Primeiras Linhas de Direito Tributário

Aldemario Araujo Castro Mestre em Direito Professor da Universidade Católica de Brasília (UCB) Coordenador da Especialização a distância em Direito do Estado da UCB Membro do Conselho Consultivo da Associação Paulista de Estudos Tributários (APET) Procurador da Fazenda Nacional Corregedor-Geral da Advocacia da União Ex-Procurador-Chefe da Fazenda Nacional em Alagoas Ex-Coordenador-Geral da Dívida Ativa da União Ex-Procurador-Geral Adjunto da Fazenda Nacional Primeiras Linhas de Direito Tributário 4 a edição Brasília 2008

APRESENTAÇÃO Este livro foi elaborado com dois objetivos bem definidos. Em primeiro lugar, servir como uma primeira leitura sobre os conceitos, institutos e princípios de direito tributário. Nesse sentido, busca apontar os traços fundamentais caracterizadores de cada tema, sem enveredar, no entanto, por longas digressões teóricas. Em segundo lugar, pretende ser um importante guia na preparação de candidatos para os concursos públicos onde o direito tributário seja exigido. Nesse último caso, notadamente nos certames para cargos das carreiras jurídicas, recomendase uma especial atenção para o estudo dos itens de jurisprudência. O texto apresentado resulta de uma razoável experiência em cursos preparatórios para concursos públicos, em aulas ministradas em cursos de graduação e pósgraduação em direito e na atuação, consultiva e contenciosa, como Procurador da Fazenda Nacional. As três edições anteriores tomaram a forma de livro impresso. Esta edição assume o formato de livro eletrônico disponível gratuitamente na internet. Os estudos iniciados com este livro podem ser complementados com exercícios e questões inseridas em provas de concursos públicos e legislação pertinente no site www.aldemario.adv.br/tributario. Nesta edição foram agregados links para textos do autor que aprofundam certos temas ou assuntos particularmente relevantes. Registre-se que o texto do livro, com todos os seus acertos e desacertos, foi construído pelo autor dentro dos limites legais e científicos adotados no Brasil. Assim, se trechos desta obra forem encontrados alhures, com indicação de autoria diversa, a responsabilidade pela ocorrência não deve ser imputada ao autor. Brasília, maio de 2008. O autor.

Dedico a quarta edição desta obra à Luciana, uma pérola de rara beleza, em toda extensão da palavra.

SUMÁRIO Capítulo 1 - ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO 1.1. Conceito 1.2. Conteúdo monetário e caráter instrumental 1.3. Classificação dos ingressos ou entradas 1.4. Tributação Capítulo 2 - TRIBUTO. CONCEITO. NORMA JURÍDICO-TRIBUTÁRIA. NATUREZA JURÍDICA. ESPÉCIES. CLASSIFICAÇÕES. NATUREZA JURÍDICA ESPECÍFICA 2.1. Conceito 2.2. Norma jurídico-tributária 2.3. Natureza jurídica 2.4. Espécies de tributo 2.4.1. Impostos 2.4.2. Taxas 2.4.3. Contribuições de melhoria 2.4.4. Empréstimos compulsórios 2.4.5. Contribuições sociais (parafiscais ou especiais) 2.4.6. Tributo versus tarifa (ou preço público) 2.5. Classificações 2.6. Natureza jurídica específica do tributo 2.7. Exigências pecuniárias existentes na ordem jurídica brasileira 2.7.1. Impostos, taxas, contribuições de melhoria e empréstimos compulsórios 2.7.2. Contribuições sociais, especiais ou parafiscais 2.7.3. Outras exigências pecuniárias Capítulo 3 - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL. LIMITAÇÕES DO PODER DE TRIBUTAR (PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS-TRIBUTÁRIOS) 3.1. Introdução 3.2. Princípio da legalidade 3.3. Princípio da igualdade ou da isonomia 3.4. Princípio da irretroatividade

3.5. Princípio da anterioridade 3.5.1. Princípio da anterioridade qualificada 3.5.2. Exceções 3.6. Princípio do não-confisco 3.7. Princípio da liberdade de tráfego 3.8. Imunidades 3.9. Princípio da competência 3.10. Princípio da uniformidade geográfica 3.11. Princípio da isonomia das pessoas constitucionais 3.12. Princípio da não-discriminação tributária em razão da procedência ou do destino dos bens 3.13. Princípio da capacidade contributiva 3.14. Princípio da autoridade tributária 3.15. Princípio da tipologia tributária Capítulo 4 - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL. IMPOSTOS DA UNIÃO, DOS ESTADOS, DO DISTRITO FEDERAL E DOS MUNICÍPIOS. REPARTIÇÃO DAS RECEITAS TRIBUTÁRIAS 4.1. Introdução 4.2. Impostos da União 4.2.1. Imposto de importação - II 4.2.2. Imposto de exportação - IE 4.2.3. Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza - IR 4.2.4. Imposto sobre produtos industrializados - IPI 4.2.5. Imposto sobre operações financeiras - IOF 4.2.6. Imposto territorial rural - ITR 4.2.7. Imposto sobre grandes fortunas 4.2.8. Impostos residuais 4.2.9. Impostos extraordinários 4.3. Impostos dos Estados 4.3.1. Imposto sobre transmissão "causa mortis" e doação de quaisquer bens ou direitos - ITCMD 4.3.2. Imposto sobre operações relativas a circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicações - ICMS 4.3.3. Imposto sobre a propriedade de veículos automotores - IPVA 4.3.4. Adicional ao imposto de renda - AIR

4.4. Impostos do Distrito Federal 4.5. Impostos dos Municípios 4.5.1. Imposto predial e territorial urbano - IPTU 4.5.2. Imposto sobre a transmissão "inter vivos" de bens imóveis por ato oneroso - ITBI 4.5.3. Imposto sobre serviços de qualquer natureza - ISS 4.5.4. Imposto sobre a venda a varejo de combustíveis líquidos e gasosos, exceto óleo diesel - IVVC 4.6. Repartição das receitas tributárias Capítulo 5 - LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA. HIERARQUIA. CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL. VIGÊNCIA E APLICAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA. INTERPRETAÇÃO E INTEGRAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 5.1. Legislação tributária 5.2. Legislação tributária: tipos, hierarquia e finalidades 5.3. Código Tributário Nacional 5.4. Vigência e aplicação da legislação tributária 5.5. Interpretação e integração da legislação tributária Capítulo 6 - OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA. FATO GERADOR. SUJEITO ATIVO E SUJEITO PASSIVO. SOLIDARIEDADE. CAPACIDADE. DOMICÍLIO 6.1. Introdução 6.2. Disposições gerais 6.3. Fato gerador 6.4. Sujeito ativo e sujeito passivo 6.5. Solidariedade 6.6. Capacidade 6.7. Domicílio Capítulo 7 - RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA 7.1. Introdução 7.2. Sujeito passivo ou contribuinte lato sensu 7.2.1. Contribuinte stricto sensu 7.2.2. Responsável

Capítulo 8 - CRÉDITO TRIBUTÁRIO. LANÇAMENTO. LEGISLAÇÃO APLICÁVEL. ESPÉCIES DE LANÇAMENTO. DECLARAÇÃO E CONFISSÃO DE DÍVIDA TRIBUTÁRIA 8.1. Crédito tributário e lançamento 8.2. Legislação aplicável ao lançamento 8.3. Espécies de lançamento 8.3.1. Lançamento direito, de ofício ou ex officio 8.3.2. Lançamento misto ou por declaração 8.3.3. Lançamento por homologação ou autolançamento 8.4. Declaração e confissão de dívida tributária realizadas pelo contribuinte nos tributos submetidos à sistemática de lançamento por homologação Capítulo 9 - CRÉDITO TRIBUTÁRIO. SUSPENSÃO. EXTINÇÃO. EXCLUSÃO 9.1. Suspensão da exigibilidade do crédito tributário 9.1.1. Moratória 9.1.2. Parcelamento 9.1.3. Depósito do montante integral 9.1.4. Reclamações e recursos administrativos 9.1.5. Concessão de medida liminar em mandado de segurança 9.1.6. Concessão de medida liminar ou tutela antecipada em outras espécies de ação judicial 9.1.7. Aspectos gerais 9.2. Extinção do crédito tributário 9.2.1. Pagamento 9.2.2. Compensação 9.2.3. Transação 9.2.4. Remissão 9.2.5. Prescrição 9.2.6. Decadência 9.2.7. Conversão de depósito em renda 9.2.8. Pagamento antecipado e homologação posterior 9.2.9. Consignação em pagamento 9.2.10. Decisão administrativa irreformável 9.2.11. Decisão judicial passada em julgado 9.2.12. Dação em pagamento em bens imóveis 9.3. Exclusão do crédito tributário

9.3.1. Isenção 9.3.2. Anistia 9.3.3. Aspectos gerais Capítulo 10 - DECADÊNCIA E PRESCRIÇÃO TRIBUTÁRIAS 10.1. Significado dos institutos da decadência e da prescrição 10.2. Representação gráfica no âmbito tributário 10.3. Quadro normativo 10.4. Decadência e prescrição como prazos 10.4.1. Decadência tributária 10.4.2. Prescrição tributária 10.5. Prazo para a repetição de indébito Capítulo 11 - CRÉDITO TRIBUTÁRIO. GARANTIAS E PREFERÊNCIAS 11.1. Garantias do crédito tributário 11.2. Preferências do crédito tributário Capítulo 12 - ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA 12.1. Administração Tributária 12.2. Fiscalização 12.3. Sigilo comercial 12.4. Dever de informar e sigilo profissional 12.5. Sigilo fiscal 12.6. Convênios de cooperação 12.7. Inscrição e Dívida Ativa 12.8. Certidão negativa 12.9. Certidão positiva com efeito de negativa 12.10. Tipos de certidão 12.11. Outras regras acerca de certidões Capítulo 13 - NOÇÕES DO PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO 13.1. Acepções e espécies 13.2. Determinação e exigência do crédito tributário 13.3. Consulta

Capítulo 14 - NOÇÕES DO PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 14.1. Garantias constitucionais 14.2. Espécies de processos 14.3. Ações de iniciativa do Fisco 14.3.1. Execução fiscal 14.3.2. Cautelar fiscal 14.4. Ações de iniciativa do contribuinte 14.4.1. Ação anulatória 14.4.2. Ação declaratória 14.4.3. Ação de consignação em pagamento 14.4.4. Ação de repetição de indébito 14.4.5. Mandado de segurança 14.5. Ações de controle de constitucionalidade 14.6. Ação civil pública 14. 7. Desnecessidade de depósito prévio para discussão judicial do tributo 14.8. Modulação temporal de efeitos de decisões judiciais