O IPTU no Brasil: uma visão geral

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1 O IPTU no Brasil: uma visão geral José Roberto R. Afonso Brasília, 22/11/2013

2 O IPTU Tributo tipicamente local que onera os proprietários de imóveis localizados na área urbana da cidade. Base de cálculo é o valor venal do imóvel apurado anualmente através de avaliação da prefeitura. Esse valor corresponde ao que o administrador municipal entende ser o preço de venda do imóvel nas condições de mercado. O montante devido do imposto é apurado mediante a aplicação de uma alíquota ao valor venal do imóvel. As alíquotas são definidas de acordo com a legislação de cada município. Há prefeituras que praticam alíquotas diferenciadas conforme o tipo de imóvel: residencial, comercial, industrial e terreno.

3 A Receita Em 2012, a arrecadação estimada de IPTU foi de R$ 19,7 bilhões: equivale a 0.45% do PIB, R$ 101,5 por habitante e 1.2% da carga tributária nacional. Para a grande parte dos municípios, o ISS (0.93% do PIB em 2012) é uma fonte de receita mais importante que o IPTU e também se arrecada menos que o IPVA. O IPVA arrecadou R$ 26.7 bilhões (0.6% do PIB) em 2012, 35% a mais que o IPTU (supera em 93,7% das cidades, inclusive grandes capitais do Sul/Sudeste), apesar do valor de veículos ser menor do que de imóveis. Se fossem equiparados, o IPTU arrecadaria a mais R$ 9 bilhões É baixa a exploração do potencial de IPTU até mesmo em relação ao ITBI pois a receita deste representou 40% daquele (R$ 7 bilhões em 2012).

4 Incidência Tributária no Brasil Carga Tributária por Base de Incidência Base de Incidência R$ Bilhões % PIB % Total Per capita (R$) TOTAL 1.634,50 37,04 100, ,53 BENS E SERVIÇOS 679,66 15,40 41, ,08 SALÁRIOS E MÃO-DE-OBRA 421,98 9,56 25, ,96 RENDA, LUCROS E GANHOS 325,76 7,38 19, ,02 PATRIMONIAIS 58,03 1,32 3,55 299,10 COMÉRCIO EXTERIOR 31,09 0,70 1,90 160,22 TAXAS 25,60 0,58 1,57 131,94 TRANSAÇÕES FINANCEIRAS 30,74 0,70 1,88 158,42 DEMAIS 61,66 1,40 3,77 317,78 Fonte: Elaboração própria (Balanço Geral da União, STN; Balanço dos Estados, STN; Finbra, STN; IBGE).

5 Tributação da Propriedade Atual Carga Tributária Patrimonial % da % da Arrecadação Arrecadação arrecadação % PIB R$ per capita (R$ bilhões) total patrimonial Arrecadação Total 1634,50 100,00% 37,04% 8.272,99 POR CATEGORIA TRIBUTÁRIA (METODOLOGIA IMF/GFS) Impostos 58,22 3,56% 100,0% 1,32% 299, Impostos sobre Propriedade Impostos Recorrentes sobre Propriedade Imóvel 20,31 1,24% 34,9% 0,46% 104, Impostos Recorrentes sobre Riqueza Líquida 0,00 0,00% 0,0% 0,00% 0, Impostos sobre Imóveis, Heranças e Doações 11,04 0,68% 19,0% 0,25% 56, Impostos sobre Transações Financeiras e de Capital 0,00 0,00% 0,0% 0,00% 0, Outros Impostos não Recorrentes sobre Propriedade 0,19 0,01% 0,3% 0,00% 0, Outros Impostos Recorrentes sobre Propriedade 26,69 1,63% 45,8% 0,60% 137,54 POR TRIBUTO PATRIMONIAL Patrimônio 58,22 3,56% 100,0% 1,32% 299,10 IPVA 26,69 1,63% 45,8% 0,60% 137,54 IPTU 19,70 1,21% 33,8% 0,45% 101,53 ITBI 7,65 0,47% 13,1% 0,17% 39,41 ITCD 3,39 0,21% 5,8% 0,08% 17,48 ITR 0,61 0,04% 1,0% 0,01% 3,14 Contribuições de Melhorias (Municípios) 0,19 0,01% 0,3% 0,00% 0,00 Contribuições de Melhorias (Estados) 0,00 0,00% 0,0% 0,00% 0,00 Fonte: Elaboração própria (Balanço Oficial da União, STN; Balanço dos Estados, STN; Finbra, STN; SRF).

6 Tributação Patrimonial: Comparações Internacionais Ranking da Tributação sobre a Propriedade - % do PIB Ranking da Tributação sobre a Propriedade Imobiliária - % do PIB Posição País Ano Nível de Renda % do PIB Posição País Ano Nível de Renda % do PIB 1 Reino Unido 2010 Elevada 4,23 1 Reino Unido 2010 Elevada 3,42 2 França 2010 Elevada 3,65 2 EUA 2010 Elevada 3,07 3 Canadá 2010 Elevada 3,49 3 Canadá 2010 Elevada 3,04 4 EUA 2010 Elevada 3,21 4 França 2010 Elevada 2,46 5 Israel 2010 Elevada 3,12 5 Israel 2010 Elevada 2,32 7 Argentina 2009 Média 2,90 12 Rússia 2010 Média 1,23 18 Mainland China 2009 Média 1,73 14 Bulgária 2010 Média 0,94 20 Colombia 2009 Média 1,51 15 Geórgia 2010 Baixa 0,92 22 Bulgária 2010 Média 1,41 22 Letônia 2010 Média 0,70 26 Rússia 2010 Média 1,22 27 Cazaquistão 2010 Média 0,56 29 Hungria 2010 Média 1,16 28 Chile 2010 Média 0,53 30 Bielorrússia 2010 Média 1,12 29 Mainland China 2009 Média 0,51 31 Brasil 2009 Média 1,12 39 Brasil 2009 Média 0,40 64 Albânia 2010 Baixa 0,15 64 Croácia 2010 Elevada 0,01 Fonte: OCDE e FMI. Fonte: OCDE e FMI.

7 IPTU, esse Desprezado Custos políticos: impopularidade do imposto Custos administrativos: manutenção de cadastros imobiliários atualizados e com bom grau de cobertura é cara, principalmente se comparada à coleta de impostos sobre consumo. Outras dificuldades: desigualdade de renda; alto grau de informalidade; heterogeneidade de tipos de ocupação e posse e; falta de transparência tanto das informações fiscais como do mercado imobiliário (Cesare, 2012).

8 IPTU x ISS invertem tamanho... IPTU arrecadava quase o dobro do ISS quando criado atual sistema tributário. Hoje, mal arrecada a metade daquele imposto. Até o ITBI tem crescido mais: transmissão rendia um quinto do patrimônio há uma década, hoje já gera quase 40% do IPTU. IMPOSTOS MUNICIPAIS EM% DO PIB Ano IPTU ISS IPTU/ISS ,29 0,16 181% ,25 0,27 93% ,18 0,43 42% ,45 0,57 79% ,45 0,93 48% ,16 0,77 20% IPTU em % do ITBI em 2000 = 4,7 vezes em 2012 = 2,6 vezes

9 Carga Tributáia Patrimonial - % do PIB Carga Tributária Total - % do PIB Evolução da carga total e patrimonial Carga reduzida, inexpressivo na composição, impostos concentrados nos governos subnacionais; tributar veículo supera imóvel urbano; quase 1,2 inexiste no rural... Evolução da Carga Tributária Patrimonial e Total / , ,8 25 0,6 20 0, ,2 5 0,0 0 TOTAL PATRIMÔNIO IPTU IPVA ITR

10 % do PIB 1,2 1,0 Como evoluíram os patrimoniais? Principais impostos: irrisórios na superinflação; pós-real: IPTU tendência estável, na casa de 0.4% PIB; IPVA ascendente, até 0.6% PIB (supera IPTU desde 2005) ITR irrisório (melhor carga de 0,026% PIB em 1997) Impostos Patrimoniais em % do PIB /2012 0,8 0,6 0,4 0,2 0,0 IPTU IPVA ITR

11 % do PIB IPTU X ISS Como IPTU perde espaço para ISS? Evolução da Arrecadação de ISS e IPTU em % do PIB /2012 1,0 0,9 0,8 0,7 0,6 0,5 0,4 0,3 0,2 0,1 0,0 ISS IPTU

12 Comparação da Arrecadação por cidade do IPTU, IPVA, ISS e ITBI Em proporção do total de municípios, 2011 e % 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% Comparação da Arrecadação por Cidade em % do Total de Municípios: IPTU vs ITBI/ISS/IPVA e ,0% 43,0% 85,5% 86,0% 93,3% 93,7% ITBI ISS IPVA IPTU>= IPTU< Ignorados

13 Proporção do IPTU em Relação a Outros 270,8% 257,6% Impostos Proporção do IPTU em Relação ao ITBI/ISS/IPVA e ,9% 48,1% 71,6% 73,8% ITBI ISS IPVA

14 Proporção do IPTU em Relação ao ITBI: Municípios Selecionados Proporção do IPTU em Relação ao ITBI em Municípios Selecionados Parauapebas São Mateus Santa Rita Barueri Abaetetuba São José de Ribamar Valparaíso de Goiás Maranguape Parnamirim João Pessoa Média do Brasil Recife Nova Iguaçu Santo André Jaboatão dos Guararapes São Paulo São Bernardo do Campo Campinas Guarulhos Campo Grande Osasco -200% -100% 0% 100% 200% 300% 400% 500% 600%

15 Proporção do IPTU em Relação ao ISS: Municípios Selecionados Proporção do IPTU em Relação ao ISS em Municípios Selecionados São Luís Manaus Belém Feira de Santana Uberlândia João Pessoa Teresina Natal Aracaju Rio de Janeiro Média do Brasil Aparecida de Goiânia Catanduva Barretos Guarujá Bragança Paulista Balneário Camboriú São Vicente Ferraz de Vasconcelos Praia Grande Águas Lindas de Goiás -200% 0% 200% 400% 600% 800% 1000% 1200% 1400%

16 Proporção do IPTU em Relação ao IPVA: Municípios Selecionados Proporção do IPTU em Relação ao IPVA em Municípios Selecionados Uberlândia Feira de Santana São Luís Teresina Manaus Sorocaba Contagem Belém Ribeirão Preto João Pessoa Média do Brasil Camaçari São Vicente Niterói Campo Grande Angra dos Reis Balneário Camboriú Itaguaí Praia Grande Guarujá Águas Lindas de Goiás -200% -100% 0% 100% 200% 300% 400% 500%

17 Potencial do IPTU E se a arrecadação de IPTU fosse aumentada até alcançar a arrecadação de IPVA ou de ISS, nos municípios onde fora menos arrecadado que estes? IPTU=IPVA IPTU=ITBI IPTU=ISS % Municípios em que IPTU é menor 93,3% 93,7% 42,0% 43,0% 85,5% 86,0% Aumento da arrecadação (R$ milhões) Aumento da arrecadação (%) 45,2% 48,2% 1,7% 2,2% 100,1% 113,4% Carga tributária 0,616% 0,646% 0,431% 0,445% 0,848% 0,929% Fonte: Elaboração própria (Finbra, STN). Obs: - Total da amostra (2012) = municípios - 63 municípios não recolheram NADA de IPTU municípios não recolheram NADA de ITBI - 54 municípios não receberam NADA de Cota-Parte IPVA

18 Ignorado em Projetos de Reforma Tributária (Sem) propostas para tributos patrimoniais Tributação mobiliária esteve fora da agenda da reforma tributária (quando muito, se discutiu alguma mudança no ITR). Nunca despertou menor interesse nos diferentes projetos do governo federal e debates políticos evitam ao máximo mudanças nas competências municipais: Desconhecido caso de transferência para município da cobrança do ITR o Dupla e paradoxal resistência ao ITR: dos proprietários de terra, nada pagam hoje, aos dos defensores da reforma agrária, esperam cobrar ) Projetos recorrentes para reformar o ICMS estadual mas evitaram até discutir ISS em um IVA (difícil fronteira entre mercadoria e serviço) o Hipótese remota em debates técnicos de compensar uma fusão do ISS ao ICMS com transferência do IPVA para competência municipal (possível desinteresse estadual que arca com todo custo de fiscalização, pois repassa 50%; mas municipalização exigiria nacionalizar/estadualizar alíquotas, isenções e cobrança para evitar guerra fiscal entre localidades próximas)

19 Municipalização dos Impostos (Rara) proposta a tratar dos impostos patrimoniais: Senado Projeto do Senado para novo sistema tributário (comissão 2008/2010) foi um caso raro a tratar no tema em meio às mudanças profundas nas competências tributárias e no sistema de transferências: Um objetivo pré-definido de concentrar os impostos sobre propriedade na competência dos Municípios Proposta transferência da União para Municípios do ITR e, também, dos foro/laudêmio (patrimônio federal, como áreas costeiras) Consolidação de imposto único sobre propriedade territorial e predial, com legislação e cobrança integralmente municipal Também proposta transferência do imposto estadual sobre herança e doações para competência municipal Criação de um imposto único sobre transmissão de bens imóveis e doações (lei complementar regularia ativos financeiros e fronteiras)

20 Grandes Desafios do IPTU Vantagem da tributação patrimonial em relação à tributação sobre o consumo: Permite considerar a capacidade contributiva do consumidor e, se eficiente, pode ser uma maneira de reduzir a regressividade da carga tributária, significativa no Brasil. Desafios: Frágil capacidade arrecadatória dos municípios menores. Por si só mina equidade. Combater inadimplência Reformas constitucionais/alterações no federalismo fiscal Há espaço para aumentar a arrecadação de impostos sobre o patrimônio imóvel sem necessariamente aumentar alíquotas, investindo na melhoria da qualidade da tributação: tecnologia e capital humano.

21 IPTU - Percepção x Pressão ¹ De acordo com a Pesquisa CNI-IBOPE. Edição Especial de Jul/2013. Disponível em:

22 participação na renda Equidade : tema fora da agenda 32% 28% Composição da Incidência Tributária sobre a Renda Total das Famílias Brasil, % 20% ipi, iss e cide 16% pis-cofins 12% 8% 4% icms iptu, ipva e outros diretos ir 0% c. previd centésimos de renda familiar per capita

23 José Roberto Afonso é economista, consultor técnico do Senado e pesquisador do IBRE/FGV, especialista em finanças públicas. Opiniões de exclusiva responsabilidade do palestrante. Kleber Castro e Felipe de Azevedo deram apoio para a elaboração desta análise. Mais trabalhos sobre o tema no site do autor :

24 Anexos

25 Algumas Referências (Nacionais) AFONSO, José Roberto; ARAÚJO, Erika A. NÓBREGA, Marcos A. R. The urban property tax (IPTU) in Brazil. Lincoln Institute, AFONSO, José Roberto; ARAÚJO, Erika A. NÓBREGA, Marcos A. R. IPTU no Brasil: Um diagnóstico abrangente. IDP, FGV Projetos, Volume 4, AFONSO, José Roberto; SOARES, Julia Morais; CASTRO, Kleber Pacheco. Um diagnóstico atualizado da tributação da propriedade no Brasil. Revista editada pelo IBAM - Instituto Brasileiro de Administração Municipal, Ano 58, nº 281, p , IPEA. O uso dos instrumentos de financiamento para a política urbana no Brasil. Comunicado nº112, p.35, IPEA. Política fiscal e justiça social no Brazil: O caso do IPTU. Comunicado nº28, p.22, SILVEIRA, Fernando G. Equidade Fiscal: Impactos Distributivos da Tributação e do Gasto Social. XVII Prêmio Tesouro Nacional p.80.

26 Algumas Referências (Internacionais) BAHL, Roy. Property tax reform in developing and transition countries. USAID, United States, p. 23, DE CESARE, Claudia M. Improving the performance of the property tax in Latin America. Policy Focus Report, Lincoln Institute of Land Policy, ROSSIGNOLO, D. Estimación de la recaudación potencial del impuesto a la renta en América Latina. Serie Macroeconomía del Desarrollo, nº 120. Santiago de Chile: CEPAL, División de Desarrollo Económico, junho SEPULVEDA, C.; VAZQUES, J.M. Property taxation in Latin-America: an assessment and options for reform,

27 Singularidades do IPTU Regressividade do IPTU: tendência a avaliações imobiliárias regressivas, que tem como causa a ausência de aplicação de critérios técnicos. Revisão dos valores venais na PGV depende de aprovação legislativa. Boa evolução recente, inclusive nos municípios menores: Em 2006, 20% dos 3970 municípios com menos de habitantes não tinham cadastro imobiliário informatizado (em 1999 eram 48%). Já dentre os municípios com mais de habitantes, 9% não o tinham (em 1999 eram 26%). Muitos municípios têm cadastro imobiliário. O problema é a qualidade...

28 Tributação Patrimonial: Comparações Internacionais Ranking da Tributação sobre a Propriedade - % do PIB Ranking da Tributação sobre a Propriedade Imobiliária - % do PIB Posição País Ano Nível de Renda % do PIB Posição País Ano Nível de Renda % do PIB 1 Reino Unido 2010 Elevada 4,23 1 Reino Unido 2010 Elevada 3,42 2 França 2010 Elevada 3,65 2 EUA 2010 Elevada 3,07 3 Canadá 2010 Elevada 3,49 3 Canadá 2010 Elevada 3,04 4 EUA 2010 Elevada 3,21 4 França 2010 Elevada 2,46 5 Israel 2010 Elevada 3,12 5 Israel 2010 Elevada 2,32 6 Bélgica 2010 Elevada 3,00 6 Japão 2010 Elevada 2,14 7 Argentina 2009 Média 2,90 7 Nova Zelândia 2010 Elevada 2,11 8 Coreia 2010 Elevada 2,86 8 Islândia 2010 Elevada 1,82 9 Japão 2010 Elevada 2,70 9 Austrália 2009 Elevada 1,45 10 Luxemburgo 2010 Elevada 2,65 10 Dinamarca 2010 Elevada 1,38 31 Brasil 2009 Média 1,12 39 Brasil 2009 Média 0,40 55 Estônia 2010 Elevada 0,36 55 Peru 2009 Média 0,17 56 Azerbaijão 2010 Média 0,36 56 Mongólia 2010 Baixa 0,16 57 México 2009 Média 0,30 57 Albânia 2010 Baixa 0,15 58 Costa Rica 2009 Média 0,29 58 Moldávia 2010 Baixa 0,14 59 Paraguai 2010 Baixa 0,28 59 Tunísia 2010 Média 0,10 60 Afeganistão 2010 Muito Baixa 0,27 60 Suíça 2010 Elevada 0,09 61 Croácia 2010 Elevada 0,26 61 Luxemburgo 2010 Elevada 0,07 62 Guatemala 2009 Baixa 0,19 62 Egito 2010 Baixa 0,04 63 Mongólia 2010 Baixa 0,16 63 República Dominicana 2009 Média 0,03 64 Albânia 2010 Baixa 0,15 64 Croácia 2010 Elevada 0,01 Fonte: OCDE e FMI. Fonte: OCDE e FMI.

29 Impostos Patrimoniais Latinos Apesar da carga global superar em muito a dos demais países latinos, a de impostos tradicionais sobre patrimônios ficam atrás de Chile e Colômbia e igual a da Argentina Compilado de Andrés Solimano e Juan Pablo Jimenez, CEPAL

30 Maiores Cidades: Menos IPTU A tributação municipal Diferença percentual entre IPTU e demais impostos no âmbito municipal Municípios mais populosos que arrecadam menos IPTU frente a outros impostos UF MUNICIPIO População Dif. % IPTU/IPVA UF MUNICIPIO População Dif. % IPTU/ISS UF MUNICIPIO População Dif. % IPTU/ITBI BA Salvador % SP São Paulo % PB João Pessoa % CE Fortaleza % RJ Rio de Janeiro % MG Uberlândia % MG Belo Horizonte % BA Salvador % PB Campina Grande % AM Manaus % CE Fortaleza % PE Petrolina % PR Curitiba % MG Belo Horizonte % MG Ribeirão das Neves % PE Recife % AM Manaus % CE Juazeiro do Norte % RS Porto Alegre % PR Curitiba % SP Barueri % PA Belém % PE Recife % AL Arapiraca % SP Guarulhos % RS Porto Alegre % RN Parnamirim % SP Campinas % PA Belém % BA Juazeiro % MA São Luís % SP Campinas % MA São José de Ribamar % RJ São Gonçalo % MA São Luís % PA Parauapebas % AL Maceió % RJ São Gonçalo % MA Timon % PI Teresina % AL Maceió % PI Parnaíba % RN Natal % PI Teresina % PA Abaetetuba % RJ Nova Iguaçu % RN Natal % BA Barreiras % SP São Bernardo do Campo % RJ Nova Iguaçu % RJ Queimados % PB João Pessoa % SP São Bernardo do Campo % GO Valparaíso de Goiás % SP Santo André % PB João Pessoa % PE Vitória de Santo Antão % SP Osasco % SP Santo André % CE Crato % PE Jaboatão dos Guararapes % SP Osasco % PB Santa Rita % SP São José dos Campos % PE Jaboatão dos Guararapes % CE Itapipoca % SP Ribeirão Preto % SP São José dos Campos % MA Codó % MG Uberlândia % SP Ribeirão Preto % CE Maranguape % MG Contagem % MG Uberlândia % PA Bragança % SP Sorocaba % MG Contagem % RJ Rio das Ostras % SE Aracaju % SP Sorocaba % ES São Mateus % BA Feira de Santana % SE Aracaju % RS Bento Gonçalves % MT Cuiabá % BA Feira de Santana % MG Vespasiano % Média % Média % Média % Brasil -25% Brasil -52% Brasil 161% Fonte: Elaboração própria (Finbra, STN).

31 A tributação municipal Diferença percentual entre IPTU e demais impostos no âmbito municipal Municípios mais populosos que arrecadam mais IPTU frente a outros impostos UF MUNICIPIO Populacao Dif. % IPTU/IPVA UF MUNICIPIO População Dif. % IPTU/ISS UF MUNICIPIO População Dif. % IPTU/ITBI SP São Paulo % SP Guarulhos % SP São Paulo % RJ Rio de Janeiro % MS Campo Grande % RJ Rio de Janeiro % MS Campo Grande % GO Aparecida de Goiânia % BA Salvador % RJ Niterói % SP Mogi das Cruzes % CE Fortaleza % GO Aparecida de Goiânia % SP Diadema % MG Belo Horizonte % SP Santos % SP Carapicuíba % AM Manaus % SP Diadema % SP São Vicente % PR Curitiba % SP São Vicente % PE Caruaru % PE Recife % PE Caruaru % SP Franca % RS Porto Alegre % RJ Petrópolis % SP Guarujá % PA Belém % SP Guarujá % SP Praia Grande % SP Guarulhos % SP Praia Grande % SP Suzano % SP Campinas % RJ Volta Redonda % SP São Carlos % MA São Luís % BA Camaçari % SP Indaiatuba % RJ São Gonçalo % SP Taboão da Serra % SP Rio Claro % AL Maceió % PE Cabo de Santo Agostinho % RS Passo Fundo % PI Teresina % GO Luziânia % SP Ferraz de Vasconcelos % RN Natal % RJ Angra dos Reis % RJ Teresópolis % MS Campo Grande % RJ Teresópolis % GO Águas Lindas de Goiás % RJ Nova Iguaçu % GO Águas Lindas de Goiás % MG Ibirité % SP São Bernardo do Campo % SP São Caetano do Sul % SP Bragança Paulista % SP Santo André % SP Bragança Paulista % RJ Maricá % SP Osasco % GO Valparaíso de Goiás % SP Jaú % PE Jaboatão dos Guararapes % RJ Maricá % SP Atibaia % SP São José dos Campos % BA Porto Seguro % RS Bagé % SP Ribeirão Preto % SP Cubatão % SP Ribeirão Pires % MG Contagem % SP Santana de Parnaíba % SP Catanduva % SP Sorocaba % SC Balneário Camboriú % SP Barretos % SE Aracaju % RJ Itaguaí % SC Balneário Camboriú % BA Feira de Santana % Média % Média % Média % Brasil -25% Brasil -52% Brasil 161% Fonte: Elaboração própria (Finbra, STN). Maiores Cidades: Mais IPTU

32 % renda Comportamento da incidência da tributação direta sobre a renda, por tipos de tributos e segundo décimos de renda monetária familiar per capita Brasil, e ,5 12,0 10,5 9,0 outros renda automoveis e imoveis contr. prev ,5 6,0 4,5 3,0 1,5 0, media décimos de renda monetária familia per capita média décimos de renda monetária familiar per capita