SIMPLES NACIONAL Alterações trazidas pela LC nº 155/2016 e questões estaduais Roberta Zanatta Martignago Auditora-Fiscal da Receita Estadual do RS Membro da Secretaria-Executiva do CGSN
1 Simples Nacional no RS 2 3 4 5 Sublimite e regra de transição MEI Novas tabelas Exclusão por débitos Autorregularização 6 DeSTDA 7 Ferramentas disponíveis
1.O S I M P L E S N A C I O N A L Em 2017, o Regime completou 10 anos de sua implementação! Criado pela LC nº 123/06, o Regime tem como premissa a unificação e a administração compartilhada da arrecadação, cobrança e fiscalização dos tributos devidos pela microempresa e pela empresa de pequeno porte, simplificando as obrigações tributárias e melhorando o ambiente de negócios no país. Contribuintes Inscritos 224 mil (77% do total de inscrições estaduais) Arrecadação Total R$ 1,1 bilhão arrecadados em 2016 (3,6% do total arrecadado com ICMS) Desonerações Fiscais R$ 1,5 bilhão concedido em 2015 (19% do total das desonerações)
2.S U B L I M I T E Regras de transição (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 79-E): A optante que em 2017 faturar entre R$ 3.600.000,01 e R$ 4.800.000,00 poderá continuar incluída no Simples Nacional em 2018, sob algumas condições. Apesar de continuar no regime, estará impedida de recolher o ICMS e o ISS no Simples Nacional Caso tenha iniciado suas atividades em 2017, esses limites serão proporcionalizados.
2.S U B L I M I T E Excesso de Receita Bruta Consequências sobre obrigações principal e acessórias em 2017: Até R$ 3.600.000,00 Regras do Simples Nacional para todos os tributos Entre R$ 3.600.000,01 e R$ 4.320.000,00 menos de 20% Regras do Simples Nacional até o final do ano. Continuará no SN em 2018 para tributos federais. Fica impedido de recolher ICMS e ISS em 2018 Entre R$ 4.320.000,01 e R$ 4.800.000,00 mais de 20% Obrigado a solicitar a exclusão do SN a partir do mês seguinte ao do excesso (ou retroativamente, se iniciou atividade em 2017) Em 2018, poderá solicitar nova opção ao SN.
2.S U B L I M I T E Excesso de Receita Bruta Consequências sobre obrigações principal e acessórias em 2018: Até R$ 3.600.000,00 Regras do Simples Nacional para todos os tributos Entre R$ 3.600.000,01 e R$ 4.320.000,00 menos de 20% Regras do Simples Nacional para todos os tributos Recolhe ICMS e ISS no SN até o final do ano, MAS Impedido de recolher ICMS e ISS no SN no ano seguinte Entre R$ 4.320.000,01 e R$ 4.800.000,00 mais de 20% Regra do SN para tributos da União. ICMS e ISS fora do SN a partir do mês seguinte ao do excesso. O PGDAS-D não calculará esses tributos.
2.S U B L I M I T E Excesso de Receita Bruta Consequências sobre obrigações principal e acessórias em 2018: Entre R$ 4.800.000,01 e R$ 5.760.000,00 menos de 20% Regra do SN para tributos da União até o final do ano. Deve pedir exclusão com efeitos a partir de janeiro de 2019. Acima de R$ 5.760.000,01 mais de 20% Deve solicitar exclusão do SN a partir do mês seguinte ao do excesso (ou da data da abertura, se for no ano de início de atividades).
2. M E I Regras de transição: O MEI enquadrado no SIMEI que durante o ano-calendário de 2017 faturou entre R$ 60.000,01 e R$ 81.000,00 poderá continuar enquadrado no SIMEI em 2018, sob algumas condições. No caso de início de atividade em 2017, esses valores serão proporcionalizados. Se o faturamento situar-se entre R$ 60.000,01 e R$ 72.000,00 (excesso de até 20%), continuará enquadrado automaticamente em 2018, salvo se solicitou o desenquadramento no Portal do Simples Nacional. Se faturar entre R$ 72.000,01 e R$ 81.000,00 (excesso superior a 20%), deverá solicitar desenquadramento com efeitos retroativos a janeiro/2017 (ou à data de abertura), e pedir enquadramento no SIMEI em janeiro/2018.
3.N O VA S TA B E L A S Tributação Progressiva - incidência das alíquotas das faixas superiores apenas sobre o valor que ultrapassar o limite das faixas inferiores; Cálculo da Alíquota efetiva: (RBT12 x Alíq nominal) parcela a deduzir RBT12
3.N O VA S TA B E L A S ANEXO I - Alíquotas e Partilha do Simples Nacional Comércio Nova tabela de comércio para 2018: Receita Bruta em 12 meses (em R$) ALÍQUOTA IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ICMS Até 180.000,00 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25% De 180.000,01 a 360.000,00 5,47% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86% De 360.000,01 a 540.000,00 6,84% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% De 540.000,01 a 720.000,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% De 720.000,01 a 900.000,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% De 900.000,01 a 1.080.000,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 8,45% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87% De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07% De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10% De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 10,04% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41% De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 10,13% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45% De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48% De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 10,32% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51% De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 11,23% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95% Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) 1 a Faixa Até 180.000,00 4,00% - 2 a Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 7,30% 5.940,00 3 a Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 9,50% 13.860,00 4 a Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 10,70% 22.500,00 5 a Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14,30% 87.300,00 6 a Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 19,00% 378.000,00 Faixas Percentual de Repartição dos Tributos IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ICMS 1 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 41,50% 34,00% 2 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 41,50% 34,00% 3 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50% 4 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50% 5 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50% 6 a Faixa 13,50% 10,00% 28,27% 6,13% 42,10% -
3.N O VA S TA B E L A S Nova tabela de comércio para 2018 (Anexo I): Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) 1 a Faixa Até 180.000,00 4,00% - 2 a Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 7,30% 5.940,00 3 a Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 9,50% 13.860,00 4 a Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 10,70% 22.500,00 5 a Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14,30% 87.300,00 6 a Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 19,00% 378.000,00 Percentual de Repartição dos Tributos Faixas IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ICMS 1 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 41,50% 34,00% 2 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 41,50% 34,00% 3 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50% 4 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50% 5 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50% 6 a Faixa 13,50% 10,00% 28,27% 6,13% 42,10% -
3.N O VA S TA B E L A S ANEXO II - Alíquotas e Partilha do Simples Nacional Indústria Nova tabela de indústria para 2018: Receita Bruta em 12 meses (em R$) ALÍQUOTA IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ICMS IPI Até 180.000,00 4,50% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25% 0,50% De 180.000,01 a 360.000,00 5,97% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86% 0,50% De 360.000,01 a 540.000,00 7,34% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% 0,50% De 540.000,01 a 720.000,00 8,04% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% 0,50% De 720.000,01 a 900.000,00 8,10% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% 0,50% De 900.000,01 a 1.080.000,00 8,78% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% 0,50% De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 8,86% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% 0,50% De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 8,95% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87% 0,50% De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 9,53% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07% 0,50% De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 9,62% 0,42% 0,42% 1,26% 0,30% 3,62% 3,10% 0,50% De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 10,45% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% 0,50% De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 10,54% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41% 0,50% De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 10,63% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45% 0,50% De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 10,73% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48% 0,50% De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 10,82% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51% 0,50% De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 11,73% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% 0,50% De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 11,82% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% 0,50% De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 11,92% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% 0,50% De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 12,01% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% 0,50% De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 12,11% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95% 0,50% Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) 1 a Faixa Até 180.000,00 4,50% - 2 a Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 7,80% 5.940,00 3 a Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 10,00% 13.860,00 4 a Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 11,20% 22.500,00 5 a Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14,70% 85.500,00 6 a Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 30,00% 720.000,00 Faixas Percentual de Repartição dos Tributos IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP IPI ICMS 1 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32% 2 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32% 3 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32% 4 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32% 5 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32% 6 a Faixa 8,50% 7,50% 20,96% 4,54% 23,50% 35% -
3.N O VA S TA B E L A S Nova tabela de indústria para 2018 (Anexo II): Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) 1 a Faixa Até 180.000,00 4,50% - 2 a Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 7,80% 5.940,00 3 a Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 10,00% 13.860,00 4 a Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 11,20% 22.500,00 5 a Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14,70% 85.500,00 6 a Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 30,00% 720.000,00 Percentual de Repartição dos Tributos Faixas IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP IPI ICMS 1 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32% 2 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32% 3 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32% 4 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32% 5 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32% 6 a Faixa 8,50% 7,50% 20,96% 4,54% 23,50% 35% -
4. Operação de exclusão por débitos - 2017 RS RFB Quant. Valor Quant. Valor 5.800 Termos de Exclusão R$ 75 milhões 556.000 Atos Declaratórios Executivos R$ 22,7 bilhões
5.A U TO R R E G U L A R I Z A Ç Ã O Legislação: Lei Estadual 6.537/76 (art. 16) e Instrução Normativa DRP nº 45/98 (tít. IV, Cap. IV, Seção 9) A autorregularização é uma oportunidade para que os contribuintes regularizem suas divergências sem o início da ação fiscal, propiciando a correção de eventuais erros e omissões de modo voluntário. Alertas Nacionais DIFAL (Entradas) Cartões de crédito e débito x Declarado Segregação Incorreta de ST
6.D e S T D A Declaração de Substituição Tributária, Diferencial de Alíquota e Antecipação - DeSTDA Para baixar o aplicativo SEDIF, acessar o Portal do SEDIF em www.sedif.pe.gov.br
6.D e S T D A Declaração de Substituição Tributária, Diferencial de Alíquota e Antecipação - DeSTDA Para baixar o aplicativo SEDIF, acessar o Portal do SEDIF em www.sedif.pe.gov.br Lei Complementar nº 123, art. 26: 12. As informações a serem prestadas relativas ao ICMS devido na forma prevista nas alíneas a, g e h do inciso XIII do 1o do art. 13 serão fornecidas por meio de aplicativo único. Diferencial de alíquota; Antecipação Tributária com e sem encerramento; Substituição tributária interna e interestadual.
7.F E R R A M E N TA S D I S P O N Í V E I S Acesso ao Portal e-cac no site da Receita Estadual www.receita.fazenda.rs.gov.br
7.F E R R A M E N TA S D I S P O N Í V E I S Acesso ao Portal e-cac no site da Receita Estadual www.receita.fazenda.rs.gov.br Acesso ao e-cac
7.F E R R A M E N TA S D I S P O N Í V E I S No e-cac... Contribuintes Contadores Acessar a aba Caixa Postal Eletrônica
7.F E R R A M E N TA S D I S P O N Í V E I S No e-cac... Contribuintes Contadores Acessar a aba Caixa Postal Eletrônica Acessar Notificações/Intimações, Autorregularizações, Avisos
7.F E R R A M E N TA S D I S P O N Í V E I S Acesso ao Fale Conosco no site da Receita Estadual Atendimento Virtual www.receita.fazenda.rs.gov.br
7.F E R R A M E N TA S D I S P O N Í V E I S Acesso ao Fale Conosco no site da Receita Estadual Atendimento Virtual www.receita.fazenda.rs.gov.br
7.F E R R A M E N TA S D I S P O N Í V E I S Relatório de Gestão Apresenta um resumo das pendências do profissional da contabilidade Destaca alertas emitidos pela Receita Estadual para o contador e seus clientes Mostra um resumo das pendências dos clientes do contador (autorregularizações, avisos, etc.)
7.F E R R A M E N TA S D I S P O N Í V E I S Relatório de Gestão - Como obter?
7.F E R R A M E N TA S D I S P O N Í V E I S Relatório de Gestão - Como obter?
7.F E R R A M E N TA PA R A C O N TA D O R E S Relatório de Gestão - Como obter?
7.F E R R A M E N TA S D I S P O N Í V E I S Relatório de Gestão - Como obter?
OBRIGADA