EXAME PARA CONTABILISTA CERTIFICADO DELIBERAÇÃO Nº 001/CTEC/2014 FISCALIDADE CABOVERDIANA NOME COMPLETO (letra legível) DOCUMENTO IDENTIFICAÇÃO BI Nº PASSAPORTE Nº GRUPO I - IVA 1.1 - A empresa CAPELEASING, celebra em 1 de Junho de 2004, um contrato de locação financeira com opção de compra com um comerciante de víveres, através do qual lhe cede um equipamento frigorífico para conservação de produtos. A renda mensal é de 10 contos durante 20 meses, e o valor residual de 50 contos. O comerciante exerce a opção de compra em Janeiro de 2005. Como deve ser liquidado o imposto nas rendas e na operação final? (Cotação - 0,50 pontos) 1.2 - A empresa BOMTEMPO & FÉRIAS, LDª, ESTABELECIDA NA ILHA DA Boavista, dedica-se à exploração hoteleira. Num dos hotéis que explora possui uma cafetaria, junto da piscina, tendo decidido ceder a respectiva exploração, por um período de cinco anos, à Srª Maria Antónia, mediante uma renda mensal de 100 contos. A operação está ou não sujeita a IVA? Como será feita a respectiva tributação? Se possível, determina quando é que ocorrem o facto gerador do imposto e a exigibilidade do imposto. (Cotação - 0,50 pontos) 1.3 - Suponha um estabelecimento comercial que só vende frutas e hortaliças e cujas operações realizadas em determinado mês foram as seguintes: Compras: Fruta 300 c; Hortaliças 150 c; Sacos de plástico 30 c e Balança 70c. Vendas : Fruta 500 c; Hortaliças 200 c.
Determine o valor do imposto liquidado, o valor do imposto suportado, o do imposto dedutível e o apuramento do IVA do mês em análise. (Cotação - 0,25 pontos) 1.4 - Uma empresa envia em 28 de Abril mercadorias a um seu cliente. Supondo que a factura é processada em 3 de Maio e que a taxa de IVA em vigor a 28 de Abril era de 15%, tendo passado em 1 de Maio a 16%. Diga a que taxa deve ser liquidado o imposto na factura emitida, fundamentando no articulado do RIVA a sua resposta. (Cotação - 0,25 pontos) GRUPO II - IUR 2.1 - Em Imposto Único sobre os Rendimentos (IUR) e para efeitos de determinação da matéria colectável, existem três (3) métodos de tributação. Sendo que dois são aplicáveis à tributação pessoal e um exclusivo das empresas. Diga quais são estes métodos e em que consiste cada um deles. (Cotação - 0,50 pontos) 2.2 - Os Senhores Marcos e Joana, vivem maritalmente há 20 anos e compartilham a mesma habitação. Ambos trabalham na Electra e auferem um rendimento mensal de 70 c e 35 c respectivamente, pela profissão de electricista e recepcionista. Do casal nasceram 6 filhos, sendo o primeiro maior de 19 anos a estudar Direito em Portugal, recebendo uma contribuição dos pais 38 c/mensais. Os restantes filhos são menores de 18 anos e residem em CV juntamente com os pais, sendo que o último é deficiente físico. O casal não possui casa própria, pelo que paga uma renda mensal de 20.000$. Compraram 100 c de medicamentos nesse ano; compraram de material escolar (pastas, livros, estojos e outros utensílios) um valor de 100 c; pagaram de IUR pela retenção na fonte (de ambos) 86 c; pagaram ao INPS (de ambos) 35 c; compraram um computador por 75 c nesse ano. Tendo em consideração os limites (taxas e valor máximo) do mínimo de existências, dos encargos familiares e das quotizações impostas por lei e que a Administração Fiscal normalmente aceite, ajude o casal no preenchimento do M/112, para efeitos de entrega na RF. (cotação - 1,5 pontos) Grupo III - IUP 3.1 - Com a criação do IUP, bem como o seu regulamento (RIUP), a incidência tributária passou a estar relacionada não com a noção de rendimento mas sim com as características físicas e o uso do prédio. OU SEJA A MATÉRIA COLECTÁVEL PASSA A SER O PRÉDIO EM SI, na sua expressão física e não no seu rendimento ou seu valor de mercado. Diga qual é o conceito do valor patrimonial fiscal e qual a percentagem fixada nos termos do RIUP?
(Cotação - 0,50 pontos) 3.2 - Segundo o RIUP diga o que entendes por: Prédios Rústicos; Prédios Urbanos; Prédios Mistos; Transmissões gratuitas; Transmissões onerosas e Mais valias (cotação - 0,50 pontos) GRUPO IV - IMPOSTO SELO 4.1 - Nos actos jurídicos documentados, o imposto de selo é repercutido: a)sobre as pessoas a quem compita o pagamento dos emolumentos ou taxa de justiça; b)sobre os Notários, conservadores, entidades públicas, tribunais ou outras entidades; c)sobre as pessoas que emitem os actos, contratos e certificados administrativos; d)todas as acções, envolvendo ambos os contratantes (EX: vendedor e comprador); e)nenhum dos contratantes Assinale a expressão verdadeira. (cotação - 0,25 pontos) 4.2 - O imposto de selo é um imposto directo ou indirecto do ponto de vista fiscal. Diga porquê? (Cotação - 0,25 pontos)