ASSOCIAÇÃO NACIONAL DAS EMPRESÁRIAS

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1 MÓDULO: IVA Imposto sobre Valor Acrescentado Direito Fiscal FORMADORA: Dr. Vitor Murta TRABALHO: Os Impostos (Noções básicas) IVA (Noções básicas) OS IMPOSTOS CONCEITO DE IMPOSTO O imposto é uma prestação coactiva, pecuniária, unilateral, definitiva. COACTIVA: Porque o Estado e outras pessoas colectivas de direito público obrigam os cidadãos a ficarem sujeitos ao imposto. PECUNIÁRIA: Porque se trata de uma prestação em dinheiro UNILATERAL: Porque a relação que se estabelece entre Estado e os cidadãos é unilateral uma vez que à prestação por parte do contribuinte não corresponde uma contraprestação directa e imediata por parte do Estado. DEFINITIVA: Porque aquilo que é pago a título de imposto não nos é restituído, com excepção dos impostos pagos em excesso ou anulação, nestes casos existe reembolso uma vez que o imposto pago em excesso ou anulado é um imposto indevido. Estabelecida pela lei a favor do estado ou outra entidade pública, para a realização de fins públicos sem carácter de sanção. DISTINÇÃO ENTRE IMPOSTOS E TAXAS IMPOSTO: Como verificamos o imposto tem carácter unilateral, não dá lugar a nenhuma contraprestação individualizada, quem paga o imposto não pode exigir de imediato nada em troca. Com a receita destes impostos o Estado vai construir, entre outras coisa, estradas, escolas, hospitais e vai prestar serviços de que o contribuinte pode eventualmente usufruir e beneficiar. TAXAS: As taxas já têm um carácter bilateral, uma vez que estas se destinam a retribuir um serviço prestado por determinado serviço público. O utente paga a taxa e recebe em troca a prestação de um serviço público, exemplo: Taxa moderadora dos Centros de Saúde e Hospitais

2 CLASSIFICAÇÃO DOS IMPOSTOS A classificação mais usual dos impostos é: Impostos Indirectos Impostos Directos ASPECTO ECONÓMICO Impostos sobre o consumo ou despesas (IVA) Impostos sobre rendimento (IRS, IRC) ou património (IMI) Impostos Estaduais Impostos Não Estaduais SUJEITO ACTIVO Quando o sujeito activo é o Estado (IRS, IRC, IVA) Quando o sujeito activo não é o Estado, mas outra pessoa colectiva de direito público. Exemplo: Autarquias (IMI) Impostos Periódicos Impostos de Obrigação Única PERÍODO DE TEMPO EM QUE OCORREM Quando os factos ou situação que dão origem ao imposto se repetem, no tempo, com carácter de continuidade (IRS, IRC, IVA) Quando os factos ou situações não se repetem com carácter de periodicidade, mas ocasional (IMT) Impostos Proporcionais Impostos Progressivos Impostos Regressivos CÁLCULO DO MONTANTE DA PESTAÇÃO PECUNIÁRIA Quando a taxa é sempre a mesma. Assim, o valor do imposto aumenta proporcionalmente à matéria colectável (IRC, IVA) Quando a taxa do imposto aumenta com o aumento da matéria colectável (IRS) Quando a taxa diminui com o aumento da matéria colectável (Não existe em Portugal impostos deste tipo) Impostos Reais Impostos Pessoais INCIDÊNCIA DO IMPOSTO São todos aqueles impostos em que a tributação se efectua independentemente das condições pessoais, económicas e familiares dos contribuintes. Exemplo: Bens de consumo São todos aqueles impostos que se caracterizam por fazer relevar as características pessoais dos contribuintes no momento da tributação (empresas e indivíduos). Ex: IRS, IRC.

3 FINALIDADES DA TRIBUTAÇÃO DOS IMPOSTOS O imposto pode ter finalidades fiscais ou parafiscais/extra fiscais. FISCAIS: Como finalidade fiscal vamos obter através destes benefícios, a médio e longo prazo, na construção de infra-estruturas sociais. EXTRAFISCAIS: Como finalidade extra fiscal ou parafiscal temos as contribuições sociais, de interesse no domínio económico e de interesse das categorias profissionais ou económicas. Exemplo: Imposto Aduaneiro (a sua finalidade é proteger determinada industria da concorrência estrangeira) e também a estrutura das contribuições das entidades empregadoras para o Sistema da Segurança Social. FASES DO IMPOSTO São 4 as fases do Imposto, estas são reguladas através de um conjunto de normas jurídicas que se podem classificar de acordo com a fase do imposto a que respeitam. INCIDÊNCIA: É a fase do imposto em que é definido pela lei os actos ou situações sujeitos a imposto e das pessoas sobre quem recai a respectiva prestação. A incidência reveste dois aspectos: - Real ou Objectiva (O que está sujeito a imposto, isto é, aquilo sobre que o imposto vai recair). - Pessoal (Quem está sujeito a imposto, isto é, a pessoa sobre quem recai a obrigação de imposto). LANÇAMENTO: É a fase do imposto que consta de um conjunto de operações administrativas que visam a identificação do sujeito passivo do imposto e a determinação da matéria colectável. LIQUIDAÇÃO: É a fase que consiste na aplicação da taxa do imposto à matéria colectável para determinação da colecta COBRANÇA: É a fase que consiste na entrada do montante do imposto nos cofres do estado. Modalidades de Cobrança: - Cobrança Voluntária, quando é feita nos prazos estabelecidos nas leis tributárias. - Cobrança Coerciva, quando o pagamento não é realizado nos prazos estabelecidos, dando lugar à instauração de um processo de execução fiscal e ao pagamento de juros de mora.

4 PRINCIPAIS IMPOSTOS DO SISTEMA FISCAL PORTUGUÊS IMPOSTOS SOBRE O RENDIMENTO IRS Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (é um imposto que incide sobre o rendimento das pessoas individualmente consideradas e que se dirige ao agregado familiar). IRC Imposto sobre o rendimento de Pessoas Colectivas (é um imposto que incide sobre o rendimento das sociedades/empresas) IMPOSTOS SOBRE O CONSUMO IVA Imposto sobre Valor Acrescentado (é um imposto em que cada um dos intervenientes, no circuito económico entrega ao estado o imposto sobre o valor que acrescentou ao produto transaccionado). IA Imposto Automóvel (o imposto automóvel incide apenas sobre os carros novos / o imposto de circulação é que incide sobre todos os veículos) ISP Imposto sobre produtos Petrolíferos (é um imposto sobre produtos petrolíferos). IST Imposto sobre o Consumo de Tabaco ( é um imposto sobre o consumo do tabaco, através do aumento deste imposto o Estado pode aumentar o preço de venda ao público, para além de aumentar as receitas favorece a saúde pública). IMPOSTOS SOBRE O PATRIMÓNIO IMI Imposto Municipal sobre Imóveis (é um imposto que incide sobre o valor patrimonial tributário dos prédios rústicos e urbanos situados em território português, constituindo receita dos municípios onde os mesmos se localizam). IMT Imposto Municipal de Transmissões (é um imposto que incide sobre transmissões, a título oneroso, do direito de propriedade sobre bens imóveis situados no território nacional e é devido pelas pessoas singulares ou colectivas, para quem se transmitem bens imóveis). Imposto de Selo (este imposto veio substituir o imposto sobre sucessões e doações relativamente às transmissões gratuitas de bens). IMPOSTOS ESPECIAIS Imposto de Selo Impostos rodoviários (imposto de Circulação e imposto de Camionagem) Imposto Municipal sobre Veículos (imposto de selo automóvel agora denominado imposto de circulação). SISTEMA DE PROTCÇÃO SOCIAL O sistema de protecção social é assegurado por contribuições específicas para a Segurança Social (particulares e empresas)

5 IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO IVA Perante o anteriormente exposto, concluímos que o IVA tem as seguintes características: Indirecto (Imposto sobre consumo/despesas) Plurifásico (várias fases) Incide apenas sobre o valor acrescentado Regressivo * Real Geral Taxa proporcional Obrigação única Estadual Pessoal e colectivo Individual ou principal *Regressivo, não porque a taxa tenha esta natureza (em Portugal não há impostos regressivos), mas porque a respectiva carga é tanto mais sentida quanto menor for o rendimento. IVA TAXAS APLICÁVEIS Taxa de 5% (bens de primeira necessidade como os produtos alimentares). Taxa de 12% (Aplicáveis a determinadas importações, transmissões de bens e prestação de serviços). Taxa de 20% (taxa normal para restantes bens e serviços). IVA VALOR A DECLARAR A equação fundamental para a declaração do IVA é: IVA = (valor da venda x taxa) (valor da Compra x taxa) Exemplo: - Senhor A compra artigo no valor de 500 com taxa de IVA a declarar 5% (Valor para o estado 25 ). - Senhor A vende o mesmo artigo por 1000 com taxa de IVA a declarar 5% (Valor para o estado 50 ) - O Senhor A deverá aos 50 deduzir os 25 já retidos no acto da compra, assim o valor a declarar ao Estado será de 25.

6 IVA ISENÇÕES Está isento de IVA o sujeito passivo que: Não possua contabilidade organizada. Não praticar importações, exportações ou actividades conexas. Não tenha um volume de negócios anual superior a 9.975,96. Se encontre no regime especial dos pequenos retalhistas. Para se enquadrar no regime de pequenos retalhistas tem que preencher os seguintes requisitos: Ser pessoa singular. Não possuir contabilidade organizada para efeitos de IRS. Não ter um volume de compras superior a ,79 no ano anterior. Não praticar importações, exportações ou actividades conexas. Do valor total das compras, pelo menos 90% destinarem-se a vendas sem transformação. Pelo facto de não liquidarem imposto nas vendas não podem deduzir o imposto relativo às compras. IVA REEMBOLSO O sujeito passivo tem direito a pedir o reembolso do IVA se: O montante do imposto deduzido exceder o montante devido. Ao fim de 12 meses o excesso persistir e for superior a 249,40 Se verificar a cessão de actividade. O crédito do imposto a receber for superior ,00 Se tiver iniciado a actividade à menos de 6 meses. Se houve investimento recorrendo ao crédito e se o crédito do imposto exceder os 5000.