INFORMAÇÃO TÉCNICA N.º 32/2013 TAX FREE

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1 INFORMAÇÃO TÉCNICA N.º 32/2013 TAX FREE A presente informação técnica substitui as informações n.º 12/2008 e 17/2013. Índice 1.Introdução Oficio circulado n.º 30139/2012, de 28 de Dezembro Oficio circulado n.º 30151/2013, de 11 de Setembro Quem tem direito? Supressão do sistema de Dupla Venda Sistema Standard lojistas e empresas de tax free Facturas: Procedimentos: Contabilização: Âmbito de isenção (DL n.º 295/87, de 31 de Julho) Introdução 1.1. Oficio circulado n.º 30139/2012, de 28 de Dezembro O oficio circulado n.º 30139/2012, de 28 de Dezembro sobre o DL n.º 295/87, vem: 1. Suprimir o sistema de Dupla Venda ; 2. Elucidar o funcionamento do sistema da actividade Tax Free, nomeadamente os procedimentos a serem observados pelo lojista e pela empresa Tax Free referente a devolução do IVA nas transmissões de bens, para fins privados, feitas a viajantes domiciliados em países terceiros e que os transportem na sua bagagem pessoal para fora da União Europeia (DL n.º 295/87); 3. Evidenciar a isenção nas transmissões de bens a particulares, para fins privados, feitas a adquirentes domiciliados em países terceiros que os transportem na sua bagagem pessoal para fora da União Europeia (DL n.º 295/87), nos termos da alínea b) do n.º 1 do artigo 14.º do CIVA (exportação) Oficio circulado n.º 30151/2013, de 11 de Setembro NUCASE Mod. 12i-002 Rev. E DEPARTAMENTO TÉCNICO 1

2 O oficio circulado n.º 30151/2013, de 11 de Setembro vem fazer os seguintes esclarecimentos: 1. Nos termos do DL 295/87, a isenção prevista na alínea b) do n.º 1 do artigo 14.º do CIVA é confirmada, mediante a certificação da exportação nas faturas exibidas pelos viajantes, pela estância aduaneira de saída do território da Comunidade (oposição de carimbo); 2. Não obstante, nada impede que os serviços aduaneiros certifiquem os pressupostos da isenção nos formulários das empresas tax free, desde que se verifiquem os requisitos previstos do DL 295/87, nomeadamente quanto aos bens, aos viajantes e às faturas, as quais devem estar identificadas, de forma inequívoca, nos respectivos formulários. Os formulários tax free emitidos com data posterior a 30 de Setembro, não devem conter a expressão fatura, devem conter a menção expressa do número identificativo das faturas que lhes correspondam e devem ser acompanhados pelas respetivas faturas emitidas pelos lojistas sob pena da exportação dos bens não ser certificada pela autoridade aduaneira (alfândega); 3. Os formulários das empresas tax free, utilizados na venda de bens a viajantes a que se refere o DL 295/87, têm uma natureza diferente da fatura e não titulam uma operação tributável nem cumprem a obrigação de faturação. Não devem, por isso, apresentar a designação fatura, face às atuais regras de faturação. No entanto, desde que não contenham a designação fatura, não estão inibidos de continuar a ser usados como documentos comprovativos da exportação, nos termos do n.º 8 do artigo 29.º do CIVA (oposição de carimbo pela autoridade aduaneira); 4. A certificação da exportação pela alfândega portuguesa, enquanto estância aduaneira de saída do território da Comunidade, de bens adquiridos em outros Estados-membros, é efetuada na fatura ou, caso haja intervenção de empresa tax free, no formulário tax free. NUCASE DEPARTAMENTO TÉCNICO 2

3 2.Quem tem direito? Para que se verifique a isenção será necessário que a residência do viajante seja comprovada mediante apresentação do passaporte ou de outro documento de identidade oficialmente reconhecido como válido; Os dados do viajante devem ser preenchidos na loja no acto da venda; e O valor da venda em cada estabelecimento seja superior a 49,88 (líquido de IVA). 3.Supressão do sistema de Dupla Venda Com o ofício circulado n.º 30139/2012, é revogada a autorização para utilização do sistema de dupla venda, reconduzindo a actividade do sector ao seu enquadramento legal. Considerando que este sistema vigorou com a anuência da Administração Tributária, estabeleceu-se um prazo de quatro meses, contando a partir da publicação do presente ofício, para adequação dos procedimentos pelo sector de actividade. Em qualquer caso, o sistema de dupla venda não pode ser utilizado em operações realizadas a partir de 30 de Abril de Sistema Standard lojistas e empresas de tax free 4.1. Facturas: Nesta situação para o lojista trata-se duma venda normal: a) O lojista cobra o valor total do IVA ao turista, emitindo em triplicado a factura, factura/recibo ou factura simplificada de acordo com as regras de facturação, ao viajante, e identifica o adquirente; 4.2. Procedimentos: a) O Lojista entrega ao turista um cheque (voucher) que é preenchido pela importância a reembolsar de acordo com o valor indicado em tabela fornecida pela empresa de Tax Free. NUCASE DEPARTAMENTO TÉCNICO 3

4 b) A empresa de Tax Free reembolsa o turista à saída do País; c) A empresa de Tax Free facturará regularmente ao lojista o valor total do IVA que este cobrou ao turista; d) Uma das condições da empresa de Tax Free é o recebimento das suas facturas a 15 dias; e) A factura da empresa de Tax Free faz prova, junto do nosso cliente, como documento de exportação dos bens; f) A empresa de Tax Free enviará, após a cobrança da factura que emitiu, os originais dos cheques, junto do respectivo recibo Contabilização: 1ª Fase Venda na loja Venda normal em território nacional Débito conta 11/12- Disponibilidades com o pagamento do turista na loja (123,00 ) Crédito Conta 71-Vendas pela venda dos bens ao turista na loja (100,00 ) Crédito Conta Liquidação do IVA da Venda ( 23,00 ) Nesta situação a loja tem a preocupação de regularizar o IVA aquando do recebimento da factura da empresa de Tax Free, como veremos na segunda fase. 2ª Fase O lojista ao receber a factura da empresa de Tax Free referente ao IVA que cobrou ao turista, regulariza o mesmo na declaração periódica, no campo 40 Regularização a Favor do Sujeito Passivo. Exemplo: uma venda de 123,00 100,00 = Valor venda 23,00 = IVA Recebimento da factura empresa de Tax Free 23,00 Débito Pela regularização do IVA a favor da empresa Crédito 27??? Pelo crédito do Tax Free (valor do IVA) Débito Pela venda com IVA Crédito Pela venda Isenta NUCASE DEPARTAMENTO TÉCNICO 4

5 5.Âmbito de isenção (DL n.º 295/87, de 31 de Julho) O diploma determina, genericamente, que são isentas do imposto, as transmissões de bens: 1. Para fins privados; 2. Feitas a adquirentes sem residência na União Europeia; 3. Cujo valor, em cada estabelecimento, seja igual ou superior a 49,88 Euros; e 4. Que no prazo de 90 dias, os transportem na sua bagagem pessoal com destino a um país não pertencente à Comunidade Europeia; 5. Documentadas por facturas passadas em forma legal, emitidas em três exemplares, dos quais o triplicado se destina ao vendedor e os restantes ao adquirente, que os apresentará na estância aduaneira de saída do território da Comunidade para confirmação da exportação. Contendo as seguintes anotações: o Isenta de IVA nos termos da alínea b) do n.º 1 do artigo 14.º do CIVA o Do documento comprovativo da entidade e da residência do adquirente. Após certificação pela estância aduaneira competente, mediante aposição do carimbo na factura, o adquirente deve remeter o original ao vendedor, no prazo de 150 dias após a transmissão. Se, findo este prazo, não tiver na sua posse, o vendedor é obrigado a liquidar o imposto até ao fim do período seguinte àquele em que terminou o referido prazo (exigibilidade). O vendedor dos bens pode, querendo, exigir do adquirente um montante correspondente ao valor do imposto, a título de caução, obrigando-se, no entanto, a devolver-lho no prazo de 15 dias após a recepção do referido original, podendo deduzir as despesas necessárias à operação. 5.1.Procedimentos: a) O lojista preenche a factura/recibo (original e duplicado) com todos os elementos do turista, isenta de IVA alínea b) do n.º 1 do artigo 14.º do CIVA ; b) O lojista exige do adquirente um montante correspondente ao valor do IVA, a título de caução; c) O turista ao sair no aeroporto, vai a alfândega para que carimbem o original da factura/recibo; NUCASE DEPARTAMENTO TÉCNICO 5

6 d) Depois de ter o original da factura/recibo carimbada pela alfândega, envia-a para o lojista como comprovativo de que transportou a mercadoria para o exterior; e) O lojista ao receber o original da factura/recibo carimbada pela alfândega, procede à devolução da caução referente ao IVA por transferência bancária ou emissão de cheque, deduzindo as despesas com a operação (despesas de transfª, emissão de cheque); f) Caso o lojista não obtenha o original da factura/recibo carimbada pela alfândega no prazo de 150 dias após a transmissão, é obrigado a liquidar o imposto até ao fim do período seguinte àquele em que terminou o referido prazo, em documento rectificativo de factura, nomeadamente numa nota de débito, a fazer referência a factura original que está a ser rectificada, e a indicar que se trata de IVA liquidado, com a seguinte menção Excluído de tributação nos termos da alínea a) do n.º 5 do artigo 16.º do CIVA. Nota: A presente informação técnica substitui as informações n.º 12/2008 e 17/2013. Elaborado por: Manuela Reinolds de Melo Revisto por: Maria Mestra Carcavelos, 23 de setembro de 2013 NUCASE DEPARTAMENTO TÉCNICO 6

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