E fe itos fina nc e iros do S im ple s N a c iona l: L im ite s de s ua utiliza ç ã o fre nte a o ordeg rana o m a d om, R Se 2nto 6 d e Ju n h jurídic o d e 2 01 0
B ra s il - 4 º ou 5 º P I B? P ré - S a l: + U$ 35 a U$ 70 bi / ano C re s c e r bolo F oc o nos G ra nde s R e m une ra ç ã o do C a pita l a um e nto do P I B... É s ó...c re s c e r a e c onom ia?
A C onc e ntra ç ã o da R e nda na s F a m ília s B ra s ile ira s N úm e ro de fa m ília s 4 8.5 3 5 m il 9,7 % 1 4,4 % 1 7,4 % 2 8,2 % 3 0,3 % R e ndim e nto m e ns a l fa m ilia r (R $ ) A B C D E F o n te : IB G E, 2 006. + de R $ 4.0 0 0 de R $ 2.0 0 0 a R $ 4.0 0 0 de R $ 1.2 0 0 a R $ 2.0 0 0 de R $ 6 0 0 a R $ 1.2 0 0 a té R $ 6 0 0
10 A 100 > 100 A C onc e ntra ç ã o da R e c e ita B ruta (p o r n úm e ro d e e m p re sa s) 67,5% 0,1% (3,7 mil) 15,8% 1,4% (36 mil) RECEITA BRUTA ATÉ 10 16,7% 0,0% QUANTIDADE 98,4% (2.562 mil) 10,0% 20,0% 30,0% 40,0% 50,0% 60,0% 70,0% 80,0% 90,0% Fonte:Secretaria da Receita Federal 100,0%
F a tore s e C ondic iona nte s da C om pe titivida de DI ME N S ÃO S I S T E MI C A T ributa ç ã o B uroc ra c ia F ina nc ia m e ntos T e c nologia C om pra s G ove rna m e nta is C onhe c im e nto Ma rk e ting R e giona l A P R IM O R A M EN T O D O A M B IEN T E L EG A L E P O L ÍT IC A S P ÚB L IC A S D E A P O IO À C O M P ET T IT IV ID A D E EM P R ESA R IA L
E s ta tuto N a c iona l da ME e E P P S im ple s N a c iona l L E I C OMP L E ME N T AR 1 2 3 /0 6, m od. pe la s L C 1 2 7 /0 7 e 1 2 8 /0 8 T e c nologia C ré dito As s oc ia tivis m o C om pe titivida de e Oportunida de s C om pra s G ove rna m e nta is EI S im ple s R E DE S I M R e duç ã o de ba rre ira s à e ntra da ADL
S is te m a T ributá rio P rom oç ã o da J us tiç a E c onôm ic a s e S oc ia is C a p a c id a d e c o n trib u tiv a R a z o a b ilid a d e Sim p lic id a d e Iso n o m ia - tra ta m e n to d ife re n c ia d o T ra n sp a rê n c ia Efic á c ia In stitu c io n a lid a d e (e sta b ilid a d e ) 7
Mic roe m pre s a s e E m pre s a s de P e que no P orte R e le vâ nc ia no S is te m a T ributá rio P o u c o R e le v a n te n a A rre c a d a ç ã o D ire ta B a ix a c a p a c id a d e e c o n ô m ic a B a ix a o rg a n iz a ç ã o Ex p o siç ã o a C o n c o rrê n c ia e In fo rm a lid a d e D isp e rsã o e sp a c ia l e e c o n ô m ic a R e le v a n te n a A rre c a d a ç ã o In d ire ta D in a m iz a e c o n o m ia Eficácia! D istrib u i p ro d u ç ã o d e g ra n d e s g ru p o s e c o n ô m ic o s M o b iliz a g ra n d e s fo rn e c e d o re s - In d u stria s e A ta c a d ista s 8
S im plific a ç ã o do C um prim e nto da s Obriga ç õe s U nific a ç ã o e I nform a tiza ç ã o P is, C ofins, S a l. E duc., IR P J, CSLL, I C MS, INS S IP I, IS S, (In c ra, Siste m a S e C o n trib u iç ã o Sin d ic a l P a tro n a l) 1 Apura ç ã o 1 G uia de re c olhim e nto 1 P a ga m e nto S is te m a e le trônic o
Simples Desoneração Tributária 80% 70% A desoneração reduz em razão inversa ao tamanho da empresa 50% 40% 30% 20% 10% Receita Bruta Anual (R$ milhões) 2.340 2.220 2.100 1.980 1.860 1.740 1.620 1.500 1.380 1.260 1.200 1.080 960 840 720 540 360 240 180 120 0% 75 Redução da Carga Tributária 60% Fonte: SRF
ECONOMIA TRIBUTARIA FEDERAL AL Í QU OT A Alíquota Mé dia S im ple s Alíquota Mé dia L G P a rte F e de ra l G a nho re la tivo à re duç ã o fe de ra l Até 6 0.0 0 0,0 0 4,0 0 % 3% 2,6 4 % 12% De 6 0.0 0 0 a 9 0.0 0 0 4,0 0 % 3,3 3 % 2,6 4 % 2 0,7 2 % De 9 0.0 0 0,0 1 a 1 2 0.0 0 0,0 0 4,0 0 % 3,7 5 % 2,6 4 % 2 6,9 3 % De 1 2 0.0 0 0,0 1 a 2 4 0.0 0 0,0 0 5,4 7 % 4,6 2 % 3,6 1 % 2 1,8 6 % De 2 4 0.0 0 0,0 1 a 3 6 0.0 0 0,0 0 6,8 4 % 5,5 3 % 4,5 1 % 1 8,4 9 % De 3 6 0.0 0 0,0 1 a 4 8 0.0 0 0,0 0 7,5 4 % 5,7 % 4,9 8 % 1 2,6 3 % De 4 8 0.0 0 0,0 1 a 6 0 0.0 0 0,0 0 7,6 0 % 5,9 3 % 5,0 2 % 1 5,3 9 % De 6 0 0.0 0 0,0 1 a 7 2 0.0 0 0,0 0 8,2 8 % 6,0 7 % 5,4 6 % 1 0,0 0 % De 7 2 0.0 0 0,0 1 a 8 4 0.0 0 0,0 0 8,3 6 % 6,2 % 5,5 2 % 1 0,9 7 % De 8 4 0.0 0 0,0 1 a 9 6 0.0 0 0,0 0 8,4 5 % 6,4 3 % 5,5 8 % 1 3,2 2 % De 9 6 0.0 0 0,0 1 a 1.0 8 0.0 0 0,0 0 9,0 3 % 6,7 3 % 5,9 6 % 1 1,4 9 % De 1.0 8 0.0 0 0,0 1 a 1.2 0 0.0 0 0,0 0 9,1 2 % 6,9 6 % 6,0 2 % 1 3,5 1 % De 1.2 0 0.0 0 0,0 1 a 1.3 2 0.0 0 0,0 0 9,9 5 % 7,2 % 6,5 7 % 8,7 5 % De 1.3 2 0.0 0 0,0 1 a 1.4 4 0.0 0 0,0 0 1 0,0 4 % 7,2 3 % 6,6 3 % 8,3 4 % De 1.4 4 0.0 0 0,0 1 a 1.5 6 0.0 0 0,0 0 1 0,1 3 % 7,6 % 6,6 8 % 1 2,1 1 % De 1.5 6 0.0 0 0,0 1 a 1.6 8 0.0 0 0,0 0 1 0,2 3 % 7,8 % 6,7 5 % 1 3,4 6 % De 1.6 8 0.0 0 0,0 1 a 1.8 0 0.0 0 0,0 0 1 0,3 2 % 7,9 3 % 6,8 1 % 1 4,1 6 % De 1.8 0 0.0 0 0,0 1 a 1.9 2 0.0 0 0,0 0 1 1,2 3 % 8,2 % 7,4 1 % 9,6 3 % De 1.9 2 0.0 0 0,0 1 a 2.0 4 0.0 0 0,0 0 1 1,3 2 % 8,4 7 % 7,4 7 % 1 1,7 7 % De 2.0 4 0.0 0 0,0 1 a 2.1 6 0.0 0 0,0 0 1 1.4 2 % 8,5 7 % 7,5 4 % 1 1,9 8 % De 2.1 6 0.0 0 0,0 1 a 2.2 8 0.0 0 0,0 0 1 1,5 1 % 8,8 7 % 7,6 % 1 4,2 9 %
E voluç ã o dos Opta nte s pe lo S im ple s N a c iona l 3 anos de vigênciac OPTANTES (X MIL) 4.000 3.606 3.660 3.386 3.500 3.119 3.000 2.831 2.500 2.000 1.500 1.337 1.000 500 1 1 julho, 2007 31 dezem bro, 2007 31 dezem bro, 2008 31 dezem bro, 2009 28 fevereiro, 2010 18 m arço, 2010
I ns c riç õe s do E m pre e nde dor I ndividua l PROJEÇÃO DE INSCRIÇÕES - 2010 C om P roje ç õe s 900.000 835.205 800.000 700.000 11 meses de vigência 600.000 500.000 400.000 Junho 333 mil adesões. 300.000 200.000 100.000 133.195 61.457 172.075 200.961 88.697 dezembro-09 janeiro-10 fevereiro-10 18/3/2010 (parcial) março/2010 (final) Posições finais de março e dezembro/2010 representam projeções dezembro-10
P a rtic ipa ç ã o da s ME e E P P no e m pre go Em 2 009 a s e m p re sa s c o m a té 99 tra b a lh a d o re s fo ra m re sp o n sá v e is p o r m a is q u e a s v a g a s d e e m p re g o s g e ra d a s n o a n o d e 2 009, c o m p e n sa n d o a q u a n tid a d e d e d e m issõ e s p e la s m é d ia s e g ra n d e s e m p re sa s (-2 8.2 7 9). N a s e m p re sa s c o m a té 4 tra b a lh a d o re s o n úm e ro d e v a g a s c ria d a s fo i d e +1.1 8 6.2 8 4. Em m a io d e 2 01 0 a p a rtic ip a ç ã o d a s M E e EP P n a c ria ç ã o d e 7 1,3 % d o s 2 98.041 n o v o s e m p re g o s g e ra d o s F o n te : C A G ED /M T E
S im ple s N a c iona l Arre c a da ç ã o da U niã o R$ 19,9 bi R$ 17,6 bi R$ 6 bi 2007 2008 2009 15
Evolução da Arrecadação, Despesa e Necessidade de Financiamento RGPS Urbano 2003-2009 em R$ bilhões nominais 200,0 176,9 178,7 180,0 158,4 160,0 148,6 140,0 136,2 133,2 119,7 118,6 120,0 105,1 102,4 100,0 90,6 86,5 80,0 159,6 77,8 60,0 40,0 20,0 13,5 11,8 8,7 13,5 12,4 1,2 1,8 0,0 2003 2004 Arrecadação líquida 2005 2006 Despesas com benefícios do RGPS 2007 2008 2009 projeção MPOG* Necessidade de financiamento Fonte: SPS/MPS - Elaboração: SPS/MPS. * Elaborado a partir da Projeção de 2009 do RGPS do Ministério do Planejamento, conforme relatório de avaliação fiscal do 4º bimestre. 29
S im ple s N a c iona l Arre c a da ç ã o dos E s ta dos Não inclui ICMS de: Substituição, Antecipação, Créditos R$ 4,9 bi R$ 5 bi R$ 1,7 bi 2007 2008 2009 17
18 S im ple s N a c iona l - Arre c a da ç ã o dos Munic ípios R$ 1,8 bi R$ 1,6 bi R$ 541 milhões 2007 2008 2009
J us tiç a F is c a l e S im plic ida de R e duç ã o da c a rga fe de ra l e m a té 7 0 % (iníc io fa ix a ) R e duç ã o da c a rga m unic ipa l e m a té 6 0 % (iníc io fa ix a ) T ributa ç ã o pe lo re gim e de c a ix a De duç õe s s ubs tituiç ã o tributá ria e im unida de De duç õe s a nte c ipa ç ã o e m onofá s ic o T ra ns fe rê nc ia de c ré dito re la tivo a o I C MS I ndús tria nã o s uje ita à s ubs tituiç ã o tributá ria na op. própria R e duç ã o da c a rga e s ta dua l na ta be la Aum e nto do I C MS fora da ta be la c a rga e
S im ple s N a c iona l - I C MS S ubs tituiç ã o T ributá ria indis c rim ina da Ante c ipa ç ã o T ributá ria I nte gra l Dife re nc ia l de a líquota dis torc ido - R e s olvido pe la L C 1 2 8 /0 8 ) Não ge ra ç ã o de c ré dito re s olvido pe la L C 1 2 8 /0 8 P a rc ia lm e nte
AN T E C I P AÇ ÃO DO DI F E R E N C I AL DE AL Í QU OT AS C OMÉ R C I O N O S I MP L E S N AC I ON AL DE MON S T R AT I V O DO C ÁL C U L O DO DÉ B I T O DO I C MS - N O R S OP E R AÇ ÃO % V a lor I C MS 1.000,00 1 2 0,00 A P re ç o d e c o m p ra 1 2% B A líq u o ta IC M S In te rn a (R S) 1 7% C D ife re n ç a e n tre a s a líq u o ta s 5% D IC M S - a n te c ip a d o n a c o m p ra IC M S p a g o n o Sim p le s N a c io n a l á xt im ÁR o s/viea n d as OB R E C AR GP earc etn turail Bm U 5 0,00 3,95 % E A 1.7 8 0,8 0 V AL OR V E N DA 7 0,3 4 C AR G A T R IB I C MS AN T E C I P ADO N A C OMP R A 5 0,0 0 2,8 0 % I C MS P AG O N O S I MP L E S N AC I ON AL 7 0,3 4 3,9 5 % 1 2 0,3 4 6,7 5 % C AR G A T R I B U T ÁR I A DO I C MS
ME S MA OP E R AÇ ÃO S E M S U B S T I T U I Ç ÃO T R I B U T ÁR I A C OME R C I O N O S I MP L E S N AC I ON AL DE MON S T R AT I V O DO C ÁL C U L O DO DÉ BV ai lor T O DO OP E R AÇ ÃO % I C MS I C MS - N O R S A P re ç o d e C o m p ra B F re te + fra n q u ia + IP I C T o ta l d o p re ç o D M a rg e m V a lo r A g re g a d o (M V A ) E IC M S p a g o n o Sim p le s N a c io n a l P e rc e n tu a l m á x im o C OMP AR AT I V O C AR G A T R I B U T ÁR I A (ve nda s ) I C MS P AG O S U B S T I T U I Ç ÃO T R I B U T ÁR I A I C MS P AG O N O S I MP L E S N AC I ON AL S E M S UB S T T R IB UT AU ME N T O DA C AR G A T R I B U T ÁR I A 1.000,00 2 00,00 1.2 00,00 40% 3,95 % V AL OR 48 0,00 1.68 0,00 66,3 6 C AR G A T R IB 1 1 5,6 0 6,8 8 % 6 6,3 6 3,9 5 % 7 4,1 7 %
ME S MA OP E R AÇ ÃO S E M AN T E C I P AÇ ÃO T R I B U T ÁR I A I N T E G R AL I N DU S T R I AL P AR A C OME R C I O N O S I MP L E S N AC I ON AL OP E R AÇ ÃO DE MON S T R AT I V O DO C ÁL C U L O DO % DÉ B I TVOa lor DO I ICC MS MS A P re ç o d e c o m p ra 1.000,00 - NO R S B F re te + fra n q u ia + IP I C T o ta l d o p re ç o D M a rg e m V a lo r A g re g a d o (M V A ) M S AT p a g oi V n oosimcpar le s NGa caio nta R l PIeB rc eun tu l IA C EOMPICAR T aár m á x im o (ve nda s) 2 00,00 1.2 00,00 48,40% 5 8 0,8 0 3,95 %V AL O 1.7 8 0,8 0 GA 7 0,3 4 C AR R T R IB I C MS P AG O S U B S T I T U I Ç ÃO T R I B U T ÁR I A 1 8 2,7 3 1 0,2 6 % I C MS P AG O N O S I MP L E S N AC I ON AL S E M S UB S T T R IB UT 7 0,3 4 3,9 5 % AU ME N T O DA C AR G A T R I B U T ÁR I A DO 1 5 9,7 4
DEMONSTRATIVO DO CÁLCULO DO DIFERENCIAL DO ICMS EM ALGUNS ESTADOS (PRINCÍPIOS?) (ANTERIOR A LC 128/08) OP E R AÇ ÃO % A A líq u o ta IC M S In te rn a v e n d e d o r 12% B A líq u o ta IC M S - A d q u ire n te 17% C D é b ito IC M S a n te c ip a d o p a ra e m p re sa n ã o o p ta n te = ( +) P re ç o d e c o m p ra x a líq u o ta 1 7 % ( - ) IC M S d a n o ta fisc a l d e c o m p ra C D é b ito IC M S a n te c ip a d o p a ra o p ta n te = ( +) P re ç o d e c o m p ra x a líq u o ta 1 7 % ( - ) IC M S d a n o ta fisc a l d e c o m p ra (n ã o a p ro v e ita ) En tra m ín im o d e IC M S d o SN 5% 1 5,7 5 %
As re gula m e nta ç õe s a m igá ve is a os ne góc ios le va m a um m a ior núm e ro de e m pre s a s re gis tra da s e c ria da s Densidade de empresas Criação de Empresas (novas empresas como % de empresas registradas) (empresas registradas per capta) Mais Fácil Fonte: Doing Business database Mais difícil Mais Fácil Mais difícil
o que s e tra duz e m m a is e m pre go form a l Desemprego (% da força de trabalho) Setor informal (% do PIB) Mais fácil Mais difícil Mais fácil Mais difícil Países classificados de acordo com o indicador de facilidade para fazer negócios por quintis Fonte: base de datos de Doing Business e WDI
O ris c o de De s m onte do S I MP L E S Am plia ç ã o da C a rga T ributá ria P e la s dis torç õe s do I C MS C ontrole s P a ra le los Obriga ç õe s Adic iona is C onflito F e de ra tivo G ue rra F is c a l One ra ç ã o da Adm inis tra ç ã o P úblic a De s c ré dito do Me c a nis m o da S ubs tituiç ã o Am plia ç ã o da N e c e s s ida de de c a pita l de G iro da s ME e EPP G e ra ç ã o de pa s s ivo tributá rio na s ME e E P P E s tim ulo à I nform a lida de
S ubs tituiç ã o T ributá ria no I C MS S e le tivida de E N E R G I A E L É T R I C A; C OMB U S T Í V E I S ; C OMU N I C AÇ ÕE S ; C I G AR R OS ; E s tim a tiva s de re pre s e nta tivida de no I C MS tota l S P 62% B E B I DAS ; MG 7 2 % V E Í C U L OS ; P R 80% P N E U S E AU T OP E Ç AS ; E L E T R O-E L E T R ÔN I C OS ; L e v a n ta m e n to D e p. L u iz C a rlo s H a u ly E L E T R ODOMÉ S T I C OS. R J de 3 0 pa ra m a is de 2 0 0 gê ne ros de produtos
S ubs tituiç ã o T ributá ria no I C MS S e le tivida de S e gm e ntos inte ns ivos e ME e E P P Alim e ntos 400 mil itens fora! V e s tuá rio e c a lç a dos B e ns do a tivo fix o Me s a e ba nho Artigos de higie ne Móve is e ute ns ílios dom é s tic os P roduç ã o Arte s a na l...
Age nda E s tra té gic a Am bie nte de N e góc ios e C om pe titivida de Am plia r a lc a nc e do S im ple s N a c iona l - s e tore s Atua liza r va lore s L C 1 2 3 / S im ple s Adota r s ubs tituiç ã o tributá ria do I C MS s e le tiva e x c luir ME e E P P N a c iona liza r re gra s de c onvivê nc ia do I C MS e S im ple s Ac a ba r c om a dua na s inte re s ta dua is N a c iona liza r s is te m a tributá rio
Observatório da Lei Geral Iniciativa CNI Sebrae Ranking dos Estados: ICMS Substituição, outros; Compras Governamentais Desburocratização Empreendedor Individual Lei Geral nos Municípios
J us tiç a F is c a l e De s e nvolvim e nto E c onôm ic o e S oc ia l N ovo P a ra digm a N ã o é s ó... C re s c e r G ra nde s C a pita l P I B? De ve m os... De s e nvolve r Oportunida de s E m pre s a s
R e fle x ã o... P a ra norte a r nos s a s a ç õe s! Não podemos res olver problemas us ando o mes mo tipo de pens amento que tínhamos na época em que os inventamos. Albert E ins tein Obrigado! Bruno.quick@ s ebrae.com.br