Kiyoshi Harada. Direito Tributário. coleção didática jurídica marcelo magalhães peixoto sérgio augusto zampol pavani coordenadores

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1 Kiyoshi Harada Direito Tributário coleção didática jurídica marcelo magalhães peixoto sérgio augusto zampol pavani coordenadores

2 Kiyoshi Harada, 2006 Revisão Erika Sá Edição Pedro Barros Direção geral Marcelo Magalhães Peixoto H229d Harada, Kiyoshi, Direito tributário / Kiyoshi Harada. - São Paulo : MP Ed., 2006 (Didática jurídica ; v.2) Inclui bibliografia ISBN X 1. Direito tributário. I. Título. II. Série CDU 34: Todos os direitos dessa edição reservados a MP Editora Av. Paulista, 2202, cj. 51 São Paulo-SP Tel./fax: (11) adm@mpeditora.com.br

3 índice PRefácio 9 1. introdução Conceito Autonomia do Direito Tributário Fontes do Direito Tributário Fontes materiais Fontes formais Conceito de tributos Espécies de tributos sistema tributário nacional Generalidades Competência tributária Limitações constitucionais do poder de tributar Impostos Impostos federais Impostos estaduais Impostos municipais Contribuição de melhoria Empréstimos compulsórios Contribuições sociais Contribuições sociais do art. 149 da CF Contribuições sociais do art. 195 da CF Contribuições sociais diversas normas gerais de direito tributário Legislação tributária Generalidades Leis, tratados e convenções internacionais, decretos e normas complementares Vigência da legislação tributária Aplicação da legislação tributária Interpretação e integração da legislação tributária Obrigação tributária Definição e espécies Elementos da obrigação tributária Fato gerador presumido 87

4 Responsabilidade tributária Crédito tributário Conceito e natureza jurídica Constituição do crédito tributário pelo lançamento Suspensão do crédito tributário Extinção do crédito tributário Exclusão do crédito tributário Garantias e privilégios do crédito tributário Administração tributária Certidões negativas processos tributários Generalidades Processo administrativo tributário Normas gerais aplicáveis Processo administrativo tributário federal Processos administrativos tributários estaduais e municipais Processo de consulta Processo judicial tributário Generalidades Ações judiciais mais utilizadas pelos contribuintes Ações coletivas crimes contra a ordem tributária Direito Tributário Penal e Direito Penal Tributário Evolução legislativa dos crimes tributários Prejudicialidade da ação penal Extinção da punibilidade 190 bibliografia 197

5 apresentação Chega o momento de editarmos o segundo volume da Coleção Didática Jurídica, mais especificamente no ramo do Direito Tributário. Com grande satisfação contamos com o trabalho vigoroso efetuado pelo Prof. Kiyoshi Harada, que procurou traduzir os complexos caminhos trilhados pelo Direito Tributário em palavras mais acessíveis aos estudantes e advogados. Devemos ressaltar que o autor esteve sempre presente nas principais discussões atinentes ao Direito Tributário nas últimas décadas. Com grande qualidade e longa experiência como professor, procurador e advogado, bem como pela grande quantidade de livros publicados nas mais diversas disciplinas jurídicas, acreditamos que o ilustre autor teve grande êxito na empreitada, pois trouxe ao lume obra de conteúdo acessível sem perder de vista aspectos atuais e relevantes. Assim, esperamos que os estudantes e advogados aproveitem as lições transcritas nas próximas páginas pelo experiente professor. Marcelo Magalhães Peixoto Sérgio Augusto Zampol Pavani

6 prefácio Esta obra procura transmitir aos estudantes em geral, em linguagem simples e de forma didática e objetiva, noções fundamentais de Direito Tributário, sem prejuízo da abordagem de aspectos práticos, sempre que possível, para otimizar o aprendizado desse ramo de Direito, caracterizado pelo dinamismo intenso. Este livro é útil, também, àqueles que não têm disponibilidade de tempo para se debruçar em tratados ou livros volumosos, versando sobre a matéria tributária. É o caso, por exemplo, dos candidatos de concursos públicos que, em geral, só precisam rememorar os conceitos e noções básicas de Direito Tributário. No capítulo I, a título de introdução, são analisados o conceito e a autonomia do Direito Tributário, suas fontes materiais e formais, assim como são abordados conceitos de tributos e suas espécies. No capítulo II, concernente ao sistema tributário nacional, são estudados os princípios constitucionais tributários, bem como os tributos em espécies, cabentes a cada ente da Federação, com bastante espírito crítico e com farta ilustração jurisprudencial. No capítulo III, são examinadas as normas gerais de Direito Tributário, na ordem prevista no Livro Segundo do Código Tributário Nacional, Lei nº 5.172, de No capítulo IV, é enfocado o Direito Processual Tributário com o exame das normas gerais aplicáveis aos processos administrativos em geral. São examinados, também, os processos

7 kiyoshi harada judiciais, detendo-se no exame de ações judiciais mais utilizadas pelos contribuintes; e também são estudados os processos administrativos tributários nas três esferas políticas. Finalmente, no capítulo V, é dedicado um estudo específico sobre crimes contra a ordem tributária. O Autor 10