Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) 3824-5400, 3824-5433 (teleatendimento), fax (11) 3824-5487 Email: desenvolvimento@crcsp.org.br web: www.crcsp.org.br Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis 01230 909 São Paulo SP Presidente: Luiz Fernando Nóbrega Gestão 2012-2013 Palestra Simples Nacional Análise e Atualização Elaborado por: Luiz Emilio Santos Maciel O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a). A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. Janeiro 2013 Acesso gratuito pelo portal do CRC SP www.crcsp.org.br
Temos por objetivo neste seminário, promover a atualização e interpretação sobre as normas que deverão ser aplicadas as empresas optantes pelo Simples Nacional. Estaremos discorrendo sobre vários assuntos fazendo sempre uma ligação ao Simples Nacional com o objetivo de permitir ao profissional contábil, uma analise de acordo com o perfil de cada cliente. Limites e Condições para Enquadramento Regra geral, e atualmente disciplinado conforme previsto na Resolução do Comitê Gestor nº94/11, os limites mantêm-se em R$ 360.000,00 a Título de Microempresas e R$ 3.600.000,00 título de Empresa de Pequeno Porte. Restringindo-se a atividades sem caráter de natureza profissional. 2
Impostos e contribuições que são recolhidos de forma conjunta. IRPJ e Contribuição Social IPI COFINS PIS ISS ICMS Impostos e contribuições que são recolhidos de forma conjunta. Contribuição Previdenciária parte patronal, exceto nas atividades de construção de Imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execução de projetos e serviços de paisagismo bem como decoração de interiores. 3
Impostos e contribuições que são recolhidos de forma conjunta. Contribuição Previdenciária parte patronal, exceto nas atividades de serviços de vigilância, limpeza ou conservação. Impostos e contribuições que são recolhidos de forma isolada: IOF I.IMPORTAÇÃO ICMS SUBSTITUTO TRIBUTARIO FGTS INSS RETIDO DE TERCEIROS IRRF RETIDO DE TERCEIROS 4
Impostos e contribuições que são recolhidos de forma isolada: PIS E COFINS SOBRE IMPORTAÇÃO IMPOSTO DE RENDA SOBRE GANHOS DE CAPITAL IMPOSTO DE RENDA SOBRE APLICAÇÕES FINANCEIRAS OU RENDA VARIÁVEL REGRAS PERSONALISADAS As empresas optantes pelo Simples Nacional deverão observar tanto as regras do Município quanto as regras do Estado, no que concerne a obrigações pertinentes a escrituração e emissão de documentos fiscais, aplicando-se inclusive regras de isenção ou Imunidades conforme disposto em regulamentos. 5
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL RES.1418/12 Qual a inovação trazida pelo Resolução? A meu ver, numa interpretação bastante pessoal, deixou muito clara a responsabilidade do profissional em avaliar e destacar que não existam evidências suficientes para que sejam aplicados os requisitos previstos para a Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL RES.1418/12 Qual a inovação trazida pelo Resolução? Carta de Responsabilidade da Administração Este documento irásalvaguardar o profissional quanto a eventuais problemas na escrituração da empresa, e portanto, não vejo como o profissional continuaráa fazer a escrituração somente do livro caixa. 6
SITUAÇÕES QUE PODEM EXCLUIR A EMPRESA DO SIMPLES NACIONAL Participação dos sócios em outras sociedades, sejam do Simples Nacional ou então sob a forma de tributação no Lucro Presumido ou Lucro real. Resultante de Cisão ou qualquer forma de desmembramento. SITUAÇÕES QUE PODEM EXCLUIR A EMPRESA DO SIMPLES NACIONAL Que possua débitos dos impostos e contribuições abrangidos pelo Simples. Que realize cessão ou locação de mão de obra Quando as despesas pagas superarem em 20% o total das receitas. Quando a aquisição de mercadorias ultrapassarem em 80% o total das receitas. 7
SITUAÇÕES QUE DEVEM SER OBSERVADAS No caso de escritórios contábeis, a instrução manda observar a legislação municipal quando ao ISS fixo ou não. Não serápermitida a retificação da declaração quando a empresa estiver sob processo de fiscalização. Os valores inseridos no Sistema são considerados como confissão de dívida. SITUAÇÕES QUE DEVEM SER OBSERVADAS Observar as regras pertinentes ao Estado, principalmente em relação a emissão de cupom fiscal eletrônico a partir de julho/13. Nos documentos fiscais, preencher a declaração sobre a tomada de créditos, ou substituição tributaria, conforme o caso. A distribuição de lucros isenta, somente com a escrituração contábil completa. 8
SITUAÇÕES QUE DEVEM SER OBSERVADAS A utilização do regime de caixa para recolhimento de impostos dependeráde controles específicos e destaque dos vencimentos em documentos fiscais, ou demonstrativos fornecidos pelas administradoras de cartões de crédito. SITUAÇÕES QUE DEVEM SER OBSERVADAS O livro registro de inventário continua sendo exigido, e poderáser confrontado com os arquivos geradores da nota fiscal eletrônica, conforme disposto em legislação Estadual. A Fiscalização não fica restrita exclusivamente ao campo individual de atuação. 9
SITUAÇÕES QUE DEVEM SER OBSERVADAS A avaliação sobre a melhor forma de tributar os resultados das empresas, não fica mais adstrita aos encargos do INSS sobre a folha de pagamento, tendo em vista os incentivos atuais que estão sendo criados. A avaliação deverálevar em conta aspectos gerenciais inclusive em relação a operações com outros estados. CONCLUSÃO : O fato da empresa estar na condição de Simples Nacional, não permite ao profissional contábil pressupor que esta seja a melhor opção tributária. Recomenda-se a cada 06 meses proceder avaliação individual sobre a opção escolhida. 10
Meus agradecimentos a todos os participantes deste evento pela oportunidade de explanar alguns tópicos na busca de uma melhora constante da nossa profissão. Obrigado Maciel CONTATO: desenvolvimento@crcsp.org.br 11