INFORMAÇÃO FISCAL. IVA - Imposto sobre o valor acrescentado. Despesas em que o IVA é dedutível. Despesas em que o IVA não é dedutível
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- Rosa Cabral Lencastre
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1 INFORMAÇÃO FISCAL IVA - Imposto sobre o valor acrescentado Características gerais do imposto: É um imposto geral sobre o consumo, já que incide sobre as transmissões de bens, prestações de serviços e importações. É um imposto faseado, pois incide sobre o lucro que os diversos operadores económicos lhe introduzem. O cálculo e pagamento do imposto devido é apurado através de conta corrente com o Estado. Os contribuintes são enquadrados nos regimes mensal, trimestral, dos pequenos retalhistas ou de isenção, em função do seu volume de negócios e do seu enquadramento fiscal. Despesas em que o IVA é dedutível Aquisição, fabrico ou importação, locação, utilização, transformação e reparação de bens, cuja venda ou exploração constitua objeto da atividade do sujeito passivo. Fornecimentos ao pessoal da empresa pelo próprio sujeito passivo, de alojamento, refeições, alimentação e bebidas, em cantinas, economatos, dormitórios e similares. Aquisição do gasóleo para consumo de veículos pesados de passageiros, transportes públicos e máquinas consumidoras de gasóleo. Despesas em que o IVA não é dedutível Na aquisição, fabrico ou importação, locação, utilização, transformação e reparação de viaturas de turismo, barcos de recreio, helicópteros, aviões, motos e motociclos. Nos combustíveis utilizados em viaturas automóveis, com exceção de gasóleo, GPL, gás natural e biocombustível, cujo imposto será dedutível na proporção de 50%. Nos transportes e viagens de negócios do sujeito passivo e do seu pessoal, incluindo as portagens. No alojamento, alimentação, bebidas, tabaco e despesas de receção, incluindo as relativas ao acolhimento de pessoas estranhas à empresa e as despesas relativas a
2 imóveis ou parte de imóveis e seu equipamento, destinados principalmente a tais receções. Nas despesas de divertimento e de luxo, sendo consideradas como tais, as que pela sua natureza ou montante, não constituam despesas normais de exploração. IRC - IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DE PESSOAS COLETIVAS É o imposto que incide sobre os rendimentos líquidos das empresas, complementada, em alguns concelhos com a Derrama Municipal que vai de 0% a 1,5 % sobre o lucro fiscal do exercício. Nalguns casos a dedutibilidade de alguns encargos encontra-se limitada, e noutros completamente vedada são exemplo disso: Reintegrações de veículos ligeiros de passageiros ou mistos, cujo valor de aquisição que exceda os montantes definidos. Ajudas de custo e deslocações com viatura própria ao serviço da empresa (Kms) Juros ou outras formas de remuneração e empréstimos feitos pelos sócios, na parte que a remuneração exceda a Euribor a 12 meses do dia de constituição da dívida. Noutros casos, são sujeitos a uma tributação autónoma, ainda que o sujeito passivo tenha prejuízos fiscais: Km em viatura própria e ajudas de custo; Despesas de representação; Despesas com viaturas ligeiras de passageiros, nomeadamente combustíveis, portagens, depreciações, rendas, alugueres, seguros e reparações, imposto único de circulação, juros contratos de leasing, exceto as de serviço público de transporte ou aluguer; Despesas não documentadas. Nota: As Taxas de Tributação Autónoma são agravadas em 10%, se os sujeitos passivos apresentarem prejuízos fiscais no exercício a que os gastos se referem, relativamente a todos os encargos sujeitos a Tributação Autónoma. Dedução de Prejuízos Fiscais Os prejuízos fiscais apurados em determinado exercício serão deduzidos dos lucros tributáveis, havendo-os, de um ou mais nos exercícios posteriores.
3 IRS - IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DE PESSOAS SINGULARES Tipo de rendimentos sujeitos a IRS Categoria A Rendimentos de trabalho dependente - por conta de outrem Categoria B Rendimentos empresariais e profissionais Categoria E Rendimentos de capitais Categoria F Rendimentos prediais Categoria G Mais-valias Categoria H Pensões Pessoas abrangidas Os residentes em Portugal, estão sujeitos a imposto relativamente a todos os rendimentos e ganhos, onde quer que eles sejam auferidos. Os não residentes estão sujeitos a IRS apenas quanto aos rendimentos e ganhos obtidos em território português. Rendimentos da categoria A - Trabalhadores por conta de outrem - Dependentes São considerados rendimentos do trabalho dependente: O prestado em função de contrato individual de trabalho; O prestado ao abrigo de um contrato de serviços exercido sob a autoridade e a direção da entidade contratante; O obtido no exercício de função, serviço ou cargo público; Resumindo: Abrangem genericamente as remunerações gerais ou, os subsídios ou prémios e outras remunerações acessórias, ainda que periódicas, fixas ou variáveis, de natureza contratual ou não. Em Resumo: Abrangem, genericamente, as remunerações, os subsídios ou prémios e outras remunerações acessórias, ainda que periódicas, fixas ou variáveis, de natureza contratual ou não. São excluídos de tributação, mas limitados, os seguintes rendimentos: Ajudas de custos e subsídios de refeição, desemprego e doença; Abonos para falhas e de família; Indemnizações por acidente de trabalho ou cessação do contrato. Utilização pessoal de viatura automóvel da empresa quando exista acordo escrito.
4 A entidade contratante é obrigada a reter o imposto aos titulares destes rendimentos, em função da sua situação familiar, e mediante tabela de imposto fornecida pela Administração Fiscal. Rendimentos da categoria B - Rendimentos empresariais e profissionais São enquadrados nesta categoria os seguintes rendimentos: Os auferidos no exercício, por conta própria, de qualquer atividade de prestação de serviços; Os provenientes da propriedade intelectual ou industrial ou da prestação de informações respeitante a uma experiência adquirida no sector industrial, comercial ou científico; Os decorrentes de qualquer atividade comercial, industrial, agrícola, silvícola ou pecuária; Os rendimentos de prediais, capitais, mais-valias e as importâncias auferidas a titulo de indemnizações quando imputadas ou conexas com atividades integradas nesta categoria; Os subsídios ou subvenções quando imputados a atividades integradas nesta categoria; Atos isolados referentes a uma atividade comercial, industrial, agrícola, silvícola ou pecuária ou no âmbito de uma atividade de prestação de serviços por conta própria; Importâncias relativas à cessão temporária de exploração de estabelecimento. Este tipo de rendimentos permite a dedução dos encargos necessários à prestação dos serviços, sendo consideradas, de uma forma geral, todas as despesas de funcionamento. Rendimentos da categoria E - Capitais São os rendimentos de aplicação de capitais e estão sujeitos às taxas liberatórias. Os rendimentos sujeitos à taxa liberatória liberam o sujeito passivo de qualquer obrigação declarativa, salvo se este for residente em território nacional e optar pelo englobamento de outros rendimentos. Os rendimentos devidos por entidades que disponham, ou devam dispor de contabilidade organizada, estão sujeitos a retenção na fonte.
5 Rendimentos da categoria F - Prediais São tributados os rendimentos auferidos pelo arrendamento de prédios urbanos, rústicos ou mistos. Além das situações normais, são também abrangidas as seguintes: Cedência do uso dos prédios ou partes comuns em prédios de propriedade horizontal ou serviços relacionados com aquela cedência; Cedência do uso de bens imóveis para publicidade ou outros fins; Aluguer de mecanismos e mobiliários instalados no prédio arrendado; No subarrendamento, a diferença recebida pelo sublocador e a paga ao senhorio; Cessão temporária de exploração de estabelecimento comercial, industrial ou agrícola. Este rendimento é apurado por diferença entre a renda paga e recebida se o cedente não for o proprietário. Os rendimentos de prédios urbanos só permitem a dedução de despesas documentadas referentes a manutenção, conservação ou condomínio. As despesas, quando devidamente documentadas, tanto para os prédios rústicos como urbanos, não estão sujeitos a quaisquer limites. O rendimento líquido desta categoria é encontrado depois de deduzidas as despesas de manutenção e conservação devidamente comprovadas. Na sublocação e cessão de exploração, em que o cedente não é proprietário, não haverá qualquer dedução. Os rendimentos prediais devidos por entidades que disponham, ou devam dispor de contabilidade organizada, estão sujeitos a retenção na fonte. Rendimentos da categoria G - Mais - Valias É tributado em IRS, 50% do saldo positivo apurado entre as mais e as menos-valias na venda de imóveis. Estão isentas de imposto as seguintes situações: Partes Sociais e outros valores mobiliários cuja titularidade o alienante tenha adquirido até 31/12/1988;
6 Ações que o Alienante tenha detido durante mais de 12 meses; Obrigações e outros títulos da dívida Mais-valias obtidas na venda de habitação própria e permanente se o valor de realização for reinvestido para o mesmo fim, no prazo de 36 meses Rendimentos da categoria H - Pensões Este rendimento abrange as seguintes pensões: Aposentação, reforma, velhice, sobrevivência ou viuvez; Alimentos, orfandade, social ou outras; Invalidez ou doença profissional; Rendas vitalícias ou temporárias. Estes rendimentos têm um regime fiscal específico e mais favorável.
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