Objetivos 29/09/2010 BIBLIOGRAFIA. Administração Financeira I UFRN Prof. Gabriel Martins de Araújo Filho. Tópicos BALANÇO DE TAMANHO COMUM

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1 Objetivos Administração Financeira I UFRN Prof. Gabriel Martins de Araújo Filho A EMPRESA NO MODELO DO BALANÇO PATRIMONIAL: análise das demonstrações financeiras Compreender a importância da padronização das demonstrações financeiras para fins de comparação. Calcular e interpretar os principais indicadores financeiros. Explicar os fatores determinantes da lucratividade e do crescimento de uma empresa. Conhecer os problemas e limitações da análise das demonstrações financeiras. 2 Tópicos 1. DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS PADRONIZADAS 2. ANÁLISE COM BASE EM ÍNDICES FINANCEIROS 3. A IDENTIDADE DU PONT 4. CRESCIMENTO INTERNO E SUSTENTÁVEL 5. USO DE INFORMAÇÕES EXTRAÍDAS DE DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS 3 4 BIBLIOGRAFIA BALANÇO DE TAMANHO COMUM Estabelecer percentuais para cada rubrica ou grupo contábil ajuda a comparar balanços diferentes. 1. ROSS, Stephen A. Princípios de Administração Financeira. São Paulo: Atlas, Cap REVISTA EXAME MELHORES E MAIORES. São Paulo: Abril, BNDES. Roteiro de Informações para Análise do Projeto: planilha Balanço.xls. Rio de Janeiro: BNDES, jan/99. Disponível no site 4. BNB. Sistema de Parametrização Setorial. Fortaleza: BNB, Agosto/ AS MELHORES DA DINHEIRO. São Paulo: Três, REVISTA EXAME PME. São Paulo: Abril, % 70% 60% Base: ATIVO TOTAL 40% 5 6 1

2 DRE DE TAMANHO COMUM 2 ANÁLISE COM BASE EM ÍNDICES FINANCEIROS Estabelecer percentuais para cada despesa ajuda a comparar Demonstrações de Resultados diferentes. Base: RECEITA O que acontece com cada R$ 1,00 de venda? 7 Cuidado com as formas de cálculo! 8 Análise de Índices Financeiros Índices de Liquidez 9 10 Índices de Atividade Índices de Rentabilidade

3 Identidade Du Pont Núcleo de atividades de agregação de valor Potencial de Lucro 13 Receita de Venda Medidas de Solvência a Curto Prazo, ou Índices de Liquidez 30% 70% 60% 40% A maioria das empresas está bancando o imobilizado com recursos de curto prazo!!! Liquidez Corrente Ativo Circulante Passivo Circulante Liquidez Seca Ativo Circulante Estoques Passivo Circulante Liquidez Imediata Caixa+Bancos c/movimento Passivo Circulante Medidas de Solvência a Longo Prazo Endividamento Geral (Quanto do capital total vem de terceiros?) PL Quociente Dívida/Capital Próprio (Quanto do capital próprio eu devo?) Exigível Total PL Multiplicador do Capital Próprio (Por quanto meu capital próprio é multiplicado?) PL Cobertura de Juros (Posso pagar os juros sem apertos?) Lucro Antes dos Juros e Impostos (LAJI) Juros Cobertura de Caixa (Tenho dinheiro para pagar minhas obrigações?) LAJI + Depreciação Juros Medidas de Gestão de Ativos ou Giro Giro dos Estoques (Quantas vezes renovo os estoques no ano?) Custo da Mercadoria Vendida Estoque Médio Prazo Médio dos Estoques (Quanto tempo meus estoques ficam parados?) Quantidade de Dias no Ano (365) Giro dos Estoques Giro das Contas a Receber (Quantas vezes vendo a prazo e cobro no ano?) Total das Vendas Anuais a Prazo Média das Contas a Receber Prazo Médio de Contas a Receber (Quantos dias meu cliente tem para me pagar?) Quantidade de Dias no Ano (365) Giro das Contas a Receber Você sabia que na produção do vinho, pode-se esperar vários anos para vender o produto? Medidas de Gestão de Ativos ou Giro (continuação) Giro das Contas a Pagar (Quantas vezes compro a prazo e pago no ano?) Custo da Mercadoria Vendida Média das Contas a Pagar Prazo Médio de Pagamento (Quanto tempo meus fornecedores me dão?) Quantidade de Dias no Ano (365) Giro das Contas a Pagar Giro do (Para cada Real de Ativo, quanto vendo?) Total das Vendas Anuais Intensidade de Capital (Quanto devo investir para vender R$ 1,00?) 1/Giro do (ou: quantos anos se leva para girar o ativo?) Você sabia que a Torre Eiffel é o lugar mais visitado do mundo? 18 3

4 Ciclo Operacional, Econômico e de Caixa O ciclo operacional é o tempo que compreende todo o processo produtivo da empresa, iniciando no pedido da matéria-prima e encerrando no recebimento das vendas efetuadas. O ciclo de caixa ou financeiro é o tempo que compreende todo o processo financeiro, iniciando no primeiro pagamento e terminando no recebimento das vendas. O ciclo econômico inicia na compra da matéria-prima ou mercadoria e termina na sua venda. O tempo não pára! COMPREENDENDO O CICLO FINANCEIRO 2.4 Medidas de Rentabilidade MARGEM DE LUCRO RECEITA BRUTA (-) CUSTOS TOTAIS (=) MARGEM DE LUCRO (UTILIZADA PARA REINVESTIMENTO E DIVIDENDOS) 21 Margem de Lucro Lucro Líquido Vendas 22 MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO RECEITA BRUTA (-) CUSTOS VARIÁVEIS (=) MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO (DEVE SER SUFICIENTE PARA COBRIR OS CUSTOS FIXOS) MARGEM SOBRE RECEITA LÍQUIDA RECEITA BRUTA (-) DEDUÇÕES (=) RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA (-) CUSTOS TOTAIS (=) MARGEM SOBRE RECEITA LÍQUIDA (UTILIZADA COMO PARÂMETRO DE ANÁLISE) Quando utilizar o preço de venda, considerar a carteira de produtos como a responsável pela cobertura dos custos fixos totais. Margem de Contribuição Margem sobre a Receita Líquida Vendas - Deduções Vendas Custos Variáveis Vendas

5 ÍNDICES DE RENTABILIDADE 2.5 Medidas de Valor de Mercado Retorno do Ativo (ROA) Retorno do Capital Próprio (ROE) Patrimônio Líquido Lucro por Ação (LPA) Número de Açóes Índice Preço/Lucro (P/L) Preço por Ação Lucro por Ação Preço/Valor Patrimonial Valor de Mercado das Ações Valor Patrimonial das Ações A IDENTIDADE DU PONT 4 CRESCIMENTO INTERNO E SUSTENTÁVEL Rentabilidade dos Recursos Próprios Eficiência no Uso dos Ativos Eficiência Operacional Alavancagem Financeira ROE = GIRO DO ATIVO x MARGEM DE LUCRO x MULTIPLICADOR DO CAPITAL PRÓPRIO Estratégias de Crescimento Empresarial Matriz produto/mercado de Ansoff TAXA DE CRESCIMENTO INTERNO Penetração de Mercado Aproximar o cliente Melhorar o atendimento Aumentar publicidade Desenvolvimento Segmentar o mercado de Mercado Reduzir preços Fusões e aquisições Parcerias estratégicas Desenvolvimento Inovação de Produtos Benchmarking Diversificação Abertura de novo negócio Aquisição de empresa Fusão com outra empresa ROA x b gi = (ROA x b) ONDE: ROA = LL/AT Quanto a empresa pode crescer sem financiamento externo de qualquer espécie? b = % de retenção do lucro Produtos Atuais Produtos Novos

6 TAXA DE CRESCIMENTO SUSTENTÁVEL DETERMINANTES DO CRESCIMENTO ROE x b gs = (ROE x b) ONDE: ROE = LL/PL b = % de retenção do lucro Quanto a empresa pode crescer com empréstimo, sem aumento da alavancagem financeira (endividamento)? O que determina o crescimento? Margem de lucro Giro do ativo total Políticas de financiamento Políticas de dividendos USO DE INFORMAÇÕES EXTRAÍDAS DE DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS 5 USO DE INFORMAÇÕES EXTRAÍDAS DE DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS (continuação) USO INTERNO Avaliação de Desempenho Planejamento para o Futuro ESCOLHA DE UM PADRÃO DE REFERÊNCIA Análise de Tendências (séries históricas da própria empresa) USO EXTERNO Concessão de Crédito pelos Credores Avaliação de Investimento pelos Investidores Avaliar Fornecedores Avaliar os Concorrentes Aquisição de Empresas 33 Análise de Grupos Comparáveis (SERASA,As Melhores da Dinheiro, Exame Melhores e Maiores, BNB, BNDES) 34 5 USO DE INFORMAÇÕES EXTRAÍDAS DE DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS (continuação) PROBLEMAS COM A ANÁLISE DE INDICADORES FINANCEIROS 1. Não existem teorias que fixem padrões. 2. Os balanços de grupos empresariais juntam diversos segmentos da economia. 3. A comparação vale quando as empresas atuam estritamente no mesmo ramo, o mercado é competitivo e só existe uma forma de operar. 4. Os principais concorrentes podem ser de outros países. 5. Os procedimentos contábeis podem ser distintos. 6. Eventos extraordinários afetam os demonstrativos. 35 6

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