IVA no Sector Petrolífero

Transcrição

1 IVA no Sector Petrolífero 2019

2 Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) Índice 1. Regime Jurídico das Facturas e Documentos Equivalentes 2. Regimes de Tributação do IVA 3. Regime do IVA no Sector Petrolífero IVA no Sector Petrolífero

3 Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) Índice 1. Regime Jurídico das Facturas e Documentos Equivalentes 2. Regimes de Tributação do IVA 3. Regime do IVA no Sector Petrolífero IVA no Sector Petrolífero

4 Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) Regime Jurídico de Facturas e Documentos Equivalentes Estrutura da Proposta do Regime 1. Objecto 2. Âmbito 3. Definições 4. Emissão de facturas ou documentos equivalentes 5. Dispensa de emissão de factura 9. Auto- facturação 10. Requisitos das facturas e documentos equivalentes 11. Emissão tipográfica de facturas ou documentos equivalentes 12. Factura em formato electrónico 13. Facturação electrónica e sistemas 6. Recibos 14. Arquivamento 7. Processamentos 15. Penalidades Este Diploma estabelece as regras aplicáveis à emissão, conservação e arquivamento Para efeitos do Diploma, aplicam-se figuras novas como: - Auto-facturação; - Factura global; - Custo indevidamente documentado; - Factura /Recibo; - Custo não documentado; - Nota de débito e nota de crédito; - Factura genérica; - Programa informático de facturação; - Venda a dinheiro; - Recibo e volume de negócios. 8. Emissão, rectificação e anulação de facturas ou documentos equivalentes 16. Competência de fiscalização - Factura com carimbo de pago; Legenda: Artigos com a redacção actualizada Artigos novos

5 Sociedade Investidora Petrolífera Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) Regime Jurídico de Facturas e Documentos Equivalentes É obrigação dos sujeitos passivos garantir que na venda de bens e prestação de serviços sejam emitidas facturas ou documentos equivalentes, contendo os elementos definidos no nº 1 do artigo 11. do Decreto Presidencial nº 292/18, de 3 de Dezembro, que aprova o Regime Jurídico das Facturas e Documentos Equivalentes Na recepção de facturas ou documentos equivalentes aquando da aquisição de bens e serviços, as Sociedades Investidoras Petrolíferas devem observar todos os elementos contidos nas facturas ou documentos equivalentes, com principal realce aos seguintes elementos, sem prejuízo dos demais: Nome do fornecedor; Número de identificação fiscal (NIF) do fornecedor; Número da factura; Data da emissão da factura; Descrição dos bens transmitidos ou serviços prestados; Valor da factura sem o IVA; Valor do IVA; Valor total da factura; Número do certificado de validação fiscal do programa de facturação ou o número de autorização atribuído para a gráfica ou tipografia nas facturas imprensas tipograficamente, pela AGT.

6 Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) Índice 1. Regime Jurídico das Facturas e Documentos Equivalentes 2. Regimes de Tributação do IVA 3. Regime do IVA no Sector Petrolífero IVA no Sector Petrolífero

7 Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) Regimes no Código do IVA Os regimes no Código do IVA Regime Geral Regime Transitório Regime de Não Sujeição Requisitos de adesão ao Regime Geral: (i) Cadastro actualizado, (ii) Programa de facturação, (iii) Submissão electrónica (SAF-T), (iv) Contabilista (OCPCA). Ates da entrada em vigor do Código do IVA, todos os contribuintes cadastrados na Repartição Fiscal dos Grandes Contribuintes (de forma oficiosa); De 1 de Julho de 2019 a 31 de Dezembro de 2020 Contribuintes Cadastrados na Repartição Fiscal dos Grandes Contribuintes Volume de negócio ou operação de importação > à 250 Mil USD Regime Geral Regime de Não Sujeição A partir de 1 de Janeiro de 2021 Actualização do Cadastro Volume de negócio ou operação de importação = < à 250 Mil USD Os outros contribuintes que optarem voluntariamente ao Regime Geral de tributação (obrigatório); Outros contribuintes, de forma facultativa durante o regime transitório (2019 e 2020), Todos os contribuintes, de forma obrigatória até Dezembro de 2020 (Definição: do Regime Geral ou Não Sujeição ).

8 Os regimes adoptados pelo fornecedor da Industria Petrolífera Regime Geral 1. Sujeitos Passivos do IVA: a) Contribuintes cadastrados na Repartição Fiscal dos Grandes Contribuintes; b) Outros por requisição. Regime Geral Regime Transitório 1. Aplicado aos exercícios de 2019 e 2020; 2. Volume de negócio > à 250 Mil USD; 3. Pagamento pelo regime de caixa; 2. Obrigatório: a) Incluir (liquidar) o IVA na factura de fornecimentos de bens e de serviços prestados nas fases de pesquisa, desenvolvimento, produção e abandono. b) Aceitar ser retido na fonte (IVA Cativo) o valor do IVA constante na factura. Regime de Não Sujeição 1. Volume de negócio = < à 250 Mil USD; Regime de Não Sujeição 2. Não incluir (liquidar) o IVA na factura de fornecimentos de bens e de serviços prestados; 4. Declaração obrigatória das aquisições de bens e serviços sujeito a IVA; Regime Transitório (Facultativo) 4. A taxa a ser aplicada é a metade da taxa do Código IVA; 5. Não inclui (liquida) o IVA na factura; 6. Com direito a dedução de 4% do IVA suportado nas aquisições de bens e serviços, e sem direito ao reembolso; 7. Declaração obrigatória das aquisições de bens e serviços sujeito a IVA; 8. Requisitos para adopção ao Regime Geral: (i) Cadastro actualizado, (ii) Programa de facturação, (iii) Submissão electrónica (SAF-T), (iv) Contabilista (OCPCA).

9 Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) Índice 1. Regime Jurídico das Facturas e Documentos Equivalentes 2. Regimes de Tributação do IVA 3. Regime do IVA no Sector Petrolífero IVA no Sector Petrolífero

10 Isenções Capítulo III Valor Tributável Capítulo IV Taxas 1. Isenções nas operações internas: Transmissão de livros; Transmissão de medicamentos; Transporte colectivo de passageiros; Imóveis sujeitos a Sisa; Transmissão de combustíveis e gás (lista anexa); Outros. 2. Isenção nas Operações com o exterior Exportações de bens. 3. Isenções na importação: A importação de mercadorias destinadas exclusiva e directamente à execução das operações petrolíferas e mineiras nos termos da Lei que estabelece o Regime Aduaneiro do Sector Petrolífero e do Código Mineiro, respectivamente.

11 Regime Especial para o Sector Petrolífero Capítulo III Valor Tributável Capítulo IV Taxas 1. Regime do IVA Cativo : em que as Sociedades Investidoras Petrolíferas, deverão cativar (IVA dedutível e o IVA não dedutível) na totalidade contido na factura ou documento equivalente emitido pelo seu fornecedor (sujeito passivo), aquando da transmissão de bens ou prestação de serviços, nas fases de pesquisa, desenvolvimento, produção e abandono; 2. Modelo Declarativo : em que a Sociedade Petrolífera suporta o "IVA dedutível" e o deduz imediatamente no período (não há impacto na tesouraria e nos resultados da Sociedade Petrolífera) 3. Sujeição Parcial : em que a Sociedade Petrolífera suporta o "IVA não dedutível" e entrega aos cofres do Estado, considerado como um custo fiscalmente aceite em sede do Imposto sobre o Rendimento Petrolífero (IRP).

12 Regime Especial para o Sector Petrolífero Capítulo III Valor Tributável Capítulo IV Taxas - O IVA dedutível: É o imposto que incide sobre todos os bens e serviços, excepto os serviços constantes numa "lista definida. - O IVA não dedutivel: É o imposto que incide sobre alguns serviços constantes numa "lista definida" que a Sociedade Investidora Petrolífera terá que suportar como custo. - O IVA reflectido na factura classificados como "custos próprios" será aplicado a Regra do "Modelo Declarativo", seja para os "Operadores" como para os "Não Operadores, com algumas excepções das regras gerais. - O "IVA não dedutível" aplicado para os sujeitos passivos do "Regime Geral", será aplicado a estes custos, sendo que devem ser entregues aos cofres do Estado. - Todas as aquisições feitas a fornecedores não residentes (constantes da lista classificados como custo de produção) são declarados e entregues aos cofres do Estado como "IVA não deditível" das operações com os não residentes, com base no "método da autoliquidação".

13 Regime Especial para o Sector Petrolífero Capítulo III Valor Tributável Capítulo IV Taxas Sociedade Investidoras Petrolífera 1. Modelo Declarativo (IVA dedutível): Todos os custos de pesquisa, desenvolvimento e produção (excepto do ponto 2). 2. Sujeição Parcial nos custos de produção (IVA não dedutível): Consumo de água e energia (sujeição em todas as fases*); Serviços de comunicações electrónicas e telecomunicações (sujeição em todas as fases*); Serviços de hotelaria e similares (sujeição em todas as fases*); Locação de máquinas ou equipamento, exclusão dos sujeitos a Imposto sobre Aplicação de Capitais; Serviços de consultoria; Aluguer de viaturas; Serviços de gestão; Serviços de segurança, informática, auditoria, revisão de contas e advocacia; Aquisição ou importação de tabaco. IVA cativo 3. Custo fiscal aceite (IVA não dedutível): Custo dedutível e/ou recuperável em sede do imposto sobre o rendimento petrolífero.

14 Liquidação, Pagamento e declaração do Imposto Competência para a liquidação e imposto cativo Competência para a liquidação: Sujeito passivo, Serviços Aduaneiros, AGT nas liquidações oficiosas. IVA cativo: Sociedade Investidora Petrolífera (100% do IVA incluído na factura de fornecimento de bens e serviços prestados). IVA Com e Sem Direito à Dedução no Sector Petrolífero IVA Dedutível (Modelo Declarativo): Todos os custos de pesquisa, desenvolvimento, produção (excepto alguns serviços listados) e abandono; Declaração mensal no SIGT. IVA Não Dedutível (Sujeição Parcial): Custos de produção (serviços listados); Declaração mensal no SIGT. Submissão da declaração de forma electrónica Submissão no estabelecimento do contribuinte (Via Portal), Submissão na Repartição Fiscal, na falta de condições, Aviso electrónico de recepção efectuada pelo SIGT.

15 Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) Obrigações Fiscais e Declarativas do IVA dos Contribuintes (Sujeitos Passivos) Transmissão electrónica de dados no Sistema Integrado de Gestão tributária (SIGT): Decreto Presidencial n.º 312/18 de 21 de Dezembro, que aprova o Regime Jurídico da Submissão electrónica dos Elementos contabilístico dos Contribuintes. Submissão electrónica através do Portal de Contribuintes dos ficheiros mensalmente (até o final do mês seguinte, das operações do mês anterior): Submissão do ficheiro de facturação, Submissão do ficheiro de aquisições de bens e serviços (upload) ou anexo/mapa de fornecedores. Submissão electrónica de forma gradual: Grandes Contribuintes e os contribuintes que aderirem ao regime geral do IVA (obrigatório), Outros contribuintes ( facultativo), Todos os contribuintes (1 de Janeiro de obrigatório). Portal Do Contribuinte Repartição Fiscal Superior ao volume de negócio ou operação de importação (kz 50 Milhões) Aviso electrónico de recepção efectuada pelo SIGT.

16 Adilson Sequeira Coordenador do Grupo Técnico do IVA Obrigado