Através do comunicado CAT-22, de (DOE ) a Coordenadoria da Administração Tributária vem esclarecer que os benefícios fiscais constantes nos dispositivos a seguir enumerados do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto , de , estão prorrogados: 1 até 30 de abril de 2007: do Anexo I, que dispõe sobre a concessão de isenção: a o artigo 14 operação com equipamentos e insumos utilizados em cirurgias; b o artigo 30 operação com equipamentos e componentes para o aproveitamento de energia eólica e solar; c o artigo 38 importação de bens destinados a ensino, pesquisa e serviços médico-hospitalares; d o artigo 40 importação de bens por Cia Estadual de Saneamento, para o ativo imobilizado; 1.2 do Anexo II, que dispõe sobre a redução de base de cálculo: a o artigo 15 operação interna com pó de alumínio; 2 até 30 de abril de 2007 ou até a vigência da Lei Federal , de , caso esta seja revogada antes daquela data: a o artigo 24 do Anexo II operação interestadual com pneumáticos novos de borracha e câmaras-de-ar de borracha, sujeita à incidência monofásica do PIS/ PASEP e COFINS; b O artigo 25 do Anexo II operação interestadual com veículos automotores, sujeita à incidência monofásica de PIS/PASEP e COFINS; 3 ATÉ 31 DE OUTUBRO DE 2007: a o artigo 12 do Anexo II operação com máquinas, aparelhos e equipamentos industriais, ou com máquinas e implementos agrícolas; b o artigo 14 do Anexo II saída interna de pedra britada e pedra-de-mão; 4 a isenção para veículo novo destinado a portador de deficiência física constante no artigo 19 do Anexo I, sendo que o prazo para protocolização do pedido de isenção está prorrogado até 30 de julho de 2004 e o prazo para entrega do veículo ao consumidor até 30 de setembro de Boletim Informativo Etae Abr/04 5

6 M A T É R I A M U N I C I P A L Declaração Eletrônica de Serviços - DES - Dispensa de Livros Conforme disposto no Artigo 126 do Decreto nº de , os prestadores de serviços tributáveis pelo ISS (Imposto Sobre Serviços), bem como os tomadores de serviços estabelecidos no Município de São Paulo, ficam obrigados a apresentar Declaração Eletrônica de Serviços DES, mês a mês, com entrega no último dia útil do segundo mês posterior ao da incidência. Aquelas pessoas, obrigadas à apresentação da DES, ficam dispensadas dos livros modelo 51, 53, 54 e 56, devendo conservar os relatórios impressos da DES e recibos de entrega, encadernados anualmente, até que tenham transcorridos os prazos decadencial e prescricional, na forma da lei. Não se aplica a dispensa do livro modelo 56 aos tomadores dos serviços descritos no caput do Art. 192, referente a obras enquadradas como Habitação de Interesse Social HIS. M A T É R I A T R A B A L H I S T A E P R E V I D E N C I Á R I A Por conta da divulgação do novo Salário Mínimo, que veio atrelado a alteração no critério de pagamento do Salário-Familia; da divulgação do novo teto do Saláriode-Contribuição e da nova versão do SEFIP (Sistema Empresa de Recolhimento do Fundo de Garantia e Informação à Previdência Social), Maio é um mês de mudanças na área de recursos humanos, e deve exigir a atenção dos profissionais do setor. Vejamos o que muda a partir de 1º de Maio de 04: SALÁRIO MÍNIMO o salário mínimo será de R$ 260,00 (duzentos e sessenta reais). Em virtude desse reajuste, o valor diário do salário mínimo corresponderá a R$ 8,67 (oito reais e sessenta e sete centavos) e o seu valor horário a R$ 1,18 (um real e dezoito centavos). (Medida Provisória n.º 182 de 29/04/04 DOU 30/04/04 ed. Extra) SALÁRIO FAMÍLIA Passa a vigorar os novos valores para a cota do Salário-Familia devida por filho ou equiparado de qualquer condição, até 14 (catorze) anos de idade ou inválido de qualquer idade. A principal novidade esta na criação de uma segunda faixa de pagamento para o benefício, o que ocorria há algum tempo atrás. O novo valor do Salário- Familia é o seguinte: - R$ 20,00 (vinte reais), para empregados ou segurados, com remuneração mensal não superior a R$ 390,00 (trezentos e noventa reais); - 14,09 (catorze reais e nove centavos), para empregados ou segurados, com remuneração superior a R$ 390,00 (trezentos e noventa reais) e igual ou inferior a R$ 586,19 (quinhentos e oitenta e seis reais e dezenove centavos).(medida Provisória n.º 182 de 29/04/04 DOU 30/04/04 ed. Extra) SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO Novo Teto - O limite máximo do salário de contribuição passa ser de R$ 2.508,72 (dois mil, quinhentos e oito reais e setenta e dois centavos).a tabela completa do Salário de Contribuição ainda não foi divulgada oficialmente, a principio temos que o aumento deverá ser de.4,53%, índice de reajuste aplicado aos benefícios pagos pela Previdência Social (Decreto nº 5.061/2004 DOU 1 de Edição Extra). SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO TABELA Divulgada pela Portaria MPS 479/04 de 10/05/04 Salários Alíquota Até - R$ 752,62 7,65% De - R$ 752,63 a R$ 780,00 8,65% De - R$ 780,01 a 9,00% R$ 1.254,36 De - R$ 1.254,37 a 11% R$ 2.508,72 NOVA VERSÃO DO SEFIP A nova versão do SEFIP sistema responsável pelo processamento das informações à Previdência Social e recolhimento do FGTS e da Contribuição Social encontra-se disponível para acesso no site da Caixa Econômica Federal - A versão 6.4 devera ser utilizada para informação e recolhimento dos valores relativos à folha de pagamento de Maio de 04. AuditoresTributáriosConsultoriaEmpresarial A u d i t o r e s I n d e p e n d e n t e s Etae Boletim Informativo é uma publicação do Grupo ETAE Rua Barão de Itapetininga, 255 2º and, cjs 201 a 208, Centro , São Paulo, SP tel , fax etae@etaeagn.com.br Colaboradores Francisco Fernandes de Andrade Pedro Pinto da Silva Sílvia Tareiro Paulo Roberto de Augusto Isihi Flavio Augusto Isihi Tuneo Ono Martinho Nishijima Dimas Gavino Direção Flávio de Augusto Izihi Projeto Gráfico Exacta Produções Gráficas 6 Boletim Informativo Etae Abr/04