Tipologias e formas de combate

Transcrição

1 FRAUDE AO IVA Tipologias e formas de combate MSP Janeiro 2008

2 Estrutura da Apresentação Cronologia Esquemas de fraude Dimensão da fraude Medidas e mecanismos de luta contra a fraude Que soluções para o problema? MSP - Janeiro

3 Cronologia do IVA Foi introduzido na CEE em 1967 Em 1970 tornou-se um recurso próprio das Comunidades Em 1977 foi aprovada a Sexta Directiva IVA (77/388/CEE) que estabelece uma base tributável uniforme (actualmente Directiva 2006/112/CE) MSP - Janeiro

4 Tributação das transacções no país de destino Mecanismos: Desagravamento das exportações (taxa 0) Tributação das importações, nas mesmas condições que as transacções internas MSP - Janeiro

5 Antes de 1 Janeiro de 1993 A (FR) (Exportação) Isenção com direito à dedução B (PT) (Importação) Paga e deduz MSP - Janeiro

6 1993: Instituição do Mercado Interno e Abolição das Fronteiras Fiscais

7 Depois de 1 Janeiro de 1993 A (FR) (Transmissão Intracom) Isenção com direito à dedução B (PT) (Aquisição Intracom) Autoliquidação/dedução (reverse charge) 7

8 Regime das Transacções Intracomunitárias Fim Fim dos dos controles físicos na na fronteira das das mercadorias em em circulação Criação do do VIES (VAT Information Exchange System), um um sistema informático de de transmissão de de informação relativa às às transmissões intracomunitárias isentas O sistema permite a transmissão automática a todos os os EMs do do volume total de de entregas efectuadas a sujeitos passivos neles residentes, a par par dos dos respectivos nºs nºs de de identificação fiscal. MSP - Janeiro

9 Fraude intracomunitária ao IVA Surgem esquemas fraudulentos que fazem uso das fragilidades do regime transitório Entre eles assume particular relevância a fraude na aquisição e a fraude carrossel MSP - Janeiro

10 Fraude ao IVA A fraude visa fundamentalmente o direito à dedução do IVA = mecanismo fundamental para o cálculo do imposto MSP - Janeiro

11 IVA = funcionamento do imposto IVA = 21% valor acrescentado = 50 A B C D Preço:100 IVA: 21 Total: 121 (entrega 21) Preço:150 IVA: 31,5 Total: 181,5 (entrega 31,5 21 = 10,5) Preço:200 IVA: 42 Total: 242 (entrega 42 31,5 = 10,5) MSP - Janeiro

12 FRAUDE NA AQUISIÇÃO EM 2 Empresa B Operador Fictício ou missing trader Consumidor final EM 1 Empresa A MSP - Janeiro

13 Fraude Carrossel Implica um circuito de operações, que envolve dois ou mais Estados membros, montado com o único objectivo de obter indevidamente IVA do Estado MSP - Janeiro

14 EM 1 EM = Empresa B Operador Fictício ou missing trader Empresa C Tampão ou buffer buffer Liquida e deduz Liquida e não entrega Empresa A Empresa de ligação ou Conduit company = Entrega = ( ) Empresa D Intermediário ou Broker Broker Deduz/pede reembolso Vende por Deduz/pede reembolso de Transmissão intracomunitária isenta de IVA MSP - Janeiro

15 Métodos fraudulentos utilizados Falsas exportações Falsas transacções intracomunitárias Utilização indevida do regime aduaneiro 42/art. 16º do RITI MSP - Janeiro

16 Facturação cruzada Fornecedor fictício PT PT UK/IE/SE Operação real Operação real Venda fictícia PT BE/ES/LU/FR MSP - Janeiro

17 Economia paralela Tipos de fraude ao IVA Operações económicas que ocorrem completamente à margem do sistema fiscal (bem como de outros tipos de regulamentação) MSP - Janeiro

18 Estimativa da Economia Paralela em % do PIB UE R.Un. Ita Fra Irl Port Esp. Ale % 17 12,3 26,2 14,8 15,5 22,3 22,3 16,8 Fonte: Relatório F. Schneider e R. Klinglmair (Abril 2004) 18

19 Consequências da fraude Perdas de receita para o Estado Distorções de concorrência Agravamento das obrigações e consequentes custos para os operadores honestos Financiamento de outras actividades criminosas MSP - Janeiro

20 Os números da fraude Estima-se se que as perdas de receita na UE se situem entre os 2% e os 10% do IVA arrecadado a título definitivo (Fonte: COM(2004) 260 final) MSP - Janeiro

21 Os números da fraude O volume da fraude carrossel a nível da União Europeia está estimado em cerca de 60 mil milhões de euros. (Fonte: HM Revenue & Customs Accounts )) MSP - Janeiro

22 Os números da fraude O Reino Unido calcula perdas de receita anuais, devido à fraude carrossel, em cerca de 2 a 3 mil milhões de libras (entre( 3 e 4,5 mil milhões de euros) (Fonte: HM Revenue & Customs Accounts ) MSP - Janeiro

23 Fraude Carrossel No Reino Unido a fraude carrossel é considerada como um ataque criminoso organizado contra o sistema do IVA 23

24 Fraude Carrossel Em Dezembro de 2006 um tribunal britânico aplicou penas de prisão num total de 38 anos e meio a várias pessoas envolvidas numa rede de fraude carrossel O principal responsável foi condenado a 15 anos de prisão MSP - Janeiro

25 Os números da fraude ao IVA Áustria: 4,4 % das receitas de IVA Alemanha: 2% das receitas de IVA MSP - Janeiro