Desoneração da Folha de Pagamento - Tributação sobre Receita

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1 Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) , (teleatendimento), fax (11) web: Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis São Paulo SP Presidente: Luiz Fernando Nóbrega Gestão Autoestudo Desoneração da Folha de Pagamento - Tributação sobre Receita A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. Elaborado por: Valéria de Souza Telles 2013 O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a). Acesso gratuito pelo portal do CRC SP

2 Base legal Medida Provisória nº 540/11 - prazo final para desoneração em 31/12/12 Lei nº /11 - conversão da MP nº 540/11 alteração do prazo para 31/12/14 tratamento diferenciado - aplicação de incidência das contribuições previdenciárias - determinadas empresas Medida Provisória nº 563/12 Manteve a data limite de 31/12/14 Alterou alíquotas 01/08/12 a partir de de 1,5% para 1% sobre a receita bruta Indústria De 2,5% para 2,0% sobre a receita bruta Serviços Incluiu algumas atividades para a desoneração 2

3 Medida Provisória nº 582/12 Manteve a data limite de 31/12/14 Incluiu 15 atividades para a desoneração Lei nº /12 D.O.U. 18/09/12 Conversão em Lei da MP nº 563/12 Dec. nº 7.828/12 D.O.U. 17/10/12 Regulamentou a Lei nº /12 Substituição pela receita bruta das seguintes contribuições previdenciárias: 20% sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas, a qualquer título, no decorrer do mês aos segurados empregados e trabalhadores avulsos ao segurado contribuinte individual 3

4 Serviços de Tecnologia da Informação (TI), Tecnologia da Informação e Comunicação (TIC) e Call Center exclusivamente de serviços de Tecnologia da Informação (TI) e de Tecnologia da Informação e Comunicação (TIC), bem como das empresas de Call Center 2,5% de 01/12/11 até 31/07/12 2,0% a partir de 01/08/12 Empresas de TI (Tecnologia da Informação) e TIC (Tecnologia da Informação e Comunicação Lei nº /08, art. 14, 4º são: análise e desenvolvimento de sistemas Programação processamento de dados e congêneres elaboração de programas de computadores, inclusive de jogos eletrônicos licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação assessoria e consultoria em informática suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e manutenção de programas de computação e bancos de dados; e planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas 4

5 Empresas de TI e de TIC se dedicarem também a outras atividades, a partir de 01/04/12 relativo aos serviços de TI e TIC - 2,0% sobre a receita bruta (2,5% até 31/07/12) relativo às demais atividades - quanto à parcela previdenciária redução do valor da contribuição a recolher ao percentual resultante da razão entre a receita bruta dessas atividades e a receita bruta total Ou seja: Receita bruta da atividade receita bruta total = x 100 = % a ser aplicada sobre o valor da contribuição previdenciária Ex.: = 0, x 100 = 33,33% ,00 (folha de pagamento) x 20% = ,00 x 33,33% = R$ ,00 5

6 Não se aplica a empresas exerçam as atividades de representante, distribuidor ou revendedor de programas de computador receita bruta decorrente dessas atividades - igual ou superior a 95% da receita bruta total Empresas que fabriquem determinados produtos classificados na Tipi (Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados) - a partir de 01/12/11 Contribuição de 1,5% sobre a receita bruta até 31/07/12 1,0 % sobre a receita bruta a partir de 01/08/12 em substituição às contribuições previdenciárias citadas 6

7 Se dedicarem também a outras atividades: relativo aos produtos citados será de 1,0% sobre o valor da receita bruta excluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, em substituição às contribuições previdenciárias relativo às atividades não relacionadas à fabricação dos produtos arrolados acima quanto à parcela previdenciária, reduzirá o valor da contribuição a recolher ao percentual resultante da razão entre a receita bruta dessas atividades e a receita bruta total Não se aplica a empresas (art. 7º e 8º - Lei nº /12) que se dediquem a outras atividades receita bruta decorrente dessas atividades igual ou superior a 95% da receita bruta total 7

8 Medida Provisória nº 540/11 (vigor em 01/12/11): códigos , 40.15, 42.03, 43.03, , a 63.05, , e nos capítulos 61 e 62 nos códigos , , , , , , a e nos códigos a Lei nº /11 (vigor em 01/04/12): nos códigos , 40.15, 42.03, 43.03, , a 63.05, , e nos capítulos 61 e 62 nos códigos , , , , , , a nos códigos 41.04, 41.05, 41.06, e nos códigos , , , e ; e no código

9 Medida Provisória nº 563/12 (vigor em 01/08/12): Códigos constantes do Anexo I Medida Provisória nº 582/12 (vigor em 01/01/13): Códigos acrescidos Anexo Lei nº /12 (vigor em 01/01/13): Códigos acrescidos art. 55 da lei que inclui o 4º ao art. 8º da Lei / , , , , , , , , , , , , , , ; e Anexo Medida Provisória nº 601/12 (vigor em 01/04/13): Anexo I e II 9

10 Demais inclusões Setor Hoteleiro partir de 01/08/12 2% na subclasse /01 do CNAE 2.0 Empresas de Transporte a partir de 01/01/13 2% rodoviário coletivo de passageiros, com itinerário fixo, municipal, intermunicipal em região metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional enquadradas nas classes e da CNAE 2.0. Setor da Construção Civil a partir de 01/04/13 2% enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0 Comércio Varejista a partir de 01/04/13 1% Conforme Anexo II MP nº 601/12 10

11 Receita Bruta Considerada a receita bruta sem o ajuste de que trata o inciso VIII do art. 183 da Lei n o 6.404/76, Podendo ser excluídos a receita bruta de exportações; as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos; o IPI, quando incluído na receita bruta; e o Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação ICMS» quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos serviços na condição de substituto tributário. Contribuição Previdenciária sobre o 13º salário períodos em que as empresas estiverem desobrigadas das contribuições sobre a receita bruta incidência normal do INSS sobre os valores relativos ao 13º salário 11

12 Data de Recolhimento até o dia 20 do mês subsequente ao da competência (conforme disposto na alínea b do inciso I do art. 30 da Lei nº 8.212/91) Documento de Arrecadação As contribuições substitutivas - recolhimento em DARF códigos: 2985 Contribuição Previdenciária Sobre Receita Bruta - Serviços 2991 Contribuição Previdenciária Sobre Receita Bruta - Indústria 12

13 empresas que se dediquem a outras atividades até que ocorra a adequação do sistema a essas novas regras: diferença entre a Contribuição Previdenciária Patronal calculado pelo SEFIP e o valor apurado conforme o apurado anteriormente (receita da atividade receita total X 100= %) informar no campo Compensação 13

14 Vigência 01/12/11 Medida Provisória nº 540/12 (primeiro dia do quarto mês subsequente à data de publicação da M.P. D.O.U. de 03/08/11) 01/04/12 Lei nº /11 (primeiro dia do quarto mês subsequente à data de publicação desta Lei D.O.U. de 15/12/11) 01/08/12 Medida Provisória nº 563/12 (primeiro dia do quarto mês subsequente à data de publicação desta M.P. D.O.U. de 04/04/12) 01/01/13 Medida Provisória nº 582/12 (primeiro dia do quarto mês subsequente à data de publicação desta M.P. D.O.U. de 21/09/12) 14

15 Lei nº /12 D.O.U. 18/09/12 01/08/12 Arts. 53 a 56 (primeiro dia do quarto mês subsequente à data de publicação da MP nº 563/12 D.O.U. de 04/04/12) 01/01/13 Inciso III do caput do art. 7º e no 3º do art. 8º da Lei nº /11 Decreto nº 7.828/12 D.O.U. 17/10/12 data de sua publicação 01/04/13 Medida Provisória nº 601/12 (primeiro dia do quarto mês subsequente à data de publicação desta M.P. D.O.U. de 28/12/12) 15

16 Obrigações Acessórias empresas enquadradas na substituição (desoneração da folha de pagamento) obrigatoriedade demais obrigações previdenciárias e contribuições incidentes sobre a folha de pagamento FGTS contribuição retida dos empregados, contribuintes individuais e facultativos RAT outras contribuições (terceiros) etc

17 CONTATO: 17

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