ANO XXV ª SEMANA DE JANEIRO DE 2014 BOLETIM INFORMARE Nº 02/2014

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1 AO XXV ª EMAA DE JAEIRO DE 2014 BOLETIM IFORMARE º 02/2014 IMPLE ACIOAL IMPLE ACIOAL - ORMA GERAI A PARTIR DE 01 DE JAEIRO DE Pág. 19 ITEMA DE RECOLHIMETO EM VALORE FIXO MEAI DO TRIBUTO ABRAGIDO PELO IMPLE ACIOAL - IMEI - ORMA GERAI A PARTIR DE JAEIRO DE Pág. 66

2 IMPLE ACIOAL umário IMPLE ACIOAL ormas Gerais a Partir de 01 de Janeiro de Introdução 2. Definição de Microempresa e de Empresa de Pequeno Porte Limites de Receita Bruta e Permanência no IMPLE ACIOAL de Empresas Com Receitas de Exportação Limites Proporcionais da Receita Bruta ublimites Para o ICM e Para o I EPP Que Ultrapassar o ublimite de Receita Bruta Acumulada Definição de Receita Bruta Adoção do Regime de Caixa Definição de Período de Apuração Definição de Empresa em Início de Atividade 3. Opção ao IMPLE ACIOAL Prazos Para a Opção ao IMPLE ACIOAL no Caso de Início de Atividade da ME ou EPP no Ano-Calendário da Opção Agendamento da Opção Opção Com Base os Códigos de Atividades Econômicas Informados no CPJ Resultado do Pedido de Opção Empresa de Pequeno Porte Com Receita Bruta Entre R$ ,01 (Dois Milhões, Quatrocentos Mil e Um Centavo De Real) e R$ ,00 (Três Milhões e eiscentos Mil Reais) Durante o Ano-Calendário Opção Pelo IMPLE ACIOAL Por Escritórios de erviços Contábeis 4. Vedações Para a Opção ou a Permanência o Regime 5. Atividades e CAE Admitidos no Regime Tributário do IMPLE ACIOAL Atividades Admitidas no IMPLE ACIOAL Classificação acional de Atividades Econômicas (CAE) do IMPLE ACIOAL Relação Dos Códigos na CAE Impeditivos e os Que Abrangem Concomitantemente Atividade Impeditiva e Permitida ao IMPLE ACIOAL a Partir de 1º de Janeiro de Tributos Abrangidos Pelo IMPLE ACIOAL Tributos ão Incluídos no IMPLE ACIOAL 7. Alíquotas e Base de Cálculo Base de Cálculo Devolução de Mercadoria Vendida Opção Pelo Regime de Reconhecimento de Receita Bruta ME ou EPP Optante Pelo Regime de Caixa Cancelamento de Documento Fiscal Determinação Das Alíquotas egregação de Receitas e Aplicação da Alíquota Tabela do AEXO I - Comércio Tabela do AEXO II - Indústria Tabela do AEXO III - Receitas Decorrentes de Locação de Bens Móveis e de Prestação de erviços Tabela do AEXO IV - Receitas Decorrentes da Prestação de erviços Tabela do AEXO V - Receitas Decorrentes da Prestação de erviços Cálculo do Fator R Para Fins de Aplicação do Anexo V Conceito de Folha de alários Contribuição Para a eguridade ocial ão Incluída no IMPLE ACIOAL 8. ubstituição Tributária Retenção na Fonte de I da ME ou EPP Optante Pelo IMPLE ACIOAL 8.2 ME ou EPP Optante Pelo IMPLE ACIOAL na Condição de ubstituta Tributária Recolhimento da Parcela Dos Tributos Devidos Por Responsabilidade Tributária Cálculo do ICM Devido Por ubstituição Tributária Cálculo do ICM Devido por ubstituição Tributária no Caso de Inexistência de Preços ME ou EPP Optante Pelo IMPLE ACIOAL na Condição de ubstituída Tributária 9. Majoração da Alíquota Para o Excesso da Receita Bruta Estado Que ão Tenha Adotado ublimites Contribuinte em Filial Cálculo da Parcela Excedente Cálculo da Parcela ão Excedente Contribuinte Com Filiais Cálculo da Parcela Excedente Cálculo da Parcela ão Excedente Em Estado Que Tenha Adotado ublimites Contribuinte em Filiais Cálculo da Parcela Excedente ao ublimite Estadual, Mas ão ao Limite acional Cálculo da Parcela ão Excedente ao ublimite Cálculo da Parcela ão Excedente ao Limite Contribuinte Com Filiais Cálculo da Parcela Excedente a Pelo Menos um Dos ublimites Estados Que ão Adotem ublimites Estados Que Adotem ublimites 10. Isenção, Redução ou Valor Fixo do ICM ou I, Benefícios E Incentivos Fiscais 10.1 Isenção ou Redução do ICM ou do I Forma de Cálculo do Percentual de Redução do ICM ou do I Valor Fixo do ICM ou do I IMPOTO DE REDA E COTABILIDADE JAEIRO - 02/

3 Valor Fixo do I Escritórios de erviços Contábeis Isenção ou Redução Específica Para a ME ou EPP em Relação ao ICM ou I Incentivo Fiscal 11. Receitas Imunes 12. Créditos de ICM, PI/PAEP E COFI Crédito de ICM Crédito de PI/PAEP e COFI 13. Obrigações Acessórias Documentos Fiscais Emissão de ota Fiscal Com Direito ao Crédito de ICM Emissão de Documento Fiscal em Direito a Crédito de ICM Casos em Que o Adquirente da Mercadoria ão Poderá se Creditar do ICM Livros Fiscais e Contábeis Livro Caixa Guarda de Livros e Documentos Fiscais Emissão e Escrituração Dos Livros e Documentos Fiscais Documento Fiscal Inidôneo Contabilidade implificada Roubo, Furto e Extravio de Livros Fiscais e Contábeis Declaração de Informações ocioeconômicas e Fiscais - DEFI Incorporação, Cisão, Fusão e Extinção ME ou EPP Que Permanecerem Inativas Durante Todo o Ano-Calendário Declaração de Informações ocioeconômicas e Fiscais no Caso de Exclusão da ME ou EPP do IMPLE ACIOAL Declaração de Informações ocioeconômicas e Fiscais Retificadora Informações Compartilhadas Entre a RFB, Distrito Federal, Estados e Municípios 13.4 Declaração Única e implificada de Informações ocioeconômicas e Fiscais DA do Ano-Calendário de ME ou EPP Incorporada, Cindida, Total ou Parcialmente, Extinta ou Fundida Até o Ano-Calendário de Prestação de Informações e Entrega de Declarações Relativos Aos Tributos devidos ão Abrangidos Pelo IMPLE ACIOAL Declaração Eletrônica de erviços 13.7 Registro dos Valores a Receber no Regime de Caixa Operações Realizadas Por Meio de Administradoras de Cartões Operações Realizadas Por Meio de Cheques Comprovação da Cobrança Dos Créditos ão Mais Cobráveis Penalidades 13.8 Certificação Digital Para a ME e EPP 14. Tratamento Tributário Dos Valores Pagos ou Distribuídos Tributação do Imposto de Renda Isenção do Imposto de Renda Limites de Isenção do Imposto de Renda 15. Tributação Dos Valores Diferidos 16. Data e Forma de Pagamento Programa Gerador do Documento de Arrecadação do IMPLE ACIOAL Declaratório - PGDA-D Retificação do PGDA-D 16.2 Documento de Arrecadação Com Valor Inferior a R$ 10, Exclusão do IMPLE ACIOAL Mediante Comunicação Pelo Contribuinte Exclusão Obrigatória Através de Alteração de Dados no CPJ 17.2 Exclusão de Ofício 17.3 Efeitos da Exclusão de Ofício 18. Penalidades Falta de Comunicação de Exclusão no Prazo Falta de Apresentação da DA no Prazo Redução Das Multas Multa Mínima Declaração em as Especificações Técnicas Estabelecidas Pelo CG 18.3 Falta de Apresentação Mensalmente Das Informações no PGDA-D Multa Mínima Redução Das Multas Informações Prestadas em as Especificações Técnicas Estabelecidas Pelo CG 19. Intimação Eletrônica 19.1 Forma de Fazer a Comunicação Eletrônica 19.2 Prazo Para o ujeito Passivo Efetivar a Consulta Eletrônica 1. ITRODUÇÃO Instituído através da Lei Complementar nº 123, de (DOU de ), com as alterações introduzidas pelas Leis Complementares nºs 127, de 14 de agosto de 2007 (DOU de ), 128, de 19 de novembro de 2008 (DOU de ), 133, de 28 de dezembro de 2009 (DOU de ), e 139, de 10 de novembro de 2011 (DOU de ), o Estatuto acional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte, que estabelece normas relativas ao tratamento diferenciado e favorecido e o Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições a ser dispensado e aplicado nos âmbitos das Legislações Civil e Tributária, nos níveis da administração pública municipal, estadual, do Distrito Federal e da União. Através da Resolução CG nº 94, de 29 de novembro (DOU de ), o Comitê Gestor do IMPLE ACIOAL consolidou todas as Resoluções do IMPLE ACIOAL voltadas para os contribuintes, contemplando inclusive as alterações introduzidas pela Lei Complementar nº 139/2011. IMPOTO DE REDA E COTABILIDADE JAEIRO - 02/

4 os itens a seguir trataremos sobre as normas gerais do IMPLE ACIOAL com base na Resolução CG nº 94/2011, alterada pela Resolução CG nº 96/2012, 98/2012, 99/2012, 100/2012, 101/2012, 104/2012, 107/2013, 109/2013, 111/2013 e outras fontes citadas no texto. 2. DEFIIÇÃO DE MICROEMPREA E DE EMPREA DE PEQUEO PORTE Para os efeitos da Lei Complementar nº 123/2006, são consideradas microempresa (ME) ou empresa de pequeno porte (EPP) a sociedade empresária, a sociedade simples, a empresa individual de responsabilidade limitada ou o empresário a que se refere o art. 966 da Lei nº , de 10 de janeiro de 2002, devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurídicas, conforme o caso, desde que: a) no caso da ME, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ ,00 (trezentos e sessenta mil reais); b) no caso da EPP, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta superior a R$ ,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ ,00 (três milhões e seiscentos mil reais). 2.1 Limites de Receita Bruta e Permanência no IMPLE ACIOAL de Empresas Com Receitas de Exportação Para fins de opção e permanência no IMPLE ACIOAL, poderão ser auferidas em cada ano-calendário receitas no mercado interno até o limite de R$ ,00 (três milhões e seiscentos mil reais) e, adicionalmente, receitas decorrentes da exportação de mercadorias, inclusive quando realizada por meio de comercial exportadora ou da sociedade de propósito específico prevista no art. 56 da Lei Complementar nº 123, de 2006, desde que as receitas de exportação de mercadorias também não excedam R$ ,00 (três milhões e seiscentos mil reais) Limites Proporcionais da Receita Bruta o caso de início da atividade no próprio ano-calendário, o enquadramento da ME e da EPP, respectivamente, obedecerão aos limites de R$ ,00 (trinta mil reais) e R$ ,00 (trezentos mil reais), multiplicados pelo número de meses compreendido entre o início da atividade e o final do ano-calendário, aí consideradas as frações de meses como um mês inteiro. Quando se tratar de ME ou EPP com início de atividades no ano-calendário imediatamente anterior ao da opção, serão considerados como limites de receita bruta para efeito de opção ao IMPLE ACIOAL, R$ ,00 (trinta mil reais) e R$ ,00 (trezentos mil reais), respectivamente, multiplicados pelo número de meses naquele período ublimites Para o ICM e Para o I Os Estados e o Distrito Federal poderão optar pela aplicação das faixas de receita bruta acumulada, para efeito de recolhimento do ICM relativo aos estabelecimentos localizados em seus respectivos territórios, observados os seguintes sublimites: a) até R$ ,00 (um milhão, duzentos e sessenta mil reais), ou até R$ ,00 (um milhão e oitocentos mil reais), ou até R$ ,00 (dois milhões, quinhentos e vinte mil reais), para o Estado ou Distrito Federal cuja participação anual no Produto Interno Bruto (PIB) brasileiro seja de até 1% (um por cento); b) até R$ ,00 (um milhão e oitocentos mil reais) ou até R$ ,00 (dois milhões, quinhentos e vinte mil reais), para o Estado ou Distrito Federal cuja participação anual no PIB brasileiro seja de mais de 1% (um por cento) e de menos de 5% (cinco por cento). O Estado ou Distrito Federal cuja participação anual no PIB brasileiro seja igual ou superior a 5% (cinco por cento) fica obrigado a adotar todas as faixas de receita bruta acumulada. Os efeitos da opção pelos sublimites, bem como a obrigatoriedade da adoção de todas as faixas de receita bruta anual somente produzirão efeitos a partir do ano-calendário subseqüente, salvo deliberação do CG. A opção pelos sublimites feita pelo Estado ou Distrito Federal importará adoção do mesmo sublimite de receita bruta anual para efeito de recolhimento do I dos municípios nele localizados, bem como do I devido no Distrito Federal EPP Que Ultrapassar o ublimite de Receita Bruta Acumulada IMPOTO DE REDA E COTABILIDADE JAEIRO - 02/

5 A EPP que ultrapassar o sublimite de receita bruta acumulada, estabelecido na forma do subitem 2.3 estará automaticamente impedida de recolher o ICM e o I na forma do IMPLE ACIOAL, a partir do mês subsequente ao que tiver ocorrido o excesso, relativamente aos seus estabelecimentos localizados na unidade da federação que os houver adotado, ressalvado o disposto nas letras a a c abaixo, observado o seguinte: a) os efeitos do impedimento ocorrerão no ano-calendário subsequente se o excesso verificado não for superior a 20% (vinte por cento) dos sublimites referidos; b) na hipótese de adoção de sublimite na forma das letras a e b do subitem 2.3, caso a receita bruta acumulada pela empresa no ano-calendário de início de atividade ultrapasse o limite de R$ ,00 (cento e cinco mil reais), R$ ,00 (cento e cinquenta mil reais) ou R$ ,00 (duzentos e dez mil reais), respectivamente, multiplicados pelo número de meses compreendido entre o início de atividade e o final do respectivo anocalendário, consideradas as frações de meses como um mês inteiro, o estabelecimento da EPP localizado na unidade da federação que o adotou estará impedido de recolher o ICM e o I na forma do IMPLE ACIOAL, com efeitos retroativos ao início de atividade, ressalvado o disposto na letra d abaixo; c) o impedimento a que se refere a letra b acima não retroagirá ao início de atividade se o excesso verificado em relação à receita bruta acumulada não for superior a 20% (vinte por cento) dos respectivos limites referidos, hipótese em que os efeitos do impedimento dar-se-ão tão somente a partir do ano-calendário subseqüente; d) o ICM o I voltarão a ser recolhidos na forma do IMPLE ACIOAL no ano subsequente caso o Estado ou Distrito Federal venha a adotar, compulsoriamente ou por opção, a aplicação de limite ou sublimite de receita bruta superior ao que vinha sendo utilizado no ano-calendário em que ocorreu o excesso da receita bruta, exceto se o novo sublimite também houver sido ultrapassado; e) na hipótese de início de atividade no ano-calendário imediatamente anterior ao da opção, o estabelecimento da EPP localizado em unidade da federação que adotar sublimite na forma das letras a e b do subitem 2.3, fica impedido de recolher o ICM e o I no IMPLE ACIOAL já no ano de ingresso nesse regime, caso a receita bruta acumulada auferida durante o ano-calendário de início de atividade ultrapasse o limite de R$ ,00 (cento e cinco mil reais), R$ ,00 (cento e cinquenta mil reais) ou R$ ,00 (duzentos e dez mil reais), respectivamente, multiplicados pelo número de meses desse período; f) na hipótese da letra b acima, a EPP impedida de recolher o ICM e o I na forma do IMPLE ACIOAL ficará sujeita ao pagamento da totalidade ou diferença dos respectivos tributos, devidos de conformidade com as normas gerais de incidência, acrescidos, tão-somente, de juros de mora, quando efetuado antes do início de procedimento de ofício, ressalvada a hipótese da letra c acima Definição de Receita Bruta Considera-se receita bruta, para efeitos do regime em questão, o produto da venda de bens e serviços nas operações de conta própria, o preço dos serviços prestados e o resultado nas operações em conta alheia, excluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos Adoção do Regime de Caixa A ME e a EPP poderão, opcionalmente, utilizar a receita bruta total recebida no mês - regime de caixa, em substituição à receita bruta auferida - regime de competência, exclusivamente para a determinação da base de cálculo mensal. O regime de competência continuará a ser utilizado para fins de limites e sublimites de receita bruta para enquadramento nas faixas de alíquota. O regime de caixa será utilizado somente para efeito de base de cálculo na apuração dos valores devidos. o regime de caixa, as receitas são reconhecidas somente no momento em que o cliente paga a fatura, e as despesas são reconhecidas no momento em que são efetivamente pagas. o caso de a ME ou a EPP possuir filiais, deverá ser considerado o somatório das receitas recebidas por todos os estabelecimentos. 2.5 Definição de Período de Apuração Considera-se período de apuração (PA) o mês-calendário considerado como base para apuração da receita bruta. IMPOTO DE REDA E COTABILIDADE JAEIRO - 02/

6 2.6 Definições de Empresa em Início de Atividade Para Efeito do IMPLE ACIOAL, considera-se: a) empresa em início de atividade aquela que se encontra no período de 180 (cento e oitenta) dias a partir da data de abertura constante do Cadastro acional da Pessoa Jurídica (CPJ); b) data de início de atividade a data de abertura constante do CPJ. 3. OPÇÃO AO IMPLE ACIOAL A pessoa jurídica na condição de Microempresa e Empresa de Pequeno Porte fará a opção pelo IMPLE ACIOAL, de forma irretratável para todo o ano-calendário, até o último dia útil do mês de janeiro, com efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendário da opção, por meio do Portal do IMPLE ACIOAL na Internet, no sítio da Receita Federal do Brasil, no endereço observado o seguinte: a) enquanto não vencido o prazo para solicitação da opção o contribuinte poderá: a.1) regularizar eventuais pendências impeditivas ao ingresso no IMPLE ACIOAL, sujeitando-se ao indeferimento da opção caso não as regularize até o término desse prazo; a.2) efetuar o cancelamento da solicitação de opção, salvo se o pedido já houver sido deferido. b) o disposto nas letras a e b acima não se aplica às empresas em início de atividade; c) no momento da opção, o contribuinte deverá prestar declaração quanto ao não enquadramento nas vedações previstas no item 4, independentemente das verificações efetuadas pelos entes federados Prazos Para a Opção ao IMPLE ACIOAL no Caso de Início de Atividade da ME ou EPP no Ano- Calendário da Opção o caso de início de atividade da ME ou EPP no ano-calendário da opção, deverá ser observado o seguinte: a) a ME ou EPP, após efetuar a inscrição no CPJ, bem como obter a sua inscrição municipal e, caso exigível, a estadual, terá o prazo de até 30 (trinta) dias, contados do último deferimento de inscrição, para efetuar a opção pelo IMPLE ACIOAL; b) após a formalização da opção, a ecretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) disponibilizará aos Estados, Distrito Federal e Municípios a relação dos contribuintes para verificação da regularidade da inscrição municipal ou, quando exigível, da estadual; c) os entes federados deverão efetuar a comunicação à RFB sobre a regularidade na inscrição municipal ou, quando exigível, na estadual: c.1) até o dia 5 (cinco) de cada mês, relativamente às informações disponibilizadas pela RFB do dia 20 (vinte) ao dia 31 (trinta e um) do mês anterior; c.2) até o dia 15 (quinze) de cada mês, relativamente às informações disponibilizadas pela RFB do dia 1º (primeiro) ao dia 9 (nove) do mesmo mês; c.3) até o dia 25 (vinte e cinco) de cada mês, relativamente às informações disponibilizadas pela RFB do dia 10 (dez) ao dia 19 (dezenove) do mesmo mês; d) confirmada a regularidade na inscrição municipal ou, quando exigível, na estadual, ou ultrapassado o prazo a que se refere a letra c, sem manifestação por parte do ente federado, a opção será deferida, observadas as demais disposições relativas à vedação para ingresso no IMPLE ACIOAL e o disposto na letra g abaixo; e) a opção produzirá efeitos desde a respectiva data de abertura constante do CPJ, salvo se o ente federado considerar inválidas as informações prestadas pela ME ou EPP nos cadastros estadual e municipal, hipótese em que a opção será considerada indeferida; IMPOTO DE REDA E COTABILIDADE JAEIRO - 02/

7 f) a RFB disponibilizará aos Estados, Distrito Federal e Municípios relação dos contribuintes referidos neste artigo para verificação quanto à regularidade para a opção pelo IMPLE ACIOAL, e, posteriormente, a relação dos contribuintes que tiveram a sua opção deferida; g) a ME ou EPP não poderá efetuar a opção pelo IMPLE ACIOAL na condição de empresa em início de atividade depois de decorridos 180 (cento e oitenta) dias da data de abertura constante do CPJ, observados os demais requisitos previstos na letra a acima Agendamento da Opção A ME ou EPP poderá efetuar agendamento, com observância das seguintes disposições: a) estará disponível, em aplicativo específico no Portal do IMPLE ACIOAL, entre o primeiro dia útil de novembro e o penúltimo dia útil de dezembro do ano anterior ao da opção; b) sujeitar-se-á ao disposto na letra c do item 3 e letra f do subitem 3.1; c) na hipótese de serem identificadas pendências impeditivas ao ingresso no IMPLE ACIOAL, o agendamento será rejeitado, podendo a empresa: c.1) solicitar novo agendamento após a regularização das pendências, observado o prazo previsto na letra a acima; ou c.2) realizar a opção no prazo e condições previstos no item 3; d) inexistindo pendências, o agendamento será confirmado, gerando para a ME ou EPP opção válida com efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendário subsequente; e) o agendamento: e.1) não se aplica à opção para ME ou EPP em início de atividade; e.2) poderá ser cancelado até o final do prazo previsto na letra a acima. A confirmação do agendamento não implica opção pelo istema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos Abrangidos pelo IMPLE ACIOAL (IMEI), que deverá ser efetuado no mês de janeiro, até seu último dia útil no prazo previsto no inciso II do art. 93 da Resolução CG nº 94/2011. ão haverá contencioso administrativo na hipótese de rejeição do agendamento. 3.3 Opção Com Base os Códigos de Atividades Econômicas Informados no CPJ erão utilizados os códigos de atividades econômicas previstos na Classificação acional de Atividades Econômicas (CAE) informados pelos contribuintes no CPJ, para verificar se a ME ou EPP atende aos requisitos pertinentes, observado o seguinte: a) o Anexo VI da Resolução CG nº 94/2011 relaciona os códigos da CAE impeditivos ao IMPLE ACIOAL; b) o Anexo VII da Resolução CG nº 94/2011 relaciona os códigos ambíguos da CAE, ou seja, os que abrangem concomitantemente atividade impeditiva e permitida ao IMPLE ACIOAL; c) a ME ou EPP que exerça atividade econômica cujo código da CAE seja considerado ambíguo poderá efetuar a opção, se: c.1) exercer tão-somente as atividades permitidas no IMPLE ACIOAL, e; c.2) prestar a declaração que ateste o disposto na letra c.1. d) na hipótese de alteração da relação de códigos impeditivos ou ambíguos, serão observadas as seguintes regras: d.1) se determinada atividade econômica deixar de ser considerada como impeditiva ao IMPLE ACIOAL, a ME ou EPP que exerça essa atividade passará a poder optar por esse regime de tributação a partir do ano- IMPOTO DE REDA E COTABILIDADE JAEIRO - 02/

8 calendário seguinte ao da alteração desse código, desde que não incorra em nenhuma das vedações previstas no item 4; d.2) se determinada atividade econômica passar a ser considerada impeditiva ao IMPLE ACIOAL, a ME ou EPP optante que exerça essa atividade deverá efetuar a sua exclusão obrigatória, porém com efeitos para o anocalendário subsequente Resultado do Pedido de Opção O resultado do pedido de opção poderá ser consultado através do Portal do IMPLE ACIOAL. a hipótese de ser indeferida a opção, será expedido termo de indeferimento por autoridade fiscal integrante da estrutura administrativa do respectivo ente federado que decidiu o indeferimento, inclusive na hipótese de existência de débitos tributários. erá dada ciência do termo de indeferimento à ME ou à EPP pelo ente federado que tenha indeferido a sua opção, segundo a sua respectiva legislação, observado as normas sobre a intimação Eletrônica prevista no item Empresa de Pequeno Porte Com Receita Bruta Entre R$ ,01 (Dois Milhões, Quatrocentos Mil e Um Centavo De Real) e R$ ,00 (Três Milhões e eiscentos Mil Reais) Durante o Ano-Calendário 2011 A EPP optante pelo IMPLE ACIOAL em 31 de dezembro de 2011 que durante o ano-calendário de 2011 auferir receita bruta total anual entre R$ ,01 (dois milhões, quatrocentos mil reais e um centavo) e R$ ,00 (três milhões e seiscentos mil reais) continuará automaticamente incluída no IMPLE ACIOAL com efeitos a partir de 1o de janeiro de 2012, ressalvado o direito de exclusão por comunicação da optante. 3.6 Opção Pelo IMPLE ACIOAL Por Escritórios de erviços Contábeis A opção pelo IMPLE ACIOAL, por escritórios de serviços contábeis, implica em que, individualmente ou por meio de suas entidades representativas de classe, devam: a) promover atendimento gratuito relativo à inscrição, à opção no IMEI de que trata o art. 93 da Resolução CG nº 94/2011 e à primeira declaração anual simplificada do Microempreendedor Individual (MEI), podendo, para tanto, por meio de suas entidades representativas de classe, firmar convênios e acordos com a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios, por intermédio dos seus órgãos vinculados; b) fornecer, por solicitação do Comitê Gestor do IMPLE ACIOAL (CG), resultados de pesquisas quantitativas e qualitativas relativas às ME e EPP optantes pelo IMPLE ACIOAL por eles atendidas; c) promover eventos de orientação fiscal, contábil e tributária para as ME e EPP optantes pelo IMPLE ACIOAL por eles atendidas. 4. VEDAÇÕE PARA A OPÇÃO OU A PERMAÊCIA O REGIME ão poderá recolher os tributos na forma do IMPLE ACIOAL a ME ou EPP: a) que tenha auferido, no ano-calendário imediatamente anterior ou no ano-calendário em curso, receita bruta superior a R$ ,00 (três milhões e seiscentos mil reais) no mercado interno ou superior ao mesmo limite em exportação de mercadorias, observado o disposto nas notas nºs 1 a 5 abaixo; b) de cujo capital participe outra pessoa jurídica; c) que seja filial, sucursal, agência ou representação, no País, de pessoa jurídica com sede no exterior; d) de cujo capital participe pessoa física que seja inscrita como empresário ou seja sócia de outra empresa que receba tratamento jurídico diferenciado nos termos da Lei Complementar nº 123, de 2006, desde que a receita bruta global ultrapasse um dos limites máximos de que trata a letra a acima; e) cujo titular ou sócio participe com mais de 10% (dez por cento) do capital de outra empresa não beneficiada pela Lei Complementar nº 123, de 2006, desde que a receita bruta global ultrapasse um dos limites máximos de que trata a letra a acima; IMPOTO DE REDA E COTABILIDADE JAEIRO - 02/

9 f) cujo sócio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurídica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse um dos limites máximos de que trata a letra a acima; g) constituída sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo; h) que participe do capital de outra pessoa jurídica; i) que exerça atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa econômica, de sociedade de crédito, financiamento e investimento ou de crédito imobiliário, de corretora ou de distribuidora de títulos, valores mobiliários e câmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalização ou de previdência complementar; j) resultante ou remanescente de cisão ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurídica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco) anos-calendário anteriores; k) constituída sob a forma de sociedade por ações; l) que explore atividade de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management), compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring); m) que tenha sócio domiciliado no exterior; n) de cujo capital participe entidade da administração pública, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal; o) que possua débito com o Instituto acional do eguro ocial (I), ou com as Fazendas Públicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade não esteja suspensa; p) que preste serviço de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros; q) que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia elétrica; r) que exerça atividade de importação ou fabricação de automóveis e motocicletas; s) que exerça atividade de importação de combustíveis; t) que exerça atividade de produção ou venda no atacado de: t.1) cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munições e pólvoras, explosivos e detonantes; t.2) bebidas a seguir descritas: t.2.1) alcoólicas; t.2.2) refrigerantes, inclusive águas saborizadas gaseificadas; t.2.3) preparações compostas, não alcoólicas (extratos concentrados ou sabores concentrados), para elaboração de bebida refrigerante, com capacidade de diluição de até dez partes da bebida para cada parte do concentrado; t.2.4) cervejas sem álcool; u) que tenha por finalidade a prestação de serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão regulamentada ou não, bem como a que preste serviços de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediação de negócios; v) que realize cessão ou locação de mão-de-obra; w) que realize atividade de consultoria; x) que se dedique ao loteamento e à incorporação de imóveis; y) que realize atividade de locação de imóveis próprios, exceto quando se referir a prestação de serviços tributados pelo I; IMPOTO DE REDA E COTABILIDADE JAEIRO - 02/

10 z) com ausência de inscrição ou com irregularidade em cadastro fiscal federal, municipal ou estadual, quando exigível, observadas as disposições específicas relativas ao MEI. otas: 1. A empresa que, no ano-calendário, exceder o limite de receita bruta anual ou o limite adicional para exportação de mercadorias previstos no subitem 2.1 fica excluída do IMPLE ACIOAL no mês subsequente à ocorrência do excesso, ressalvado o disposto na nota nº 2 abaixo. 2. Os efeitos da exclusão prevista na nota nº 1 acima dar-se-ão no ano-calendário subsequente se o excesso verificado em relação à receita bruta não for superior a 20% (vinte por cento) de cada um dos limites previstos no subitem e a receita bruta acumulada no ano-calendário de início de atividade, no mercado interno ou em exportação de mercadorias, for superior a R$ ,00 (trezentos mil reais), multiplicados pelo número de meses desse período, a EPP estará excluída do IMPLE ACIOAL, devendo pagar a totalidade ou a diferença dos respectivos tributos devidos de conformidade com as normas gerais de incidência, com efeitos retroativos ao início de atividade, ressalvado o disposto na nota nº 4 abaixo. 4. A exclusão a que se refere a nota nº 3 acima não retroagirá ao início de atividade se o excesso verificado em relação à receita bruta acumulada não for superior a 20% (vinte por cento) do limite referido, hipótese em que os efeitos da exclusão dar-se-ão tão-somente a partir do ano-calendário subsequente. 5. a hipótese de início de atividade no ano-calendário imediatamente anterior ao da opção, o valor a que se refere o subitem 2.1 será de R$ ,00 (trezentos mil reais), multiplicados pelo número de meses daquele período, consideradas as frações de meses como um mês inteiro. 6. As situações restritivas citadas nas letras e e h não se aplica à participação no capital de cooperativas de crédito, bem como em centrais de compras, bolsas de subcontratação, no consórcio referido no art. 50 e na sociedade de propósito específico, prevista no art. 56, ambos da Lei Complementar nº 123, de 2006, e em associações assemelhadas, sociedades de interesse econômico, sociedades de garantia solidária e outros tipos de sociedade, que tenham como objetivo social a defesa exclusiva dos interesses econômicos das ME e EPP. 5. ATIVIDADE E CAE ADMITIDO O REGIME TRIBUTÁRIO DO IMPLE ACIOAL Atividades Admitidas no IMPLE ACIOAL Poderão fazer a opção pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições - IMPLE ACIOAL as pessoas jurídicas que se dediquem exclusivamente às atividades abaixo ou que as exerçam em conjunto com outras atividades que não estejam relacionadas nas letras a a z do item 4 acima: a) creche, pré-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas técnicas, profissionais e de ensino médio, de línguas estrangeiras, de artes, cursos técnicos de pilotagem, preparatórios para concursos, gerenciais e escolas livres, exceto as previstas nas letras m e n abaixo; b) agência terceirizada de correios; c) agência de viagem e turismo; d) centro de formação de condutores de veículos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; e) agência lotérica; f) serviços de instalação, de reparos e de manutenção em geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais; g) transporte municipal de passageiros; h) escritórios de serviços contábeis, observado o disposto no subitem 3.6; i) produções cinematográficas, audiovisuais, artísticas e culturais, sua exibição ou apresentação, inclusive no caso de música, literatura, artes cênicas, artes visuais, cinematográficas e audiovisuais; IMPOTO DE REDA E COTABILIDADE JAEIRO - 02/

11 j) construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execução de projetos e serviços de paisagismo, bem como decoração de interiores; k) serviço de vigilância, limpeza ou conservação; l) cumulativamente administração e locação de imóveis de terceiros; m) academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais; n) academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes; o) elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento da optante; p) licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação; q) planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas, desde que realizados em estabelecimento da optante; r) empresas montadoras de estandes para feiras; s) laboratórios de análises clínicas ou de patologia clínica; t) serviços de tomografia, diagnósticos médicos por imagem, registros gráficos e métodos óticos, bem como ressonância magnética; u) serviços de prótese em geral; v) também poderá optar pelo IMPLE ACIOAL a ME ou EPP que se dedique à prestação de outros serviços que não tenham sido objeto de vedação expressa neste artigo, desde que não incorra em nenhuma das hipóteses de vedação previstas no item 4 acima. otas: 1) A vedação à opção por empresas que exerçam a atividade mediante cessão ou locação de mão de obra, de que trata a letra v do item 4, não se aplica às atividades referidas nas letras j e k do subitem Classificação acional de Atividades Econômicas (CAE) do IMPLE ACIOAL O Comitê Gestor do IMPLE ACIOAL (CG), através da Resolução CG nº 94/2011, publicou a relação dos códigos da CAE impeditivos à opção ao IMPLE ACIOAL (Anexo VI) e os CAE que abrangem concomitantemente atividade impeditiva e permitida ao IMPLE ACIOAL (Anexo VII). A ME ou a EPP que exerça atividade econômica cujo código da CAE abrangem concomitantemente atividade impeditiva e permitida ao IMPLE ACIOAL, poderá efetuar a opção no IMPLE ACIOAL de acordo com o arts. 6º a 8º da Resolução CG nº 94/2011, sob condição de declaração de que exerce tão somente atividades permitidas no IMPLE ACIOAL Relação Dos Códigos na CAE Impeditivos e os Que Abrangem Concomitantemente Atividade Impeditiva e Permitida ao IMPLE ACIOAL a Partir de 1º de Janeiro de 2012 AEXO VI DA REOLUÇÃO CG º 94, DE 29 DE OVEMBRO DE (ART. 8º, 1º) CÓDIGO PREVITO A CAE IMPEDITIVO AO IMPLE ACIOAL Anexo VI da Resolução CG nº 94, de 29 de novembro de (art. 8º, 1º) Códigos previstos na CAE impeditivos ao imples acional ubclasse CAE 2.0 DEOMIAÇÃO /00 ATIVIDADE DE APOIO À EXTRAÇÃO DE PETRÓLEO E GÁ ATURAL /01 FABRICAÇÃO DE AGUARDETE DE CAA-DE-AÇÚCAR /02 FABRICAÇÃO DE OUTRA AGUARDETE E BEBIDA DETILADA IMPOTO DE REDA E COTABILIDADE JAEIRO - 02/

12 ubclasse CAE 2.0 DEOMIAÇÃO /00 FABRICAÇÃO DE VIHO /01 FABRICAÇÃO DE MALTE, ICLUIVE MALTE UÍQUE /02 FABRICAÇÃO DE CERVEJA E CHOPE /01 FABRICAÇÃO DE REFRIGERATE /01 FABRICAÇÃO DE CIGARRO /02 FABRICAÇÃO DE CIGARRILHA E CHARUTO /03 FABRICAÇÃO DE FILTRO PARA CIGARRO /01 FABRICAÇÃO DE PÓLVORA, EXPLOIVO E DETOATE /01 FABRICAÇÃO DE EQUIPAMETO BÉLICO PEADO, EXCETO VEÍCULO MILITARE DE COMBATE /02 FABRICAÇÃO DE ARMA DE FOGO, OUTRA ARMA E MUIÇÕE /01 FABRICAÇÃO DE AUTOMÓVEI, CAMIOETA E UTILITÁRIO /01 FABRICAÇÃO DE MOTOCICLETA /01 GERAÇÃO DE EERGIA ELÉTRICA /02 ATIVIDADE DE COORDEAÇÃO E COTROLE DA OPERAÇÃO DA GERAÇÃO E TRAMIÃO DE EERGIA ELÉTRICA /00 TRAMIÃO DE EERGIA ELÉTRICA /00 COMÉRCIO ATACADITA DE EERGIA ELÉTRICA /00 DITRIBUIÇÃO DE EERGIA ELÉTRICA /01 CAPTAÇÃO, TRATAMETO E DITRIBUIÇÃO DE ÁGUA /00 GETÃO DE REDE DE EGOTO /00 TRATAMETO E DIPOIÇÃO DE REÍDUO ÃO PERIGOO /00 TRATAMETO E DIPOIÇÃO DE REÍDUO PERIGOO /00 DECOTAMIAÇÃO E OUTRO ERVIÇO DE GETÃO DE REÍDUO /00 ICORPORAÇÃO DE EMPREEDIMETO IMOBILIÁRIO /01 ADMIITRAÇÃO DE OBRA /01 REPREETATE COMERCIAI E AGETE DO COMÉRCIO DE VEÍCULO AUTOMOTORE / /01 REPREETATE COMERCIAI E AGETE DO COMÉRCIO DE PEÇA E ACEÓRIO OVO E UADO PARA VEÍCULO AUTOMOTORE REPREETATE COMERCIAI E AGETE DO COMÉRCIO DE MOTOCICLETA E MOTOETA, PEÇA E ACEÓRIO /00 REPREETATE COMERCIAI E AGETE DO COMÉRCIO DE MATÉRIA-PRIMA AGRÍCOLA E AIMAI VIVO / / / / /00 REPREETATE COMERCIAI E AGETE DO COMÉRCIO DE COMBUTÍVEI, MIERAI, PRODUTO IDERÚRGICO E QUÍMICO REPREETATE COMERCIAI E AGETE DO COMÉRCIO DE MADEIRA, MATERIAL DE COTRUÇÃO E FERRAGE REPREETATE COMERCIAI E AGETE DO COMÉRCIO DE MÁQUIA, EQUIPAMETO, EMBARCAÇÕE E AEROAVE REPREETATE COMERCIAI E AGETE DO COMÉRCIO DE ELETRODOMÉTICO, MÓVEI E ARTIGO DE UO DOMÉTICO REPREETATE COMERCIAI E AGETE DO COMÉRCIO DE TÊXTEI, VETUÁRIO, CALÇADO E ARTIGO DE VIAGEM /00 REPREETATE COMERCIAI E AGETE DO COMÉRCIO DE PRODUTO ALIMETÍCIO, BEBIDA E FUMO /01 REPREETATE COMERCIAI E AGETE DO COMÉRCIO DE MEDICAMETO, COMÉTICO E PRODUTO DE PERFUMARIA IMPOTO DE REDA E COTABILIDADE JAEIRO - 02/

13 ubclasse CAE /02 DEOMIAÇÃO REPREETATE COMERCIAI E AGETE DO COMÉRCIO DE ITRUMETO E MATERIAI ODOTO-MÉDICO- HOPITALARE /03 REPREETATE COMERCIAI E AGETE DO COMÉRCIO DE JORAI, REVITA E OUTRA PUBLICAÇÕE /99 OUTRO REPREETATE COMERCIAI E AGETE DO COMÉRCIO EPECIALIZADO EM PRODUTO ÃO EPECIFICADO ATERIORMETE /00 REPREETATE COMERCIAI E AGETE DO COMÉRCIO DE MERCADORIA EM GERAL ÃO EPECIALIZADO /02 COMÉRCIO ATACADITA DE CERVEJA, CHOPE E REFRIGERATE /99 COMÉRCIO ATACADITA DE BEBIDA ÃO EPECIFICADA ATERIORMETE /02 COMÉRCIO ATACADITA DE CIGARRO, CIGARRILHA E CHARUTO /01 TRAPORTE FERROVIÁRIO DE PAAGEIRO ITERMUICIPAL E ITERETADUAL / /01 TRAPORTE RODOVIÁRIO COLETIVO DE PAAGEIRO, COM ITIERÁRIO FIXO, ITERMUICIPAL EM REGIÃO METROPOLITAA TRAPORTE RODOVIÁRIO COLETIVO DE PAAGEIRO, COM ITIERÁRIO FIXO, ITERMUICIPAL, EXCETO EM REGIÃO METROPOLITAA /02 TRAPORTE RODOVIÁRIO COLETIVO DE PAAGEIRO, COM ITIERÁRIO FIXO, ITERETADUAL / /04 TRAPORTE RODOVIÁRIO COLETIVO DE PAAGEIRO, OB REGIME DE FRETAMETO, ITERMUICIPAL, ITERETADUAL E ITERACIOAL ORGAIZAÇÃO DE EXCURÕE EM VEÍCULO RODOVIÁRIO PRÓPRIO, ITERMUICIPAL, ITERETADUAL E ITERACIOAL /99 OUTRO TRAPORTE RODOVIÁRIO DE PAAGEIRO ÃO EPECIFICADO ATERIORMETE /02 TRAPORTE MARÍTIMO DE CABOTAGEM - PAAGEIRO /02 TRAPORTE POR AVEGAÇÃO DE TRAVEIA, ITERMUICIPAL /00 TERMIAI RODOVIÁRIO E FERROVIÁRIO /01 ADMIITRAÇÃO DA IFRA-ETRUTURA PORTUÁRIA /00 ATIVIDADE DE AGECIAMETO MARÍTIMO /01 OPERAÇÃO DO AEROPORTO E CAMPO DE ATERRIAGEM /01 COMIARIA DE DEPACHO /02 ATIVIDADE DE DEPACHATE ADUAEIRO /03 AGECIAMETO DE CARGA, EXCETO PARA O TRAPORTE MARÍTIMO /04 ORGAIZAÇÃO LOGÍTICA DO TRAPORTE DE CARGA /05 OPERADOR DE TRAPORTE MULTIMODAL - OTM /01 ATIVIDADE DO CORREIO ACIOAL /02 ATIVIDADE RELACIOADA À TELEVIÃAO POR AIATURA, EXCETO PROGRAMADORA /00 COULTORIA EM TECOLOGIA DA IFORMAÇÃO /00 BACO CETRAL /00 BACO COMERCIAI /00 BACO MÚLTIPLO, COM CARTEIRA COMERCIAL /00 CAIXA ECOÔMICA /01 BACO COOPERATIVO /02 COOPERATIVA CETRAI DE CRÉDITO /03 COOPERATIVA DE CRÉDITO MÚTUO IMPOTO DE REDA E COTABILIDADE JAEIRO - 02/

14 ubclasse CAE 2.0 DEOMIAÇÃO /04 COOPERATIVA DE CRÉDITO RURAL /00 BACO MÚLTIPLO, EM CARTEIRA COMERCIAL /00 BACO DE IVETIMETO /00 BACO DE DEEVOLVIMETO /00 AGÊCIA DE FOMETO /01 OCIEDADE DE CRÉDITO IMOBILIÁRIO /02 AOCIAÇÕE DE POUPAÇA E EMPRÉTIMO /03 COMPAHIA HIPOTECÁRIA /00 OCIEDADE DE CRÉDITO, FIACIAMETO E IVETIMETO - FIACEIRA /00 OCIEDADE DE CRÉDITO AO MICROEMPREEDEDOR /01 BACO DE CÂMBIO /99 OUTRA ITITUIÇÕE DE ITERMEDIAÇÃO ÃO MOETÁRIA ÃO EPECIFICADA ATERIORMETE /00 ARREDAMETO MERCATIL /00 OCIEDADE DE CAPITALIZAÇÃO /00 HOLDIG DE ITITUIÇÕE FIACEIRA /00 HOLDIG DE ITITUIÇÕE ÃO FIACEIRA /00 OUTRA OCIEDADE DE PARTICIPAÇÃO, EXCETO HOLDIG /01 FUDO DE IVETIMETO, EXCETO PREVIDECIÁRIO E IMOBILIÁRIO /02 FUDO DE IVETIMETO PREVIDECIÁRIO /03 FUDO DE IVETIMETO IMOBILIÁRIO /00 OCIEDADE DE FOMETO MERCATIL - FACTORIG /00 ECURITIZAÇÃO DE CRÉDITO /01 CLUBE DE IVETIMETO /02 OCIEDADE DE IVETIMETO /03 FUDO GARATIDOR DE CRÉDITO /04 CAIXA DE FIACIAMETO DE CORPORAÇÕE /05 COCEÃO DE CRÉDITO PELA OCIP /99 OUTRA ATIVIDADE DE ERVIÇO FIACEIRO ÃO EPECIFICADA ATERIORMETE /01 EGURO DE VIDA /02 PLAO DE AUXÍLIO-FUERAL /00 EGURO ÃO VIDA /00 EGURO-AÚDE /00 REEGURO /00 PLAO DE AÚDE /00 PREVIDÊCIA COMPLEMETAR FECHADA IMPOTO DE REDA E COTABILIDADE JAEIRO - 02/

15 ubclasse CAE 2.0 DEOMIAÇÃO /00 PREVIDÊCIA COMPLEMETAR ABERTA /01 BOLA DE VALORE /02 BOLA DE MERCADORIA /03 BOLA DE MERCADORIA E FUTURO /04 ADMIITRAÇÃO DE MERCADO DE BALCÃO ORGAIZADO /01 CORRETORA DE TÍTULO E VALORE MOBILIÁRIO /02 DITRIBUIDORA DE TÍTULO E VALORE MOBILIÁRIO /03 CORRETORA DE CÂMBIO /04 CORRETORA DE COTRATO DE MERCADORIA /05 AGETE DE IVETIMETO EM APLICAÇÕE FIACEIRA /00 ADMIITRAÇÃO DE CARTÕE DE CRÉDITO /01 ERVIÇO DE LIQUIDAÇÃO E CUTÓDIA /03 REPREETAÇÕE DE BACO ETRAGEIRO /04 CAIXA ELETRÔICO /05 OPERADORA DE CARTÕE DE DÉBITO /99 OUTRA ATIVIDADE AUXILIARE DO ERVIÇO FIACEIRO ÃO EPECIFICADA ATERIORMETE /01 PERITO E AVALIADORE DE EGURO /02 AUDITORIA E COULTORIA ATUARIAL /00 CORRETORE E AGETE DE EGURO, DE PLAO DE PREVIDÊCIA COMPLEMETAR E DE AÚDE /00 ATIVIDADE AUXILIARE DO EGURO, DA PREVIDÊCIA COMPLEMETAR E DO PLAO DE AÚDE ÃO EPECIFICADA ATERIORMETE /00 ATIVIDADE DE ADMIITRAÇÃO DE FUDO POR COTRATO OU COMIÃO /02 ALUGUEL DE IMÓVEI PRÓPRIO /03 LOTEAMETO DE IMÓVEI PRÓPRIO /01 CORRETAGEM A COMPRA E VEDA E AVALIAÇÃO DE IMÓVEI /02 CORRETAGEM O ALUGUEL DE IMÓVEI /01 ERVIÇO ADVOCATÍCIO /02 ATIVIDADE AUXILIARE DA JUTIÇA /03 AGETE DE PROPRIEDADE IDUTRIAL /00 CARTÓRIO /02 ATIVIDADE DE COULTORIA E AUDITORIA COTÁBIL E TRIBUTÁRIA /00 ATIVIDADE DE COULTORIA EM GETÃO EMPREARIAL, EXCETO COULTORIA TÉCICA EPECÍFICA /00 ERVIÇO DE ARQUITETURA /00 ERVIÇO DE EGEHARIA /01 ERVIÇO DE CARTOGRAFIA, TOPOGRAFIA E GEODÉIA /02 ATIVIDADE DE ETUDO GEOLÓGICO IMPOTO DE REDA E COTABILIDADE JAEIRO - 02/

16 ubclasse CAE 2.0 DEOMIAÇÃO /04 ERVIÇO DE PERÍCIA TÉCICA RELACIOADO À EGURAÇA DO TRABALHO /99 ATIVIDADE TÉCICA RELACIOADA À EGEHARIA E ARQUITETURA ÃO EPECIFICADA ATERIORMETE /00 TETE E AÁLIE TÉCICA /00 PEQUIA E DEEVOLVIMETO EXPERIMETAL EM CIÊCIA FÍICA E ATURAI /00 PEQUIA E DEEVOLVIMETO EXPERIMETAL EM CIÊCIA OCIAI E HUMAA /00 AGÊCIA DE PUBLICIDADE /01 CRIAÇÃO DE ETADE PARA FEIRA E EXPOIÇÕE /04 COULTORIA EM PUBLICIDADE /00 PEQUIA DE MERCADO E DE OPIIÃO PÚBLICA /01 DEIG /01 ERVIÇO DE TRADUÇÃO, ITERPRETAÇÃO E IMILARE /03 ERVIÇO DE AGROOMIA E DE COULTORIA À ATIVIDADE AGRÍCOLA E PECUÁRIA /04 ATIVIDADE DE ITERMEDIAÇÃO E AGECIAMETO DE ERVIÇO E EGÓCIO EM GERAL, EXCETO IMOBILIÁRIO /05 AGECIAMETO DE PROFIIOAI PARA ATIVIDADE EPORTIVA, CULTURAI E ARTÍTICA /99 OUTRA ATIVIDADE PROFIIOAI, CIETÍFICA E TÉCICA ÃO EPECIFICADA ATERIORMETE /00 ATIVIDADE VETERIÁRIA /00 GETÃO DE ATIVO ITAGÍVEI ÃO FIACEIRO /00 ELEÇÃO E AGECIAMETO DE MÃO-DE-OBRA /00 LOCAÇÃO DE MÃO-DE-OBRA TEMPORÁRIA /00 FORECIMETO E GETÃO DE RECURO HUMAO PARA TERCEIRO /00 ATIVIDADE DE IVETIGAÇÃO PARTICULAR /00 CODOMÍIO PREDIAI /02 EMIÃO DE VALE-ALIMETAÇÃO, VALE-TRAPORTE E IMILARE /04 LEILOEIRO IDEPEDETE /05 ERVIÇO DE LEVATAMETO DE FUDO OB COTRATO /00 ADMIITRAÇÃO PÚBLICA EM GERAL /00 REGULAÇÃO DA ATIVIDADE DE AÚDE, EDUCAÇÃO, ERVIÇO CULTURAI E OUTRO ERVIÇO OCIAI /00 REGULAÇÃO DA ATIVIDADE ECOÔMICA /00 RELAÇÕE EXTERIORE /00 DEFEA /00 JUTIÇA /00 EGURAÇA E ORDEM PÚBLICA /00 DEFEA CIVIL /00 EGURIDADE OCIAL OBRIGATÓRIA /00 EDUCAÇÃO UPERIOR - GRADUAÇÃO IMPOTO DE REDA E COTABILIDADE JAEIRO - 02/

17 ubclasse CAE 2.0 DEOMIAÇÃO /00 EDUCAÇÃO UPERIOR - GRADUAÇÃO E PÓ-GRADUAÇÃO /00 EDUCAÇÃO UPERIOR - PÓ-GRADUAÇÃO E EXTEÃO /00 EDUCAÇÃO PROFIIOAL DE ÍVEL TECOLÓGICO /01 ADMIITRAÇÃO DE CAIXA ECOLARE /02 ATIVIDADE DE APOIO À EDUCAÇÃO, EXCETO CAIXA ECOLARE / / /01 UTI MÓVEL ATIVIDADE DE ATEDIMETO HOPITALAR, EXCETO PROTO-OCORRO E UIDADE PARA ATEDIMETO A URGÊCIA ATIVIDADE DE ATEDIMETO EM PROTO-OCORRO E UIDADE HOPITALARE PARA ATEDIMETO A URGÊCIA /02 ERVIÇO MÓVEI DE ATEDIMETO A URGÊCIA, EXCETO POR UTI MÓVEL /01 ATIVIDADE MÉDICA AMBULATORIAL COM RECURO PARA REALIZAÇÃO DE PROCEDIMETO CIRÚRGICO /02 ATIVIDADE MÉDICA AMBULATORIAL COM RECURO PARA REALIZAÇÃO DE EXAME COMPLEMETARE /03 ATIVIDADE MÉDICA AMBULATORIAL RETRITA A COULTA /04 ATIVIDADE ODOTOLÓGICA /06 ERVIÇO DE VACIAÇÃO E IMUIZAÇÃO HUMAA /07 ATIVIDADE DE REPRODUÇÃO HUMAA AITIDA /99 ATIVIDADE DE ATEÇÃO AMBULATORIAL ÃO EPECIFICADA ATERIORMETE /03 ERVIÇO DE DIÁLIE E EFROLOGIA /10 ERVIÇO DE QUIMIOTERAPIA /11 ERVIÇO DE RADIOTERAPIA /12 ERVIÇO DE HEMOTERAPIA /13 ERVIÇO DE LITOTRIPIA /14 ERVIÇO DE BACO DE CÉLULA E TECIDO HUMAO /99 ATIVIDADE DE ERVIÇO DE COMPLEMETAÇÃO DIAGÓTICA E TERAPÊUTICA ÃO EPECIFICADA ATERIORMETE /01 ATIVIDADE DE EFERMAGEM /02 ATIVIDADE DE PROFIIOAI DA UTRIÇÃO /03 ATIVIDADE DE PICOLOGIA E PICAÁLIE /04 ATIVIDADE DE FIIOTERAPIA /05 ATIVIDADE DE TERAPIA OCUPACIOAL /06 ATIVIDADE DE FOOAUDIOLOGIA /07 ATIVIDADE DE TERAPIA DE UTRIÇÃO ETERAL E PARETERAL /99 ATIVIDADE DE PROFIIOAI DA ÁREA DE AÚDE ÃO EPECIFICADA ATERIORMETE /00 ATIVIDADE DE APOIO À GETÃO DE AÚDE /01 ATIVIDADE DE PRÁTICA ITEGRATIVA E COMPLEMETARE EM AÚDE HUMAA /02 ATIVIDADE DE BACO DE LEITE HUMAO /03 ATIVIDADE DE ACUPUTURA IMPOTO DE REDA E COTABILIDADE JAEIRO - 02/

18 ubclasse CAE 2.0 DEOMIAÇÃO /04 ATIVIDADE DE PODOLOGIA /99 OUTRA ATIVIDADE DE ATEÇÃO À AÚDE HUMAA ÃO EPECIFICADA ATERIORMETE /01 CLÍICA E REIDÊCIA GERIÁTRICA /03 ATIVIDADE DE AITÊCIA A DEFICIETE FÍICO, IMUODEPRIMIDO E COVALECETE /04 CETRO DE APOIO A PACIETE COM CÂCER E COM AID /01 ATIVIDADE DE CETRO DE AITÊCIA PICOOCIAL / /99 ATIVIDADE DE AITÊCIA PICOOCIAL E À AÚDE A PORTADORE DE DITÚRBIO PÍQUICO, DEFICIÊCIA METAL E DEPEDÊCIA QUÍMICA ÃO EPECIFICADA ATERIORMETE ATIVIDADE DE AITÊCIA OCIAL PRETADA EM REIDÊCIA COLETIVA E PARTICULARE ÃO EPECIFICADA ATERIORMETE /00 ERVIÇO DE AITÊCIA OCIAL EM ALOJAMETO /01 ATIVIDADE DE ARTITA PLÁTICO, JORALITA IDEPEDETE E ECRITORE /00 ATIVIDADE DE ORGAIZAÇÕE AOCIATIVA PATROAI E EMPREARIAI /00 ATIVIDADE DE ORGAIZAÇÕE AOCIATIVA PROFIIOAI /00 ATIVIDADE DE ORGAIZAÇÕE IDICAI /00 ATIVIDADE DE AOCIAÇÕE DE DEFEA DE DIREITO OCIAI /00 ATIVIDADE DE ORGAIZAÇÕE RELIGIOA /00 ATIVIDADE DE ORGAIZAÇÕE POLÍTICA /00 ATIVIDADE DE ORGAIZAÇÕE AOCIATIVA LIGADA À CULTURA E À ARTE /00 ATIVIDADE AOCIATIVA ÃO EPECIFICADA ATERIORMETE /00 ORGAIMO ITERACIOAI E OUTRA ITITUIÇÕE EXTRATERRITORIAI AEXO VII DA REOLUÇÃO CG º 94, DE 29 DE OVEMBRO DE 2011 CÓDIGO PREVITO A CAE QUE ABRAGEM COCOMITATEMETE ATIVIDADE IMPEDITIVA E PERMITIDA AO IMPLE ACIOAL AEXO VII DA REOLUÇÃO CG º 94, DE 29 DE OVEMBRO DE (ART. 8º, 2º) CÓDIGO PREVITO A CAE QUE ABRAGEM COCOMITATEMETE ATIVIDADE IMPEDITIVA E PERMITIDA AO IMPLE ACIOAL UBCLAE DEOMIAÇÃO CAE /99 ATIVIDADE DE APOIO À AGRICULTURA ÃO EPECIFICADA ATERIORMETE /01 ERVIÇO DE IEMIAÇÃO ARTIFICAL EM AIMAI /00 ATIVIDADE DE APOIO À PRODUÇÃO FLORETAL /01 ATIVIDADE DE APOIO A EXTRAÇÃO DE MIÉRIO DE FERRO /02 ATIVIDADE DE APOIO À EXTRAÇÃO DE MIERAI METÁLICO ÃO FERROO /03 ATIVIDADE DE APOIO À EXTRAÇÃO DE MIERAI ÃO METÁLICO /03 FABRICAÇÃO DE REFRECO, XAROPE E PÓ PARA REFRECO, EXCETO REFRECO DE FRUTA /99 FABRICAÇÃO DE OUTRA BEBIDA ÃO ALCOÓLICA ÃO EPECIFICADA ATERIORMETE /02 DITRIBUIÇÃO DE COMBUTÍVEI GAOO POR REDE URBAA /03 COMÉRCIO ATACADITA DE BEBIDA COM ATIVIDADE DE FRACIOAMETO E ACODICIOAMETO AOCIADA /99 COMÉRCIO ATACADITA DE OUTRO PRODUTO QUÍMICO E PETROQUÍMICO ÃO EPECIFICADO ATERIORMETE /02 TRAPORTE FERROVIÁRIO DE PAAGEIRO MUICIPAL E EM REGIÃO METROPOLITAA /03 TRAPORTE METROVIÁRIO /00 TRAPORTE ECOLAR /00 TRE TURÍTICO, TELEFÉRICO E IMILARE /02 TRAPORTE POR AVEGAÇÃO ITERIOR DE PAAGEIRO EM LIHA REGULARE, ITERMUICIPAL, ITERETADUAL E ITERACIOAL, EXCETO TRAVEIA /01 TRAPORTE AQUAVIÁRIO PARA PAEIO TURÍTICO IMPOTO DE REDA E COTABILIDADE JAEIRO - 02/

19 5099-8/99 OUTRO TRAPORTE AQUAVIÁRIO ÃO EPECIFICADO ATERIORMETE /00 TRAPORTE AÉREO DE PAAGEIRO REGULAR /01 ERVIÇO DE TÁXI AÉREO E LOCAÇÃO DE AEROAVE COM TRIPULAÇÃO /99 OUTRO ERVIÇO DE TRAPORTE AÉREO DE PAAGEIRO ÃO REGULAR /01 ERVIÇO DE APOIO AO TRAPORTE POR TÁXI, ICLUIVE CETRAI DE CHAMADA /99 OUTRA ATIVIDADE AUXILIARE DO TRAPORTE TERRETRE ÃO EPECIFICADA ATERIORMETE /00 DEEVOLVIMETO DE PROGRAMA DE COMPUTADOR OB ECOMEDA /00 DEEVOLVIMETO E LICECIAMETO DE PROGRAMA DE COMPUTADOR CUTOMIZÁVEI /00 DEEVOLVIMETO E LICECIAMETO DE PROGRAMA DE COMPUTADOR ÃO CUTOMIZÁVEI /00 UPORTE TÉCICO, MAUTEÇÃO E OUTRO ERVIÇO EM TECOLOGIA DA IFORMAÇÃO /00 TRATAMETO DE DADO, PROVEDORE DE ERVIÇO DE APLICAÇÃO E ERVIÇO DE HOPEDAGEM A ITERET /02 CORREPODETE DE ITITUIÇÕE FIACEIRA /00 GETÃO E ADMIITRAÇÃO DA PROPRIEDADE IMOBILIÁRIA /02 ECAFADRIA E MERGULHO /00 OPERADORE TURÍTICO /99 OUTRA ATIVIDADE DE ERVIÇO PRETADO PRICIPALMETE À EMPREA ÃO EPECIFICADA ATERIORMETE 6. TRIBUTO ABRAGIDO PELO IMPLE ACIOAL O IMPLE ACIOAL será recolhido através de documento único de arrecadação, contemplando os seguintes impostos e contribuições: a) Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ); b) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), observado o disposto na letra i do subitem 6.1; c) Contribuição ocial sobre o Lucro Líquido (CLL); d) Contribuição para o Financiamento da eguridade ocial (Cofins), observado o disposto na letra i do subitem 6.1; e) Contribuição para o PI/Pasep, observado o disposto na letra i do subitem 6.1; f) Contribuição Patronal Previdenciária (CPP) para a eguridade ocial, a cargo da pessoa jurídica, de que trata o art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, exceto no caso da ME e da EPP que se dediquem às seguintes atividades de prestação de serviços: f.1) construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execução de projetos e serviços de paisagismo, bem como decoração de interiores; f.2) serviço de vigilância, limpeza ou conservação; g) Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de erviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICM); h) Imposto sobre erviços de Qualquer atureza (I) Tributos ão Incluídos no IMPLE ACIOAL O IMPLE ACIOAL não abrange os seguintes impostos e contribuições, que serão devidos na qualidade de contribuinte ou responsável, observada a Legislação aplicável às demais pessoas jurídicas: a) Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e eguro, ou relativas a Títulos ou Valores Mobiliários (IOF); b) Imposto sobre a Importação de Produtos Estrangeiros (II); c) Imposto sobre Exportação, para o Exterior, de Produtos acionais ou acionalizados (IE); d) Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR); e) Imposto de Renda relativo: IMPOTO DE REDA E COTABILIDADE JAEIRO - 02/

20 e.1) aos rendimentos ou ganhos líquidos auferidos em aplicações de renda fixa ou variável; e.2) aos ganhos de capital auferidos na alienação de bens do ativo permanente; e.3) aos pagamentos ou créditos efetuados pela pessoa jurídica a pessoas físicas; f) Contribuição para o Fundo de Garantia do Tempo de erviço (FGT); g) Contribuição para manutenção da eguridade ocial, relativa ao trabalhador; h) Contribuição para a eguridade ocial, relativa à pessoa do empresário, na qualidade de contribuinte individual; i) Contribuição para o PI/Pasep, Cofins e IPI incidentes na importação de bens e serviços; j) ICM devido: j.1) nas operações ou prestações sujeitas ao regime de substituição tributária; j.2) por terceiro, a que o contribuinte se ache obrigado, por força da legislação estadual ou distrital vigente; j.3) na entrada, no território do Estado ou do Distrito Federal, de petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, bem como energia elétrica, quando não destinados à comercialização ou à industrialização; j.4) por ocasião do desembaraço aduaneiro; j.5) na aquisição ou manutenção em estoque de mercadoria desacobertada de documento fiscal; j.6) na operação ou prestação desacobertada de documento fiscal; j.7) nas operações com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipação do recolhimento do imposto, nas aquisições em outros Estados e Distrito Federal: j.7.1) com encerramento da tributação; j.7.2) sem encerramento da tributação, hipótese em que será cobrada a diferença entre a alíquota interna e a interestadual, sendo vedada a agregação de qualquer valor; j.8) nas aquisições em outros Estados e Distrito Federal de bens ou mercadorias, não sujeitas ao regime de antecipação do recolhimento do imposto, relativo à diferença entre a alíquota interna e a interestadual; k) I devido: k.1) em relação aos serviços sujeitos à substituição tributária ou retenção na fonte; k.2) na importação de serviços; l) demais tributos de competência da União, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios, não relacionados no subitem 6.1 e item 6. otas: 1) Relativamente ao disposto na letra e.1 acima, a incidência do imposto de renda na fonte será definitiva, observada a legislação aplicável. 2) A diferença entre a alíquota interna e a interestadual do ICM de que tratam as letras j.7 e j.8 acima será calculada tomando-se por base as alíquotas aplicáveis às pessoas jurídicas não optantes pelo IMPLE ACIOAL. 3) A ME ou EPP optante PELO IMPLE ACIOAL fica dispensada do pagamento das: a) contribuições instituídas pela União, não abrangidas pela Lei Complementar nº 123, de 2006; IMPOTO DE REDA E COTABILIDADE JAEIRO - 02/