Instituto Politécnico de Tomar. Escola Superior de Gestão de Tomar

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1 Instituto Politécnico de Tomar Escola Superior de Gestão de Tomar Frequência de Fiscalidade I Auditoria e Fiscalidade Gestão de Empresas 15/01/2008 Informações: O aluno dispõe de 02H:00M mais 30M de tolerância para a realização da frequência. No caso de surgirem dúvidas, o aluno deverá assentar a resolução do exercício num pressuposto, explicitando-o na folha de prova; É necessário identificar com número e nome todas as folhas que entregar, bem como a questão respondida. Não serão consideradas as respostas se as folhas/respostas não estiverem devidamente identificadas; Deve apresentar todos os cálculos que efectuar arredondados às centésimas. Apenas é permitida a utilização dos códigos fiscais não comentados, de legislação fiscal complementar e de máquina de calcular. Deve justificar todas as respostas com os artigos que considere pertinentes. Grupo I 1. Comente as seguintes afirmações: (2 valores) a) Não é condição única e exclusiva um sujeito passivo enquadrar-se nas condições previstas no nº1 do art. 2º do CIRS, para que os rendimentos por si auferidos sejam enquadrados no âmbito da categoria A b) O Iva é um imposto plurifásico não cumulativo, sendo sempre um custo para a empresa 2. Diga em que situações os rendimentos prediais e de capitais, podem ser tributados no âmbito de outra(s) categorias(s), que não a F e E. (1,5 valores) 1

2 3. Diga o que entende por elementos de conexão, e quais os elementos de conexão invocados pela administração fiscal portuguesa, para tributar os rendimentos auferidos por sujeitos passivos de nacionalidade portuguesa. (1,5 valores) Grupo II Considere um agregado familiar composto por dois sujeitos passivos e dois dependentes, um deles deficiente, que no ano de 2007 auferiram os seguintes rendimentos: Sujeito passivo A - Rendimentos provenientes da actividade agrícola no montante de Direitos de autor, referentes à edição de um livro, no montante de Juros de um depósito a prazo no valor bruto de 350 (o agregado familiar optou pelo não englobamento deste rendimento) Sujeito Passivo B - Rendimentos auferidos como trabalhador por conta de outrem:. Vencimento mensal: 750. Ajudas de custo superiores ao limite legal: 400 (valor anual, auferido equitativamente durante 11 meses). Despesas com uma viagem realizada aos Açores, no valor de 700, suportada pela entidade patronal, em relação à qual não foi apresentado pelo sujeito passivo qualquer comprovativo.. Subsídio de residência de 800 O agregado familiar suportou as seguintes despesas: - Despesas de saúde respeitantes à aquisição de bens e serviços isentos de IVA: Despesas de saúde respeitante à aquisição de bens e serviços, sujeitos à taxa normal de IVA, em relação aos quais não existe receita médica: Despesas de educação respeitantes ao dependente não deficiente: Aquisição de material informático: 600 2

3 Pretende-se 1. Enquadre os rendimentos auferidos em matéria de incidência real, determinado qual o rendimento global líquido do agregado familiar.(4 valores) 2. Partindo de uma colecta de 2.477,22 determine qual o imposto devido. (2 valores) 3. Diga, justificando, quais os rendimentos que estão sujeitos a retenção na fonte a título de pagamento por conta do imposto, bem como a taxa de retenção a que foram sujeitos e o montante do imposto retido. (3 valores) Grupo III 1. Qual o tratamento, em sede de IVA, relativamente aos seguintes subsídios recebidos por um sujeito passivo normal de IVA: (1,5 valores) a) Subsídio directamente ligado ao preço dos bens; b) Subsídio para a criação de postos de trabalho; c) Subsídio para a aquisição de uma maquina. 2. O sistema actual do IVA é de natureza híbrida, no que respeita à adopção dos princípios da tributação na origem ou no destino dos bens a regra geral orientadora é a de que o princípio da origem é aplicável às transacções de bens destinados a consumidores finais e, em determinadas situações, aos organismos isentos Silva Fernandes Refira, quais são as situações em que a regra geral do princípio de tributação no país de destino é derrogada. (1,5 valores) 3. A sociedade Jardins do Nabão, Lda, sujeito passivo misto, adquiriu uma máquina para o seu activo imobilizado, em n por , sujeita a IVA a 21%. No ano de aquisição o pro rata provisório foi de 80% e o definitivo de 84%. Nos anos seguintes os pro rata definitivos foram: n+1: 78%; n+2: 79%; n+3: 82%; n+4: 90%; n+5: 94%. Determine o IVA dedutível e respectivas regularizações. (3 valores) 3

4 Exame de Fiscalidade I Auditoria e Fiscalidade Gestão de Empresas 29/01/2008 Informações: O aluno dispõe de 02H:00M mais 30M de tolerância para a realização da frequência. No caso de surgirem dúvidas, o aluno deverá assentar a resolução do exercício num pressuposto, explicitando-o na folha de prova; É necessário identificar com número e nome todas as folhas que entregar, bem como a questão respondida. Não serão consideradas as respostas se as folhas/respostas não estiverem devidamente identificadas; Deve apresentar todos os cálculos que efectuar arredondados às centésimas. Apenas é permitida a utilização dos códigos fiscais não comentados, de legislação fiscal complementar e de máquina de calcular. Deve justificar todas as respostas com os artigos que considere pertinentes. Grupo I 1. Comente as seguintes afirmações:(3 valores) a) A contabilidade organizada, de acordo com a normalização contabilística, é o ponto de partida para o apuramento do lucro tributável. b) O IVA é um imposto neutro em relação ao comércio intracomunitário c) Os não residentes são tributados, em Portugal, pelo rendimentos auferidos em território português, bem como pelos rendimentos obtidos no estrangeiro. 2. Comente o regime de dedução de perdas no âmbito da categoria B.(2 valores) 3. Distinga rendimento produto de rendimento acréscimo, exemplificando. (1 valor) Grupo II Considere um agregado familiar composto pelo sujeito passivo A, deficiente, pelo sujeito passivo B, e por três dependentes, que auferiu, em 2007, os seguintes rendimentos: 4

5 Sujeito passivo A: - Rendimentos provenientes da exploração agrícola: ; - Subsídio no valor de , para aquisição de equipamento agrícola. Sujeito passivo B: - É sócio de uma sociedade abrangida pelo regime de transparência fiscal. A referida sociedade apurou uma matéria colectável de , sendo imputado ao sujeito passivo B o montante de Sabe-se igualmente que o sujeito passivo B, prestou serviços à sociedade no montante de ; - Auferiu dividendos no montante de 2.500, referentes às acções que possui da GALP, tendo optado pelo englobamento dos dividendos. - Alienou 250 acções da REN, tendo obtido uma mais valia de 450 (optando pelo não englobamento) No ano de 2007, suportaram as seguintes despesas: - Constituição de PPR para o sujeito passivo A (55 anos): Despesas de saúde com bens e serviços isentos de IVA: Despesas de educação com os três dependentes: Pretende-se 1. Enquadre os rendimentos auferidos em matéria de incidência real, determinado qual o rendimento global líquido do agregado familiar.(4 valores) 2. Partindo de uma colecta de determine qual o imposto devido.(2 valores) 3. Diga, justificando, quais os rendimentos que estão sujeitos a retenção na fonte a título de pagamento por conta do imposto, bem como a taxa de retenção a que foram sujeitos e o montante do imposto retido. (2 valores) Grupo III 1. A sociedade Jardins do Nabão, Lda, sujeito passivo misto, adquiriu, em n, uma máquina para o seu activo imobilizado por ,00, sujeita a IVA à taxa normal. No ano de aquisição o pro rata definitivo foi de 84%. 5

6 No ano n+2 alienaram a referida máquina por 5.000,00, sujeita a IVA à taxa normal. Indique qual a regularização a efectuar pela empresa no ano n+2.(2 valores) 2. Determine a percentagem de dedução da sociedade Jardins do Nabão, Lda, com sede em Tomar, que realizou as seguintes operações no ano n: (2 valores) Vendas sujeitas a IVA e não isentas ,00 Exportações ,00 Prestações de serviços isentas de IVA ,00 Concessão de empréstimos 1.200,00 3. O Sr. José é sócio da empresa ElectroTomar, Lda, que foi constituída no ano n. Como prevê que o volume de negócios, no primeiro ano, não seja superior a 9.000,00, está a pensar em não liquidar IVA nas operações que efectue, baseandose no disposto nos art. 53º e sgts do IVA. Poderá fazê-lo, justifique a sua resposta com os artigos que considere pertinentes. (2 valores) Exame de Recurso de Fiscalidade I Auditoria e Fiscalidade Gestão de Empresas 19/02/2008 Informações: O aluno dispõe de 02H:00M mais 30M de tolerância para a realização da frequência. No caso de surgirem dúvidas, o aluno deverá assentar a resolução do exercício num pressuposto, explicitando-o na folha de prova; É necessário identificar com número e nome todas as folhas que entregar, bem como a questão respondida. Não serão consideradas as respostas se as folhas/respostas não estiverem devidamente identificadas; Deve apresentar todos os cálculos que efectuar arredondados às centésimas. 6

7 Apenas é permitida a utilização dos códigos fiscais não comentados, de legislação fiscal complementar e de máquina de calcular. Deve justificar todas as respostas com os artigos que considere pertinentes. 1. Os rendimentos derivados do resgate de Planos Poupança-Reforma (PPR) podem ser tributados em duas categorias, consoante a forma de resgate pretendida pelo sujeito passivo. Diga quais são essas categorias, e qual, na sua opinião é a forma de resgate mais favorável para o sujeito passivo, em matéria fiscal. (1,5 valores) 2. Comente a política de dedução de perdas prevista para a categoria E. (1,5 valores) 3. Um sujeito passivo de IRS auferiu rendimentos, no âmbito da categoria H, no montante de , determine qual o rendimento líquido apurado no âmbito da referida categoria. (2 valores) 4. Um trabalhador auferiu de uma indemnização por cessação do contrato de trabalho, sendo apurado, de acordo com o nº 4 do art. 2º do CIRS, um rendimento tributável de Refira quais as implicações fiscais que teria o sujeito passivo, se este constituísse uma empresa, na qual seria sócio maioritário, e mais de 50% do volume de negócios da referida empresa fosse com a antiga entidade patronal do sujeito passivo. (2 valores) 5. Refira em que categoria são tributados os seguintes rendimentos: (3 valores) a. Ganhos resultantes de stock-options ; b. As prestações efectuadas pela sociedade à Segurança-Social; c. Rendimentos derivados do uso de partes comuns de prédios urbanos; d. Direitos de autor auferidos pelo titular originário; e. Direitos de autor auferidos por titular não originário; f. Alienação de uma obra de arte pelo seu titular originário. 6. O sujeito passivo C alienou a sua participação na sociedade Imobiliária ImoNabão, S.A., que detinha desde 2000, tendo obtido uma mais-valia de Sabendo 7

8 que o activo da referida sociedade é constituído em mais de 50% por imóveis, diga qual o montante a tributar. (2 valores) 7. O sujeito passivo D, trabalhador por conta de outrem, comprou a viatura que utilizava no âmbito da actividade exercida à sua entidade patronal por Sabendo que a viatura foi adquirida pela entidade patronal em n-2 por e que o sujeito passivo D tinha sido tributado pela utilização da viatura em 2.268,75 e 2.062,5 em n-2 e n-1 respectivamente (conforme estipulado no art. 2, nº3, b), 9)), diga qual o montante a tributar pela aquisição da viatura. (2 valores) 8. Diga onde são tributadas, em sede de IVA, as seguintes operações efectuadas por sujeitos passivos de IVA: (3 valores) a. Uma empresa, com sede na Madeira, vende mercadorias a uma empresa com sede em Portugal continental; b. Um arquitecto, com domicílio em Portugal continental, executa um trabalho imobiliário num imóvel situado nos Açores; c. Um economista espanhol, realiza em Portugal um conferência; d. Uma empresa de rent-a-car, com sede nos Estados-Unidos, aluga um veículo automóvel a um sujeito passivo de IVA português. 9. A empresa InduBarros, S.A., realizou as seguintes operações no mês de Setembro: - Aquisição de matérias-primas à taxa de normal de 21%: Encargos com a reparação de viaturas ligeiras de passageiros: Aquisição de material de limpeza: Aquisição de um motociclo: Aquisição de maquinaria diversa: Despesas de representação: Aquisição intracomunitária de bens: Venda de bens para países da Comunidade: Venda de bens no mercado interno: Prestação de serviços a uma empresa com sede no Brasil:

9 Sabendo que os valores indicados não incluem IVA e que no período anterior a empresa apurou um IVA a recuperar no montante de 3.500, determine o IVA a pagar/recuperar referente ao mês de Setembro. (3 valores) 9