ICMS. Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação
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- Juliana Garrido
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1 Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação ICMS Profº André Gomes
2 Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação ICMS Aula de nº 2 14/02/2019 Profº André Gomes
3 ICMS Créditos Conceitos importantes ATIVO IMOBILIZADO: os direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram à companhia os benefícios, riscos e controle desses bens; (TEM DIREITO AO CRÉDITO, EMBORA NÃO IMEDIATAMENTE)
4 Crédito de ICMS sobre compra do ativo imobilizado Dão direito a crédito do valor do ICMS, apenas bens que participem no estabelecimento, do processo de industrialização e/ou comercialização de mercadoria ou da prestação de serviços. É permitido tomar crédito do ICMS sobre a compra de ativo imobilizado, desde que o bem seja utilizado para fabricar produto tributado pelo imposto.
5 O crédito do ICMS será realizado em 48 meses. CFOP l.604/ Lançamento de crédito relativo à compra de bem para o ativo imobilizado. Obs.- a empresa prestadora de serviços de transporte tributado pelo icms também pode tomar crédito de ICMS sobre a compra dos veículos utilizados na atividade tributada pelo imposto.
6 Será Será permitido permitido o o crédito crédito equivalente equivalente à à proporção proporção Crédito sobre de ICMS o total sobre das operações compra dode ativo saidas imobilizado sobre o total das operações de saidas ou ou porestações porestações efetuadas efetuadas deviamente deviamente tributadas tributadas no no Obs.- em cada período mesmo de mesmo período. apuração do imposto, não período. será admitido o creditamento integral (1/48) em relação à proporção das operações de saídas ou prestações isentas ou não tributadas sobre o total de saidas ou prestações efetuadas no mesmo período.
7 ICMS Créditos Conceitos importantes MERCADORIAS: São bens com finalidade de comercialização. Tem objetivo de mercancia. Estão à venda no comércio. (TEM DIREITO AO CRÉDITO DOS IMPOSTOS) PRODUTOS: São bens resultantes da transformação das matérias-primas e outros materiais (processo de industrialização). Destinam a satisfazer as necessidades dos consumidores. (TEM DIREITO AO CRÉDITO DOS IMPOSTOS)
8 ICMS Créditos Conceitos importantes INSUMOS: São os materiais aplicados diretamente no processo produtivo, integrem o produto final ou que tenham ação direta sobre ele. OU São todos os bens que entram nos estabelecimentos industriais ou produtivos para integrarem os produtos resultantes de suas atividades fins ou consumidos no seu processo industrial (TEM DIREITO AO CRÉDITO DOS IMPOSTOS)
9 ICMS Créditos Conceitos importantes MATERIAIS DE USO E/OU CONSUMO: São bens que não se enquadram como insumos e nem mercadorias. Não tem participação no processo produtivo. Ex.: Material de escritório, Mat. limpeza Aquela mercadoria que não for utilizada: - na comercialização - que não for empregada para integração no produto ou para o consumo no respectivo processo de industrialização. - na prestação de serviço sujeita ao imposto (NÃO TEM DIREITO AO CRÉDITO DOS IMPOSTOS)
10 ICMS Acúmulo de Créditos OPÇÕES: Transferência para estabelecimentos da mesma empresa que possuam saldo devedor. Comercialização dos créditos (com deságio) para outros contribuintes do mesmo estado. (esta operação exige a autorização do fisco).
ICMS. Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação
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