Direito Tributário Módulo IV: Obrigação Tributária e Crédito Tributário.
Obrigação Tributária Relação obrigacional entre Poder Público e Contribuinte.
Obrigação Tributária Espécies: 1. Principal (obrigação de pagar); 2. Acessória (postura do contribuinte de natureza não-pecuniária, uma obrigação de fazer). Observação: A não realização de uma obrigação acessória converte-se em uma obrigação principal, relativamente ao pagamento de uma multa.
Elementos da Obrigação: 1. Hipótese de Incidência 2. Fato Gerador 3. Obrigação Tributária (propriamente dita) 4. Alíquota 5. Base de Cálculo
Elementos da Obrigação: 1. Hipótese de Incidência (HI) - situação de fato prevista na Lei, de forma abstrata. 2. Fato Gerador (FG) - realização concreta da hipótese de incidência. 3. Obrigação Tributária - consequência da realização da ocorrência do Fato Gerador.
Elementos da Obrigação Tributária 4. Alíquota: é o percentual pelo qual se determina o valor do tributo. 5. Base de cálculo: é o valor que se toma como base para cálculo do tributo (base tributável).
Sujeitos da Obrigação. Existência de um Sujeito Ativo (Poder Público) e um Sujeito Passivo. O Sujeito Passivo pode ser: 1. Contribuinte; e 2. Responsável. Objeto da Obrigação é a prestação a qual fica obrigado o sujeito passivo.
Solidariedade entre Sujeitos Passivos. Hipóteses: Pessoas que tenham interesse comum na situação que constitua o fato gerador. Por exemplo, a solidariedade entre pessoas casadas, no que diz respeito ao IR. Pessoas designadas por lei. Por exemplo, o administrador da empresa em relação aos tributos devidos por ela.
Responsabilidade Tributária. Hipóteses: 1. Responsabilidade dos Sucessores: 1.1. Pessoas naturais; 1.2. Pessoas jurídicas. 2. Responsabilidade de terceiros: 2.1. Pais em relação aos filhos menores; 2.2. Administradores de bens de terceiros; 2.3. Administradores de empresas
Responsabilidade Criminal. Crimes e Infrações Fiscais (Lei n. 8.137/90, que define crimes contra a ordem tributária, econômicas e relações de consumo). Denúncia espontânea.
Crédito Tributário. 1. Verificado o fato gerador, que provoca o nascimento da obrigação tributária, o Estado, para exigir a obrigação, deve providenciar o lançamento do crédito tributário, que consiste: verificar a ocorrência do FG; determinar a matéria tributável; calcular o montante devido; identificar o sujeito passivo; e aplicar penalidade, se couber.
Modalidades de lançamento do Crédito Tributário: De ofício (p. ex., IPTU); Por declaração (p. ex., IR); e Por homologação (p. ex., ICMS).
Suspensão do Crédito Tributário. Moratória; Hipóteses: Depósito do seu montante integral; Reclamações e recursos administrativos; e Concessão de liminares na Justiça.
Extinção do Crédito Tributário. Hipóteses: Pagamento; Compensação; Transação; Remissão; e Decadência e Prescrição.
Decadência e Prescrição Provocam a extinção de direitos pelo transcurso do tempo. Prescrição: extinção do direito de uma pessoa ingressar com uma medida judicial para proteger os seus direitos. Decadência: extinção do próprio direito em si.
Decadência e Prescrição Decadência: o direito do Poder Público constituir (fazer o lançamento) do crédito tributário extingue-se (decai) após 5 anos, contados do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o lançamento poderia ter sido efetuado.
Decadência e Prescrição Prescrição: A ação para a cobrança do crédito tributário prescreve em 5 anos, contados da data da sua constituição definitiva.
Decadência e Prescrição. Resumo: O Poder Público tem um prazo decadencial de 5 anos para fazer o lançamento do crédito tributário, contados a partir de 1º de janeiro do ano seguinte em que ocorreu o fato gerador. Feito o lançamento, o Poder Público tem 5 anos para cobrar esse crédito na Justiça, contados do lançamento.
Decadência e Prescrição. Exemplo: 1. No dia 05.05.2005 importei um computador. A União tem até 31.12.2010 para fazer o lançamento do crédito (Imposto de Importação). A partir de 01.01.2011 o lançamento não pode mais ser feito.
Exclusão do Crédito Tributário. Exclusão difere-se de Extinção. Hipóteses: 1. Isenção; 2. Anistia; e 3. Renúncia.
Isenção É a modalidade que dispensa o contribuinte do pagamento do tributo. Pode ser: Condicionada: o Poder Público impõe alguns requisitos. Ex: isenção à microempresa (sócio não pode ser residente e domiciliado no estrangeiro, não participação no capital de outra empresa etc.) Incondicionada: não há exigências.
Anistia É a modalidade de exclusão do crédito tributário que PERDOA o contribuinte do tributo. É caracterizada por despacho da autoridade administrativa; É Irrevogável Não se aplica aos atos definidos como crime ou contravenção tributária.
Renúncia Fiscal Benefícios fiscais. Não-incidência: dispensa definitiva do pagamento; Benefícios fiscais: redução da alíquota, base de cálculo, prazo de carência para o recolhimento dos tributos; Incentivos fiscais: dedução de um determinado percentual do imposto devido; Imunidade tributária: art 150, VI da CR-88.