O QUE MUDA NO SIMPLES NACIONAL PARA 2018 Com base na Lei Complementar nº 155/16. Ana Paula Haskel & Filipe Rocha Batista Gomes

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1 O QUE MUDA NO SIMPLES NACIONAL PARA 2018 Com base na Lei Complementar nº 155/16 & Filipe Rocha Batista Gomes

2 Programa: 1 - DEFINIÇÃO E CONCEITOS BÁSICOS - MICROEMPRESA E EMPRESA DE PEQUENO PORTE Aumento do Limite Para Receita Bruta; Limite de Transição ALTERAÇÕES A PARTIR DO ANO DE Novas Atividades Permitidas; Novas Tabelas - Simples Nacional; Fator de Redução; Anexo I - Comércio; Anexo II - Indústria; Anexo III - Serviço; Anexo IV - Serviço; Anexo V Serviço 2

3 Programa: Reenquadramento mensal das atividades de serviços; Anexo III; Anexo V; Extinção do Anexo VI; Exclusão do Fator (r); 3- NOVO CONCEITO DE FATURAMENTO PARA MEI; 4 - Alterações Relacionadas ao ICMS e ISS Sublimite de Receita; Faturamento Anual Superior ao Limite; Implicações ao Contribuinte; Concessão de Crédito de ICMS; Retenção e Substituição Tributária do ISS 3

4 Programa: 5 - SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS Definição de Substituto e Substituído Segregação da Receita no Simples Nacional 6 - MICROEMPREENDEDOR INDIVUDIAL - ALVARÁ 4

5 MÓDULO I DEFINIÇÃO E CONCEITOS BÁSICOS - MICROEMPRESA E EMPRESA DE PEQUENO PORTE 5

6 O Simples Nacional é um regime tributário diferenciado, simplificado e favorecido, previsto na LC nº 123/06, aplicável exclusivamente às MEs e às EPPs que não incorrerem nas vedações estabelecidas na legislação. ME = receita bruta igual ou inferior a R$ ,00 no ano-calendário. EPP = receita bruta superior a R$ ,00 e igual ou inferior a R$ ,00 no ano-calendário. A partir de janeiro de 2018 EPP = receita bruta superior a R$ ,00 e igual ou inferior a R$ ,00 no anocalendário. (LC 155/2016) 6

7 Condições necessárias para o ingresso no Simples Nacional: Enquadrar-se na definição de ME ou EPP As microempresas e as empresas de pequeno porte, nos termos da legislação civil, acrescentarão à sua firma ou denominação as expressões "Microempresa" ou A "Empresa partir de de Pequeno Porte", ou suas respectivas abreviações, "ME" 2018 ou "EPP", conforme o caso, sendo facultativa a inclusão do objeto da sociedade. Art. 72 LC 123/06 7

8 Art. 72. As microempresas e as empresas de pequeno porte, nos termos da legislação civil, acrescentarão à sua firma ou denominação as expressões Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte, ou suas respectivas abreviações, ME ou EPP, conforme o caso, sendo facultativa a inclusão do objeto da sociedade. (Revogado pela Lei Complementar nº 155, de 27 de outubro de 2016) (efeitos: a partir de 15/12/2006) (efeitos: de 15/12/2006 a 31/12/2017) 8

9 Limite da transição 9

10 Limite da transição Receita bruta anual superior a R$ ,00 (três milhões e seiscentos mil reais) mas inferior a R$ ,00 (quatro milhões trezentos e vinte mil reais). Receita bruta anual superior a R$ ,00 (quatro milhões trezentos e vinte mil reais) mas inferior a R$ ,00 (quatro milhões e oitocentos mil reais). Receita bruta anual superior a R$ ,00 (quatro milhões e oitocentos mil reais). 10

11 Para fins de opção e permanência pelo regime de opção de ME e de EPP, poderão ser auferidas em cada ano-calendário receitas no mercado interno até o limite de R$ ,00 e receitas decorrentes da exportação de mercadorias ou serviços, inclusive quando realizada por meio de comercial exportadora ou da sociedade de propósito específico previsto, desde que as receitas de exportação de mercadorias também não excedam R$ ,00 (três milhões e seiscentos mil reais). A partir de janeiro de 2018 passa a ser de R$ ,00. 11

12 Simples Nacional No caso de início de atividade no próprio ano-calendário, o limite será proporcional ao número de meses. R$ ,00 Nº de meses Limite Anual Exemplo: Empresa constituída em junho de 2017 o limite anual será: R$ ,00 7 meses R$ ,00 Exemplo: Empresa constituída em junho de 2018 o limite anual será: R$ ,00 7 meses R$ ,00 12

13 MÓDULO I ENCERRAMENTO 13

14 MÓDULO II ALTERAÇÕES A PARTIR DO ANO DE

15 Anexo I Anexo II Anexo III Anexo IV Anexo V Anexo VI Anexo I Anexo II Anexo III Anexo IV Anexo V 15

16 Anexo I A tabela do Anexo I será aplicada sobre a receita decorrente da revenda de mercadorias. 16

17 Anexo I Receita Bruta em 12 meses (em R$) ALÍQUOTA IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ICMS Até ,00 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25% De ,01 a ,00 5,47% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86% De ,01 a ,00 6,84% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% De ,01 a ,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% De ,01 a ,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% De ,01 a ,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% De ,01 a ,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% De ,01 a ,00 8,45% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87% De ,01 a ,00 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07% De ,01 a ,00 9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10% De ,01 a ,00 9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% De ,01 a ,00 10,04% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41% De ,01 a ,00 10,13% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45% De ,01 a ,00 10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48% De ,01 a ,00 10,32% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51% De ,01 a ,00 11,23% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% De ,01 a ,00 11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% De ,01 a ,00 11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% De ,01 a ,00 11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% De ,01 a ,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95% 17

18 Anexo I Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) 1 a Faixa Até ,00 4,00% - 2 a Faixa De ,01 a ,00 7,30% 5.940,00 3 a Faixa De ,01 a ,00 9,50% ,00 4 a Faixa De ,01 a ,00 5 a Faixa De ,01 a ,00 10,70% ,00 14,30% ,00 6 a Faixa De ,01 a ,00 19,00% ,00 18

19 Anexo I A alíquota efetiva é o resultado de: RBT12xAliq-PD, em que: RBT12 I - RBT12: receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao período de apuração; II - Aliq: alíquota nominal constante no Anexos I; III - PD: parcela a deduzir constante no Anexo I. 19

20 Anexo I Faixas Percentual de Repartição dos Tributos IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ICMS 1 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 41,50% 34,00% 2 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 41,50% 34,00% 3 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50% 4 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50% 5 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50% 6 a Faixa 13,50% 10,00% 28,27% 6,13% 42,10% - 20

21 Anexo I Caso Prático A empresa Tudo vende LTDA possui uma receita bruta acumulada nos últimos doze meses no valor de R$ ,00 (três milhões reais), e um faturamento no mensal de outubro de 2016 R$ ,00 (duzentos mil reais). Com isso, teremos a tributação com a alíquota de: 11,32%. Ou seja: ,00 x 11,32% = ,00 Receita Bruta em 12 meses (em R$) De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 Alíquota IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ICMS 11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% 11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% 11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95% 21

22 Anexo I Caso Prático Considerando os mesmos dados, mas que estivéssemos no ano de 2018, teríamos a seguinte situação: A alíquota efetiva é o resultado de: Onde para cada sigla leia-se: I - RBT12: receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao período de apuração; II - Aliq: alíquota nominal constante dos Anexos I; III - PD: parcela a deduzir constante dos Anexos I. Alíquota efetiva = ,00 x 14,30% ,00 = 11,39% ,00 Ou seja: ,00 x 11,39% = ,00 22

23 Anexo I Caso Prático Alíquotas e Partilha do Simples Nacional Comércio a partir de 2018, teremos: Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) 1a Faixa Até ,00 4,00% - 2a Faixa 3a Faixa 4a Faixa 5a Faixa 6a Faixa De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 7,30% 5.940,00 9,50% ,00 10,70% ,00 14,30% ,00 19,00% ,00 23

24 Anexo I Caso Prático Faixas Percentual de Repartição dos Tributos IRPJ CSLL Cofins PIS/Pase CPP ICMS p 1 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 41,50% 34,00% 2 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 41,50% 34,00% 3 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50% 4 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50% 5 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50% 6 a Faixa 13,50% 10,00% 28,27% 6,13% 42,10% 24

25 Anexo I Caso Prático Alíquotas e Partilha do Simples Nacional Comércio a partir de 2018, teremos: Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) 1a Faixa Até ,00 4,00% - 2a Faixa 3a Faixa 4a Faixa 5a Faixa 6a Faixa De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 7,30% 5.940,00 9,50% ,00 10,70% ,00 14,30% ,00 19,00% ,00 25

26 Anexo I Estudo Comparado Fat. 12 Meses % R$ ,00 8,28% R$ ,00 10,04% R$ ,00 11,32% Fat. 12 Meses % R$ ,00 8,45% R$ ,00 9,94% R$ ,00 11,39% 26

27 Anexo II A tabela do Anexo II será aplicada sobre a receita decorrente da venda de mercadorias por elas industrializadas. 27

28 Anexo II Receita Bruta em 12 meses (em R$) ALÍQUOTA IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ICMS IPI Até ,00 4,50% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25% 0,50% De ,01 a ,00 5,97% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86% 0,50% De ,01 a ,00 7,34% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% 0,50% De ,01 a ,00 8,04% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% 0,50% De ,01 a ,00 8,10% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% 0,50% De ,01 a ,00 8,78% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% 0,50% De ,01 a ,00 8,86% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% 0,50% De ,01 a ,00 8,95% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87% 0,50% De ,01 a ,00 9,53% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07% 0,50% De ,01 a ,00 9,62% 0,42% 0,42% 1,26% 0,30% 3,62% 3,10% 0,50% De ,01 a ,00 10,45% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% 0,50% De ,01 a ,00 10,54% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41% 0,50% De ,01 a ,00 10,63% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45% 0,50% De ,01 a ,00 10,73% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48% 0,50% De ,01 a ,00 10,82% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51% 0,50% De ,01 a ,00 11,73% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% 0,50% De ,01 a ,00 11,82% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% 0,50% De ,01 a ,00 11,92% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% 0,50% De ,01 a ,00 12,01% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% 0,50% De ,01 a ,00 12,11% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95% 0,50% 28

29 Anexo II Receita Bruta em 12 Meses (em R$) 1 a Faixa Até ,00 Alíquota Valor a Deduzir (em R$) 4,50% - 2 a Faixa De ,01 a ,00 7,80% 5.940,00 3 a Faixa De ,01 a ,00 10,00% ,00 4 a Faixa De ,01 a ,00 11,20% ,00 5 a Faixa De ,01 a ,00 14,70% ,00 6 a Faixa De ,01 a ,00 30,00% ,00 29

30 Anexo II A alíquota efetiva é o resultado de: RBT12xAliq-PD, em que: RBT12 I - RBT12: receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao período de apuração; II - Aliq: alíquota nominal constante no Anexo II; III - PD: parcela a deduzir constante no Anexo II. 30

31 Anexo II Faixas Percentual de Repartição dos Tributos IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP IPI ICMS 1 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 2 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 3 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 4 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 5 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 6 a Faixa 8,50% 7,50% 20,96% 4,54% 23,50% 35,00% - 31

32 Anexo II A partir do ano de 2018, poderão recolher os impostos e contribuições na forma do Simples Nacional a microempresa ou a empresa de pequeno porte, pelo anexo II da Lei Complementar nº 123/2006, as empresas que exerçam as atividades de produção de bebidas alcoólicas produzidas ou vendidas no atacado por: 1. micro e pequenas cervejarias; 2. micro e pequenas vinícolas; 3. produtores de licores; 4. micro e pequenas destilarias. 32

33 Anexo II As empresas que exerçam as atividades mencionadas deverão obrigatoriamente ser registradas no Ministério da Agricultura, Pecuária e Abastecimento e obedecerão também à regulamentação da Agência Nacional de Vigilância Sanitária e da Secretaria da Receita Federal do Brasil quanto à produção e à comercialização de bebidas alcoólicas. Efeitos: a partir de 01/01/

34 Anexo II Caso Prático A empresa Tudo industrializa LTDA possui uma receita bruta acumulada nos últimos doze meses no valor de R$ ,00 (três milhões reais), e um faturamento no mensal em outubro de 2016 R$ ,00 (duzentos mil reais). Com isso, teremos a tributação com a alíquota de: 11,82%. Ou seja: ,00 x 11,82% = ,00 Receita Bruta em 12 meses (em R$) De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 Alíquota IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ICMS IPI 11,82% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% 0,50% 11,92% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% 0,50% 12,01% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% 0,50% 12,11% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95% 0,50% 34

35 Anexo II Caso Prático Considerando os mesmos dados, mas que estivéssemos no ano de 2018, teríamos a seguinte situação: A alíquota efetiva é o resultado de: Onde para cada sigla leia-se: I - RBT12: receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao período de apuração; II - Aliq: alíquota nominal constante dos Anexos II; III - PD: parcela a deduzir constante dos Anexos II. Alíquota efetiva = ,00 x 14,70% ,00 = 11,85% ,00 Ou seja: ,00 x 11,85% = ,00 35

36 Anexo II Caso Prático Alíquotas e Partilha do Simples Nacional Industria a partir de 2018: Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) 1a Faixa Até ,00 4,50% - 2a Faixa 3a Faixa 4a Faixa 5a Faixa 6a Faixa De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 7,80% 5.940,00 10,00% ,00 11,20% ,00 14,70% ,00 30,00% ,00 36

37 Anexo II Caso Prático Alíquotas e Partilha do Simples Nacional Industria a partir de 2018: Faixas Percentual de Repartição dos Tributos IRPJ CSLL Cofins PIS/Pase CPP IPI ICMS p 1 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 2 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 3 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 4 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 5 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 6 a Faixa 8,50% 7,50% 20,96% 4,54% 23,50% 35,00% - 37

38 Anexo II Estudo Comparado Fat. 12 Meses % R$ ,00 8,78% R$ ,00 10,54% R$ ,00 11,82% Fat. 12 Meses % R$ ,00 8,95% R$ ,00 10,43% R$ ,00 11,85% 38

39 Anexo II Estudo Comparado Cervejarias Tributos % IRPJ 1,2%* CSLL 1,08% Fat. 12 Meses % R$ ,00 8,95% PIS/Pasep Cofins IPI ICMS/ISS 1,88%* 8,85%* 6%* 25%* R$ ,00 10,43% R$ ,00 11,85% TOTAL 44,01% 39

40 Anexo III A tabela do anexo III será aplicada sobre a receita decorrente: -da locação de bens móveis, desconsiderando-se os percentuais relativos ao ISS; - Creche, pré-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas técnicas, profissionais e de ensino médio, de línguas estrangeiras, de artes, cursos técnicos de pilotagem, preparatórios para concursos, gerenciais e escolas livres ; 40

41 Anexo III -Agência terceirizada de correios; - Agência de viagem e turismo; - Centro de formação de condutores de veículos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; - Agência lotérica; - Serviços de instalação, de reparos e de manutenção em geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais; 41

42 Anexo III -Transporte municipal de passageiros; - Escritórios de serviços contábeis; - Produções cinematográficas, audiovisuais, artísticas e culturais, sua exibição ou apresentação, inclusive no caso de música, literatura, artes cênicas, artes visuais, cinematográficas e audiovisuais; 42

43 Anexo III -da prestação de serviços de transportes intermunicipais e interestaduais de cargas e de comunicação sem substituição tributária de ICMS, desconsiderando-se o percentual relativo ao ISS e adicionando-se o percentual relativo ao ICMS previsto na tabela do Anexo I; 43

44 Anexo III O serviço de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros permanece vedado ao Simples Nacional, exceto quando na modalidade fluvial ou quando possuir características de transporte urbano ou metropolitano ou realizar-se sob fretamento contínuo em área metropolitana para o transporte de estudantes ou trabalhadores. 44

45 Anexo III Enquadram-se na situação de realização sob fretamento contínuo em área metropolitana, no caso de transporte intermunicipal ou interestadual de estudantes ou trabalhadores que, cumulativamente: I - for realizado sob a forma de fretamento contínuo, assim considerado aquele prestado a pessoa física ou jurídica, mediante contrato escrito e emissão de documento fiscal, para a realização de um número determinado de viagens, com destino único e usuários definidos; II - obedecer a trajetos que compreendam regiões metropolitanas, aglomerações urbanas e microrregiões, constituídas por agrupamentos de municípios limítrofes, instituídas por legislação estadual. Art. 15, inciso XVI, 6º da Resolução CGSN 117/

46 Anexo III - Serviços de manipulação de medicamentos sob encomenda para entrega posterior ao adquirente, em caráter pessoal, mediante prescrições de profissionais habilitados ou indicação pelo farmacêutico, produzidos no próprio estabelecimento após o atendimento inicial. - Fisioterapia - Corretagem de Seguros 46

47 Anexo III -Corretagem de imóveis de terceiros, assim entendida a receita relativa à intermediação na compra, venda, permuta e locação de imóveis. - Serviços prestados mediante locação de bens imóveis próprios com a finalidade de exploração de salões de festas, centro de convenções, escritórios virtuais, stands, quadras esportivas, estádios, ginásios, auditórios, casas de espetáculos, parques de diversões, canchas e congêneres, para realização de eventos ou negócios de qualquer natureza. 47

48 Anexo III Receita Bruta em 12 meses (em ALÍQUOT IRPJ CSLL COFINS PIS/PA R$) A SEP CPP ISS Até ,00 6,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 4,00% 2,00% De ,01 a ,00 8,21% 0,00% 0,00% 1,42% 0,00% 4,00% 2,79% De ,01 a ,00 10,26% 0,48% 0,43% 1,43% 0,35% 4,07% 3,50% De ,01 a ,00 11,31% 0,53% 0,53% 1,56% 0,38% 4,47% 3,84% De ,01 a ,00 11,40% 0,53% 0,52% 1,58% 0,38% 4,52% 3,87% De ,01 a ,00 12,42% 0,57% 0,57% 1,73% 0,40% 4,92% 4,23% De ,01 a ,00 12,54% 0,59% 0,56% 1,74% 0,42% 4,97% 4,26% De ,01 a ,00 12,68% 0,59% 0,57% 1,76% 0,42% 5,03% 4,31% De ,01 a ,00 13,55% 0,63% 0,61% 1,88% 0,45% 5,37% 4,61% De ,01 a ,00 13,68% 0,63% 0,64% 1,89% 0,45% 5,42% 4,65% De ,01 a ,00 14,93% 0,69% 0,69% 2,07% 0,50% 5,98% 5,00% De ,01 a ,00 15,06% 0,69% 0,69% 2,09% 0,50% 6,09% 5,00% De ,01 a ,00 15,20% 0,71% 0,70% 2,10% 0,50% 6,19% 5,00% De ,01 a ,00 15,35% 0,71% 0,70% 2,13% 0,51% 6,30% 5,00% De ,01 a ,00 15,48% 0,72% 0,70% 2,15% 0,51% 6,40% 5,00% De ,01 a ,00 16,85% 0,78% 0,76% 2,34% 0,56% 7,41% 5,00% De ,01 a ,00 16,98% 0,78% 0,78% 2,36% 0,56% 7,50% 5,00% De ,01 a ,00 17,13% 0,80% 0,79% 2,37% 0,57% 7,60% 5,00% De ,01 a ,00 17,27% Ana Paula 0,80% Haskel 0,79% 2,40% 0,57% 7,71% 5,00% 48

49 Anexo III Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) 1 a Faixa Até ,00 6,00% 2 a Faixa De ,01 a ,00 3 a Faixa De ,01 a ,00 4 a Faixa De ,01 a ,00 11,20% 9.360,00 13,50% ,00 16,00% ,00 5 a Faixa De ,01 a ,00 21,00% ,00 6 a Faixa De ,01 a ,00 33,00% ,00 49

50 Anexo III A alíquota efetiva é o resultado de: RBT12xAliq-PD, em que: RBT12 I - RBT12: receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao período de apuração; II - Aliq: alíquota nominal constante do Anexo III; III - PD: parcela a deduzir constante do Anexo. 50

51 Anexo III Faixas Percentual de Repartição dos Tributos IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ISS (*) 1 a Faixa 4,00% 3,50% 12,82% 2,78% 43,40% 33,50% 2 a Faixa 4,00% 3,50% 14,05% 3,05% 43,40% 32,00% 3 a Faixa 4,00% 3,50% 13,64% 2,96% 43,40% 32,50% 4 a Faixa 4,00% 3,50% 13,64% 2,96% 43,40% 32,50% 5 a Faixa 4,00% 3,50% 12,82% 2,78% 43,40% 33,50% (*) 6 a Faixa 35,00% 15,00% 16,03% 3,47% 30,50% (*) O percentual efetivo máximo devido ao ISS será de 5%, transferindo-se a diferença, de forma proporcional, aos tributos federais da mesma faixa de receita bruta anual. Sendo assim, na 5 a faixa, quando a alíquota efetiva for superior a 14,92537%, a repartição será: 5 a Faixa, com alíquota efetiva superior a 14,92537% IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ISS (Alíquota (Alíquota (Alíquota (Alíquota (Alíquota efetiva efetiva efetiva efetiva efetiva 5%) x 5%) x 5%) x 5%) x 5%) x 6,02% 5,26% 19,28% 4,18% 65,26% Percentu al de ISS fixo em 5% 51

52 Anexo III Estudo Comparado Fat. 12 Meses % R$ ,00 12,42% R$ ,00 15,06% R$ ,00 16,98% Fat. 12 Meses % R$ ,00 12,44% R$ ,00 14,72% R$ ,00 16,81% 52

53 Anexo III Anexo III Anexo V Quando a relação, no mês, entre a folha de salários paga e a receita bruta auferida nos últimos 12 meses for inferior a 28%, para as atividades mencionadas, a tributação passará do Anexo III para o Anexo V. Considera-se folha de salários, incluídos encargos, o montante pago, nos 12 meses anteriores ao período de apuração, a título de remunerações a pessoas físicas decorrentes do trabalho, acrescido do montante efetivamente recolhido a título de contribuição patronal previdenciária e FGTS, incluídas as retiradas de prólabore. 53

54 Anexo V Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) 1 a Faixa Até ,00 15,50% - 2 a Faixa De ,01 a ,00 3 a Faixa De ,01 a ,00 4 a Faixa De ,01 a ,00 5 a Faixa De ,01 a ,00 6 a Faixa De ,01 a ,00 18,00% 4.500,00 19,50% 9.900,00 20,50% ,00 23,00% ,00 30,50% ,00 54

55 Estudo Comparado Fisioterapia Anexo III x V 2017 Fat. 12 Meses % R$ 1 Milhão 12,42% R$ 2 Milhões 15,06% R$ 3 Milhões 16,98% 2018 Folha >= 28% Fat. 12 Meses % R$1 Milhão 12,44% R$ 2 Milhões 14,72% R$ 3 Milhões 16,81% 2018 Folha < 28% Fat. 12 Meses % R$1 Milhão 18,79% R$ 2 Milhões 19,90% R$ 3 Milhões 20,93% 55

56 Anexo IV A tabela do Anexo IV será aplicada sobre a receita decorrente da prestação dos serviços: - Construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execução de projetos e serviços de paisagismo, bem como decoração de interiores; - Serviço de vigilância, limpeza ou conservação; 56

57 Anexo IV Serviços Advocatícios 57

58 Anexo IV Receita Bruta em 12 meses (em R$) Alíquota IRPJ CSLL COFINS PIS/PAS EP ISS Até ,00 4,50% 0,00% 1,22% 1,28% 0,00% 2,00% De ,01 a ,00 6,54% 0,00% 1,84% 1,91% 0,00% 2,79% De ,01 a ,00 7,70% 0,16% 1,85% 1,95% 0,24% 3,50% De ,01 a ,00 8,49% 0,52% 1,87% 1,99% 0,27% 3,84% De ,01 a ,00 8,97% 0,89% 1,89% 2,03% 0,29% 3,87% De ,01 a ,00 9,78% 1,25% 1,91% 2,07% 0,32% 4,23% De ,01 a ,00 10,26% 1,62% 1,93% 2,11% 0,34% 4,26% De ,01 a ,00 10,76% 2,00% 1,95% 2,15% 0,35% 4,31% De ,01 a ,00 11,51% 2,37% 1,97% 2,19% 0,37% 4,61% De ,01 a ,00 12,00% 2,74% 2,00% 2,23% 0,38% 4,65% De ,01 a ,00 12,80% 3,12% 2,01% 2,27% 0,40% 5,00% De ,01 a ,00 13,25% 3,49% 2,03% 2,31% 0,42% 5,00% De ,01 a ,00 13,70% 3,86% 2,05% 2,35% 0,44% 5,00% De ,01 a ,00 14,15% 4,23% 2,07% 2,39% 0,46% 5,00% De ,01 a ,00 14,60% 4,60% 2,10% 2,43% 0,47% 5,00% De ,01 a ,00 15,05% 4,90% 2,19% 2,47% 0,49% 5,00% De ,01 a ,00 15,50% 5,21% 2,27% 2,51% 0,51% 5,00% De ,01 a ,00 15,95% 5,51% 2,36% 2,55% 0,53% 5,00% De ,01 a ,00 16,40% 5,81% 2,45% 2,59% 0,55% 5,00% De ,01 a ,00 16,85% 6,12% 2,53% 2,63% 0,57% 5,00% 58

59 Anexo IV Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) 1a Faixa Até ,00 4,50% - 2a Faixa 3a Faixa 4a Faixa 5a Faixa 6a Faixa De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 9,00% 8.100,00 10,20% ,00 14,00% ,00 22,00% ,00 33,00% ,00 59

60 Anexo IV A alíquota efetiva é o resultado de: RBT12xAliq-PD, em que: RBT12 I - RBT12: receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao período de apuração; II - Aliq: alíquota nominal constante do Anexo; III - PD: parcela a deduzir constante do Anexo. 60

61 Anexo IV Faixas Percentual de Repartição dos Tributos IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep ISS (*) 1 a Faixa 18,80% 15,20% 17,67% 3,83% 44,50% 2 a Faixa 19,80% 15,20% 20,55% 4,45% 40,00% 3 a Faixa 20,80% 15,20% 19,73% 4,27% 40,00% 4 a Faixa 17,80% 19,20% 18,90% 4,10% 40,00% 5 a Faixa 18,80% 19,20% 18,08% 3,92% 40,00% (*) 6 a Faixa 53,50% 21,50% 20,55% 4,45% - (*) O percentual efetivo máximo devido ao ISS será de 5%, transferindo-se a diferença, de forma proporcional, aos tributos federais da mesma faixa de receita bruta anual. Sendo assim, na 5 a faixa, quando a alíquota efetiva for superior a 12,5%, a repartição será: Faixa IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep ISS 5 a Faixa, comalíquota efetiva superior a 12,5% Alíquota efetiva 5%) x 31,33% (Alíquota efetiva 5%) x 32,00% (Alíquota efetiva 5%) x 30,13% Alíquota efetiva 5%) x 6,54% Percentual de ISS fixo em 5% 61

62 Anexo IV Estudo Comparado Fat. 12 Meses % R$ ,00 9,78% R$ ,00 13,25% R$ ,00 15,50% Fat. 12 Meses % R$ ,00 10,02% R$ ,00 12,81% R$ ,00 15,87% 62

63 Anexo V A tabela do Anexo V será aplicada sobre aquela receita decorrente da prestação dos serviços: - Administração e Locação de Imóveis de Terceiros A partir de 1º de janeiro de 2015 deixa de ser exigível o exercício cumulativo da administração e da locação. 63

64 Anexo V Academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais; Academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes; 64

65 Anexo V -elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; -licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação; - planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas, desde que realizados em estabelecimento do optante; 65

66 Anexo V -empresas montadoras de estandes para feiras; laboratórios de análises clínicas ou de patologia clínica; 66

67 Anexo V - serviços de tomografia, diagnósticos médicos por imagem, registros gráficos e métodos óticos, bem como ressonância magnética; - serviços de prótese em geral. 67

68 0,10 (r) e (r) < 0,15 0,15 (r) e (r) < 0,20 Anexo V 0,20 (r) 0,25 (r) e e (r) < 0,25 (r) < 0,30 0,30 (r) e 0,35 (r) e Receita Bruta em 12 meses (r)<0,1 (r) (em R$) 0 (r) < 0,40 0,35 (r) < 0,40 Até ,00 17,50% 15,70% 13,70% 11,82% 10,47% 9,97% 8,80% 8,00% De ,01 a ,00 17,52% 15,75% 13,90% 12,60% 12,33% 10,72% 9,10% 8,48% De ,01 a ,00 17,55% 15,95% 14,20% 12,90% 12,64% 11,11% 9,58% 9,03% De ,01 a ,00 17,95% 16,70% 15,00% 13,70% 13,45% 12,00% 10,56% 9,34% De ,01 a ,00 18,15% 16,95% 15,30% 14,03% 13,53% 12,40% 11,04% 10,06% De ,01 a ,00 18,45% 17,20% 15,40% 14,10% 13,60% 12,60% 11,60% 10,60% De ,01 a ,00 18,55% 17,30% 15,50% 14,11% 13,68% 12,68% 11,68% 10,68% De ,01 a ,00 18,62% 17,32% 15,60% 14,12% 13,69% 12,69% 11,69% 10,69% De ,01 a ,00 18,72% 17,42% 15,70% 14,13% 14,08% 13,08% 12,08% 11,08% De ,01 a ,00 18,86% 17,56% 15,80% 14,14% 14,09% 13,09% 12,09% 11,09% De ,01 a ,00 18,96% 17,66% 15,90% 14,49% 14,45% 13,61% 12,78% 11,87% De ,01 a ,00 19,06% 17,76% 16,00% 14,67% 14,64% 13,89% 13,15% 12,28% De ,01 a ,00 19,26% 17,96% 16,20% 14,86% 14,82% 14,17% 13,51% 12,68% De ,01 a ,00 19,56% 18,30% 16,50% 15,46% 15,18% 14,61% 14,04% 13,26% De ,01 a ,00 20,70% 19,30% 17,45% 16,24% 16,00% 15,52% 15,03% 14,29% De ,01 a ,00 21,20% 20,00% 18,20% 16,91% 16,72% 16,32% 15,93% 15,23% De ,01 a ,00 21,70% 20,50% 18,70% 17,40% 17,13% 16,82% 16,38% 16,17% De ,01 a ,00 22,20% 20,90% 19,10% 17,80% 17,55% 17,22% 16,82% 16,51% De ,01 a ,00 22,50% 21,30% 19,50% 18,20% 17,97% 17,44% 17,21% 16,94% De ,01 a ,00 22,90% 21,80% 20,00% 18,60% 18,40% 17,85% 17,60% 17,18% 68

69 Anexo V A partilha das receitas relativas ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e CPP arrecadadas na forma deste Anexo será realizada com base nos parâmetros definidos na Tabela V -B, onde: (I) = pontos percentuais da partilha destinada à CPP; (J) = pontos percentuais da partilha destinada ao IRPJ, calculados após o resultado do fator (I); (K) = pontos percentuais da partilha destinada à CSLL, calculados após o resultado dos fatores (I) e (J); (L) = pontos percentuais da partilha destinada à Cofins, calculados após o resultado dos fatores (I), (J) e (K); (M) = pontos percentuais da partilha destinada à contribuição para o PIS/Pasep, calculados após os resultados dos fatores (I), (J), (K) e (L); (I) + (J) + (K) + (L) + (M) = 100 (N) = relação (r) dividida por 0,004, limitando-se o resultado a 100; (P) = 0,1 dividido pela relação (r), limitando-se o resultado a 1. 69

70 Anexo V Receita Bruta em 12 meses (em R$) CPP IRPJ CSLL COFINS PIS/Pasep I J K L M Até ,00 N x0,9 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,875 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,85 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,825 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,8 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,775 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,75 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,725 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,7 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,675 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,65 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,625 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,6 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,575 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,55 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,525 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,5 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,475 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,45 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,425 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L 70

71 Anexo V r = Folha de salários, incluídos encargos, em 12 meses Receita bruta total acumulada nos 12 meses 71

72 Anexo V Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) 1 a Faixa Até ,00 15,50% - 2 a Faixa De ,01 a ,00 3 a Faixa De ,01 a ,00 4 a Faixa De ,01 a ,00 5 a Faixa De ,01 a ,00 6 a Faixa De ,01 a ,00 18,00% 4.500,00 19,50% 9.900,00 20,50% ,00 23,00% ,00 30,50% ,00 72

73 Anexo V A alíquota efetiva é o resultado de: RBT12xAliq-PD, em que: RBT12 I - RBT12: receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao período de apuração; II - Aliq: alíquota nominal constante do Anexo V; III - PD: parcela a deduzir constante do Anexo. 73

74 Anexo V Faixas Percentual de Repartição dos Tributos IRPJ CSLL Cofins PIS/Pas CPP ISS ep 1 a Faixa 25,00% 15,00% 14,10% 3,05% 28,85% 14,00% 2 a Faixa 23,00% 15,00% 14,10% 3,05% 27,85% 17,00% 3 a Faixa 24,00% 15,00% 14,92% 3,23% 23,85% 19,00% 4 a Faixa 21,00% 15,00% 15,74% 3,41% 23,85% 21,00% 5 a Faixa 23,00% 12,50% 14,10% 3,05% 23,85% 23,50% 6 a Faixa 35,00% 15,50% 16,44% 3,56% 29,50% - 74

75 Anexo V Até dezembro de 2017 as seguintes atividades de prestação de serviços continuarão a ser tributadas na forma do Anexo V: I - administração e locação de imóveis de terceiros; II - academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais; III - academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes; IV - elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; V - licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação; VI - planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas, desde que realizados em estabelecimento do optante; VII - empresas montadoras de estandes para feiras; VIII - laboratórios de análises clínicas ou de patologia clínica; IX - serviços de tomografia, diagnósticos médicos por imagem, registros gráficos e métodos óticos, bem como ressonância magnética; X - serviços de prótese em geral. 75

76 Anexo V Anexo III Anexo V Quando a relação, no mês, entre a folha de salários paga e a receita bruta auferida nos últimos 12 meses for inferior a 28%, para as atividades mencionadas, a tributação passará do Anexo III para o Anexo V. Considera-se folha de salários, incluídos encargos, o montante pago, nos 12 meses anteriores ao período de apuração, a título de remunerações a pessoas físicas decorrentes do trabalho, acrescido do montante efetivamente recolhido a título de contribuição patronal previdenciária e FGTS, incluídas as retiradas de pró-labore. 76

77 Anexo VI 77

78 Anexo VI Até dezembro de 2017, as seguintes atividades de prestação de serviços continuarão a ser tributadas na forma do Anexo VI: I - medicina, inclusive laboratorial e enfermagem; II - medicina veterinária III - odontologia; IV - psicologia, psicanálise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia, fonoaudiologia, clínicas de nutrição e de vacinação e bancos de leite; V - serviços de comissaria, de despachantes, de tradução e de interpretação; VI - engenharia, medição, cartografia, topografia, geologia, geodésia, testes, suporte e análises técnicas e tecnológicas, pesquisa, desig n, desenho e agronomia; VII - representação comercial e demais atividades de intermediação de negócios e serviços de terceiros; 78

79 Anexo VI Até dezembro de 2017, as seguintes atividades de prestação de serviços continuarão a ser tributadas na forma do Anexo VI: VIII - perícia, leilão e avaliação IX - auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e administração; X - jornalismo e publicidade; XI - agenciamento, exceto de mão de obra; XII - outras atividades do setor de serviços que tenham por finalidade a prestação de serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão regulamentada ou não, desde que não sujeitas à tributação na forma dos Anexos III ou IV da Lei Complementar nº 123/06. 79

80 Anexo VI Anexo III Anexo V Quando a relação, no mês, entre a folha de salários paga e a receita bruta auferida nos últimos 12 meses for inferior a 28%, para as atividades mencionadas, a tributação passará do Anexo III para o Anexo V. Considera-se folha de salários, incluídos encargos, o montante pago, nos 12 meses anteriores ao período de apuração, a título de remunerações a pessoas físicas decorrentes do trabalho, acrescido do montante efetivamente recolhido a título de contribuição patronal previdenciária e FGTS, incluídas as retiradas de pró-labore. 80

81 Anexo VI Receita Bruta em 12 meses (em R$) Alíquota IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e CPP ISS Até ,00 16,93% 14,93% 2,00% De ,01 a ,00 17,72% 14,93% 2,79% De ,01 a ,00 18,43% 14,93% 3,50% De ,01 a ,00 18,77% 14,93% 3,84% De ,01 a ,00 19,04% 15,17% 3,87% De ,01 a ,00 19,94% 15,71% 4,23% De ,01 a ,00 20,34% 16,08% 4,26% De ,01 a ,00 20,66% 16,35% 4,31% De ,01 a ,00 21,17% 16,56% 4,61% De ,01 a ,00 21,38% 16,73% 4,65% De ,01 a ,00 21,86% 16,86% 5,00% De ,01 a ,00 21,97% 16,97% 5,00% De ,01 a ,00 22,06% 17,06% 5,00% De ,01 a ,00 22,14% 17,14% 5,00% De ,01 a ,00 22,21% 17,21% 5,00% De ,01 a ,00 22,21% 17,21% 5,00% De ,01 a ,00 22,32% 17,32% 5,00% De ,01 a ,00 22,37% 17,37% 5,00% De ,01 a ,00 22,41% 17,41% 5,00% De ,01 a ,00 22,45% 17,45% 5,00% 81

82 Anexo VI A partilha das receitas relativas ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e CPP arrecadadas na forma deste Anexo será realizada com base nos parâmetros definidos na Tabela V -B, onde: (I) = pontos percentuais da partilha destinada à CPP; (J) = pontos percentuais da partilha destinada ao IRPJ, calculados após o resultado do fator (I); (K) = pontos percentuais da partilha destinada à CSLL, calculados após o resultado dos fatores (I) e (J); (L) = pontos percentuais da partilha destinada à Cofins, calculados após o resultado dos fatores (I), (J) e (K); (M) = pontos percentuais da partilha destinada à contribuição para o PIS/Pasep, calculados após os resultados dos fatores (I), (J), (K) e (L); (I) + (J) + (K) + (L) + (M) = 100 (N) = relação (r) dividida por 0,004, limitando-se o resultado a 100; (P) = 0,1 dividido pela relação (r), limitando-se o resultado a 1. 82

83 Anexo VI Receita Bruta em 12 meses (em R$) CPP IRPJ CSLL COFINS PIS/Pasep I J K L M Até ,00 N x0,9 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,875 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,85 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,825 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,8 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,775 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,75 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,725 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,7 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,675 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,65 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,625 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,6 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,575 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,55 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,525 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,5 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,475 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,45 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L De ,01 a ,00 N x0,425 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) I - J - K - L 83

84 Caso Prático A empresa Tudo Sabe Consultoria LTDA esta enquadrada em 2016 no anexo VI, possui as seguintes informações: receita bruta acumulada nos últimos doze meses no valor de R$ ,00 (três milhões); faturamento mensal de dezembro de 2016 R$ ,00 (duzentos mil reais); folha de pagamento acumulada de R$ ,00 (cento e quarenta e quatro mil reais). Com isso, nesta data teremos a tributação com a alíquota de: 22,32%. Ou seja: ,00 x 22,32% = ,00. 84

85 Caso Prático Receita Bruta em 12 meses (em R$) Alíquota IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e CPP Até ,00 16,93% 14,93% 2,00% De ,01 a ,00 17,72% 14,93% 2,79% De ,01 a ,00 18,43% 14,93% 3,50% De ,01 a ,00 18,77% 14,93% 3,84% De ,01 a ,00 19,04% 15,17% 3,87% De ,01 a ,00 19,94% 15,71% 4,23% De ,01 a ,00 20,34% 16,08% 4,26% De ,01 a ,00 20,66% 16,35% 4,31% De ,01 a ,00 21,17% 16,56% 4,61% De ,01 a ,00 21,38% 16,73% 4,65% De ,01 a ,00 21,86% 16,86% 5,00% De ,01 a ,00 21,97% 16,97% 5,00% De ,01 a ,00 22,06% 17,06% 5,00% De ,01 a ,00 22,14% 17,14% 5,00% De ,01 a ,00 22,21% 17,21% 5,00% De ,01 a ,00 22,21% 17,21% 5,00% De ,01 a ,00 22,32% 17,32% 5,00% De ,01 a ,00 22,37% 17,37% 5,00% De ,01 a ,00 22,41% 17,41% 5,00% De ,01 a ,00 22,45% 17,45% 5,00% ISS 85

86 Caso Prático A partir das mesmas informações, entretanto, utilizando as regras aplicáveis para o ano de 2018, a relação, no mês, entre a folha de salários paga e a receita bruta auferida nos últimos 12 meses é inferior a 28%, com isso, a tributação passará do Anexo III para o Anexo V. Onde: receita bruta acumulada nos últimos doze meses no valor de R$ ,00 (três milhões); folha de pagamento acumulada nos últimos doze meses de R$ ,00 (cento e quarenta e quatro mil reais). Ou seja: 4,8%, com isso, será utilizado o Anexo V para esse cálculo. 86

87 Caso Prático Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) 1a Faixa Até ,00 15,50% - 2a Faixa 3a Faixa 4a Faixa 5a Faixa 6a Faixa De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 18,00% 4.500,00 19,50% 9.900,00 20,50% ,00 23,00% ,00 30,50% ,00 87

88 Caso Prático A alíquota efetiva é o resultado de: Onde para cada sigla leia-se: I - RBT12: receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao período de apuração; II - Aliq: alíquota nominal constante dos Anexos V; III - PD: parcela a deduzir constante dos Anexos V. Alíquota efetiva = ,00 x 23% ,00 = 20,93% ,00 Ou seja: ,00 x 20,93% = ,00 88

89 Caso Prático Faixas Percentual de Repartição dos Tributos IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ISS 1 a Faixa 25,00% 15,00% 14,10% 3,05% 28,85% 14,00% 2 a Faixa 23,00% 15,00% 14,10% 3,05% 27,85% 17,00% 3 a Faixa 24,00% 15,00% 14,92% 3,23% 23,85% 19,00% 4 a Faixa 21,00% 15,00% 15,74% 3,41% 23,85% 21,00% 5 a Faixa 23,00% 12,50% 14,10% 3,05% 23,85% 23,50% 6 a Faixa 35,00% 15,50% 16,44% 3,56% 29,50% - 89

90 Caso Prático A partir das mesmas informações, entretanto, utilizando as regras aplicáveis para o ano de 2018, além disso, considerando que a folha de pagamento dos últimos 12 (doze) meses seja de ,00 (oitocentos e cinquenta mil reais), teríamos a relação, no mês, entre a folha de salários paga e a receita bruta auferida nos últimos 12 meses superior a 28%, a tributação será no Anexo III. Ou seja: 28,33%, com isso, será utilizado o Anexo III para esse cálculo. 90

91 Caso Prático Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) 1a Faixa Até ,00 6,00% - 2a Faixa 3a Faixa 4a Faixa 5a Faixa 6a Faixa De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 11,20% 9.360,00 13,50% ,00 16,00% ,00 21,00% ,00 33,00% ,00 91

92 Caso Prático A alíquota efetiva é o resultado de: Onde para cada sigla leia-se: I - RBT12: receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao período de apuração; II - Aliq: alíquota nominal constante dos Anexos III; III - PD: parcela a deduzir constante dos Anexos III. Alíquota efetiva = ,00 x 21% ,00 = 16,81% ,00 Ou seja: ,00 x 16,81% = ,00 92

93 Caso Prático Faixas Percentual de Repartição dos Tributos IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ISS (*) 1 a Faixa 4,00% 3,50% 12,82% 2,78% 43,40% 33,50% 2 a Faixa 4,00% 3,50% 14,05% 3,05% 43,40% 32,00% 3 a Faixa 4,00% 3,50% 13,64% 2,96% 43,40% 32,50% 4 a Faixa 4,00% 3,50% 13,64% 2,96% 43,40% 32,50% 5 a Faixa 4,00% 3,50% 12,82% 2,78% 43,40% 33,50% (*) 6 a Faixa 35,00% 15,00% 16,03% 3,47% 30,50% (*) O percentual efetivo máximo devido ao ISS será de 5%, transferindo-se a diferença, de forma proporcional, aos tributos federais da mesma faixa de receita bruta anual. Sendo assim, na 5 a faixa, quando a alíquota efetiva for superior a 14,92537%, a repartição será: IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ISS 5 a Faixa, com alíquota efetiva superior a 14,92537% (Alíquota efetiva 5%) x 6,02% (Alíquota efetiva 5%) x 5,26% (Alíquota efetiva 5%) x 19,28% (Alíquota efetiva 5%) x 4,18% (Alíquota efetiva 5%) x 65,26% Percentual de ISS fixo em 5% 93

94 Estudo Comparado 2018 Anexo III x V 2017 Atividade VI Fat. 12 Meses % R$ 1 Milhão 19,94% R$ 2 Milhões 21,97% R$ 3 Milhões 22,32% 2018 Folha >= 28% Fat. 12 Meses % R$1 Milhão 12,44% R$ 2 Milhões 14,72% R$ 3 Milhões 16,81% 2018 Folha < 28% Fat. 12 Meses % R$1 Milhão 18,79% R$ 2 Milhões 19,90% R$ 3 Milhões 20,93% 94

95 Cálculo do Tributo - Alíquota 12 meses Empresa em início de atividade Enquadramento 95

96 16. Na hipótese do 12 do art. 3 o, a parcela de receita bruta que exceder o montante determinado no 10 daquele artigo estará sujeita às alíquotas máximas previstas nos Anexos I a VI desta Lei Complementar, proporcionalmente conforme o caso, acrescidas de 20% (vinte por cento). 16. Na hipótese do 12 do art. 3 o, a parcela de receita bruta que exceder o montante determinado no 10 daquele artigo estará sujeita às alíquotas máximas previstas nos Anexos I a V desta Lei Complementar, proporcionalmente, conforme o caso. 96

97 MÓDULO II ENCERRAMENTO 4

98 MÓDULO III MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL 4

99 Considera-se MEI o empresário individual que se enquadre na definição do art. 966 da Lei nº /02, que tenha auferido receita bruta, no ano-calendário anterior, de até R$ ,00, que seja optante pelo Simples Nacional e que não esteja impedido de optar pela sistemática prevista pelo MEI. 99

100 No caso de início de atividades, o limite será de R$ 6.750,00 (seis mil, setecentos e cinquenta reais) multiplicados pelo número de meses compreendido entre o início da atividade e o final do respectivo ano-calendário, consideradas as frações de meses como um mês inteiro. 100

101 Limite da transição 101

102 Limite da transição 2017, faturar entre R$ ,01 e R$ ,00 -O MEI não precisará comunicar seu desenquadramento. -Se o MEI comunicar seu desenquadramento, precisará fazer novo pedido de enquadramento em janeiro/ , faturar entre R$ ,01 e R$ ,00 -efeitos retroativos a 01/01/ Caso não tenha ultrapassado o limite total de R$ ,00, poderá solicitar novo enquadramento como MEI em janeiro/

103 Na ocorrência de fraude no registro do Microempreendedor Individual MEI feito por terceiros, o pedido de baixa deve ser feito por meio exclusivamente eletrônico, com efeitos retroativos à data de registro, na forma a ser regulamentada pelo CGSIM. 103

104 MÓDULO III ENCERRAMENTO 4

105 MÓDULO IV Alterações Relacionadas ao ICMS e ISS Filipe Rocha Batista Gomes 105

106 SIMPLES NACIONAL SUBLIMITE DE RECEITA O sublimite de receita, que corresponde a limite inferior ao previsto para enquadramento no Simples Nacional para fins de recolhimento do ICMS e do ISS, até 2017 era facultativo aos Estados e Municípios cuja participação anual no PIB brasileiro fosse menor de 5%. Filipe Rocha Batista Gomes 106

107 SIMPLES NACIONAL SUBLIMITE DE RECEITA COMPULSÓRIO Para os Estados que não tenham adotado sublimite e para aqueles cuja participação no PIB brasileiro seja superior a 1%, para efeito de recolhimento do ICMS e do ISS, observar-se-á obrigatoriamente o sublimite no valor de R$ ,00. Filipe Rocha Batista Gomes 107

108 SIMPLES NACIONAL ANO CALENDÁRIO DE INÍCIO DA ATIVIDADE No ano-calendário de início de atividade, o sublimite será de R$ ,00 multiplicado pelo número de meses compreendidos entre o início de atividade e o final do respectivo ano-calendário, consideradas as frações de meses como um mês inteiro. Filipe Rocha Batista Gomes 108

109 SIMPLES NACIONAL FATURAMENTO ANUAL SUPERIOR AO LIMITE O contribuinte que ultrapassar o limite de receita estará impedido de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional, a partir do mês subsequente àquele em que tiver ocorrido o excesso. Os efeitos do impedimento ocorrerão no ano-calendário subsequente se o excesso verificado não for superior a 20% do limite (R$ ,00) Filipe Rocha Batista Gomes 109

110 SIMPLES NACIONAL FATURAMENTO ANUAL SUPERIOR AO LIMITE NO INÍCIO DE ATIVIDADE Caso a receita bruta acumulada pela empresa no ano-calendário de início de atividade ultrapasse o sublimite, a mesma estará impedida de recolher o ICMS e o ISS na forma prevista no Simples Nacional, com efeitos retroativos ao início de atividade, salvo se o excesso verificado não for superior a 20% do limite. Filipe Rocha Batista Gomes 110

111 SIMPLES NACIONAL OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS O contribuinte que estiver impedido de recolher o ICMS e ISS no Simples Nacional, será considerado como sujeito ao regime normal de apuração para todos os efeitos, inclusive: Obrigações acessórias (DIME, SPED Fiscal); Diferencial de alíquotas EC 87/2015. Filipe Rocha Batista Gomes 111

112 SIMPLES NACIONAL PERMISSÃO DE CRÉDITO DO ICMS Ao contribuinte impedido de recolher o ICMS no Simples Nacional, fica assegurado o direito de creditar-se: I do ICMS sobre o estoque; exceto em relação às mercadorias sujeitas à substituição tributária; II do saldo de créditos acumulados reservados não transferidos até o momento de sua opção pelo Simples Nacional; e III das parcelas remanescentes do crédito do ativo imobilizado. Filipe Rocha Batista Gomes 112

113 SIMPLES NACIONAL FORMA DIFERENCIADA DE CÁLCULO DO CRÉDITO DE ICMS SOBRE O ESTOQUE O contribuinte poderá calcular o crédito do ICMS sobre o estoque mediante a aplicação do percentual de 10% sobre o preço de custo das mercadorias tributadas em estoque com direito a crédito (RICMS- SC/01, Anexo 4, Art. 14, 1º). Filipe Rocha Batista Gomes 113

114 SIMPLES NACIONAL LEVANTAMENTO DO ICMS ST INCIDENTE SOBRE O ESTOQUE Caberá o recolhimento do ICMS ST sobre o estoque de mercadorias sujeitas ao regime da substituição tributária relativo à diferença da MVA reduzida em 70% e da MVA integral. Filipe Rocha Batista Gomes 114

115 SIMPLES NACIONAL FORMA DIFERENCIADA DE CÁLCULO ICMS ST SOBRE O ESTOQUE Fica facultado aplicar diretamente o percentual de 5% sobre o custo das mercadorias em estoque recebidas com MVA reduzida (RICMS-SC/01, Anexo 4, Art. 14, 4º). Filipe Rocha Batista Gomes 115

116 SIMPLES NACIONAL CONCESSÃO DE CRÉDITO DO ICMS Concede-se crédito do ICMS quando: Se tratar de operações destinadas a contribuintes sujeitos a apuração normal do ICMS; e As mercadorias forem destinadas a comercialização ou industrialização; e Observado o limite de crédito de acordo com o percentual od ICMS informado pelo contribuinte optante pelo Simples Nacional. Filipe Rocha Batista Gomes 116

117 SIMPLES NACIONAL ALÍQUOTA APLICÁVEL AO CRÉDITO DO ICMS A alíquota aplicável ao cálculo do crédito corresponderá ao percentual efetivo calculado com base na faixa de receita bruta no mercado interno que a empresa estiver sujeita no mês anterior ao da operação, a partir das alíquotas nominais constantes dos Anexos I ou II, da seguinte forma: {[(RBT12 x alíquota nominal) - Parcela a Deduzir]/RBT12} x Percentual de Distribuição do ICMS. Filipe Rocha Batista Gomes 117

118 SIMPLES NACIONAL ANEXO II - INDÚSTRIA Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) 1 a Faixa Até ,00 4,50% - 2 a Faixa De ,01 a ,00 7,80% 5.940,00 3 a Faixa De ,01 a ,00 10,00% ,00 4 a Faixa De ,01 a ,00 11,20% ,00 5 a Faixa De ,01 a ,00 14,70% ,00 6 a Faixa De ,01 a ,00 30,00% ,00 Filipe Rocha Batista Gomes 118

119 SIMPLES NACIONAL PARTILHA DOS TRIBUTOS Faixas Percentual de Repartição dos Tributos IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP IPI ICMS 1 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 2 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 3 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 4 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 5 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 6 a Faixa 8,50% 7,50% 20,96% 4,54% 23,50% 35,00% - Filipe Rocha Batista Gomes 119

120 SIMPLES NACIONAL EXEMPLO INDÚSTRIA Receita bruta acumulada: R$ ,00. Alíquota nominal: 10% Valor a deduzir: R$ ,00 Percentual de distribuição do ICMS: 32% [( ,00 x 10%) ,00 / ,00] x 32% (36.140,00 / ,00) x 32% 7,23 x 32% Alíquota de ICMS: 2,31% Filipe Rocha Batista Gomes 120

121 SIMPLES NACIONAL ALÍQUOTA APLICÁVEL AO CÁLCULO DO CRÉDITO NO CASO DE INÍCIO DA ATIVIDADE O percentual de crédito de ICMS corresponderá a 1,36% para revenda de mercadorias e 1,44% para venda de produtos industrializados pelo contribuinte, na hipótese de a operação ocorrer nos 2 primeiros meses de início de atividade da empresa. Filipe Rocha Batista Gomes 121

122 SIMPLES NACIONAL INFORMAÇÃO A SER PRESTADA NA NOTA FISCAL Permite o aproveitamento do crédito de ICMS no valor de R$...; correspondente à alíquota de...%, nos termos do Art. 23 da Lei Complementar n º 123, de 2006". Filipe Rocha Batista Gomes 122

123 SIMPLES NACIONAL INFORMAÇÃO A SER PRESTADA NA NF-E Na hipótese de emissão de NF-e, o valor correspondente ao crédito e à alíquota do ICMS prevista na tabela do Simples Nacional deverão ser informados nos campos próprios do documento fiscal, conforme estabelecido em manual de especificações e critérios técnicos da NF-e. Filipe Rocha Batista Gomes 123

124 SIMPLES NACIONAL RETENÇÃO E SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ISS A retenção na fonte de ISS para empresa optante pelo Simples Nacional somente será permitida se observado o disposto no Art. 3 º da LC 116/2003 e desde que aplicada a alíquota conforme regras a seguir demonstradas (Resolução CGSN 94/2011, Art. 27). Filipe Rocha Batista Gomes 124

125 SIMPLES NACIONAL ALÍQUOTA APLICÁVEL PARA RETENÇÃO DO ISS A alíquota aplicável na retenção na fonte deverá ser informada no documento fiscal e corresponderá ao percentual efetivo de ISS decorrente da aplicação das tabelas dos Anexos III, IV ou V para a faixa de receita bruta que a empresa estiver sujeita no mês anterior ao da prestação. Filipe Rocha Batista Gomes 125

126 SIMPLES NACIONAL ANEXO III - SERVIÇOS Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) 1 a Faixa Até ,00 6,00% 2 a Faixa De ,01 a ,00 11,20% 9.360,00 3 a Faixa De ,01 a ,00 13,50% ,00 4 a Faixa De ,01 a ,00 16,00% ,00 5 a Faixa De ,01 a ,00 21,00% ,00 6 a Faixa De ,01 a ,00 33,00% ,00 Filipe Rocha Batista Gomes 126

127 SIMPLES NACIONAL PARTILHA DOS TRIBUTOS Faixas Percentual de Repartição dos Tributos IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ISS (*) 1 a Faixa 4,00% 3,50% 12,82% 2,78% 43,40% 33,50% 2 a Faixa 4,00% 3,50% 14,05% 3,05% 43,40% 32,00% 3 a Faixa 4,00% 3,50% 13,64% 2,96% 43,40% 32,50% 4 a Faixa 4,00% 3,50% 13,64% 2,96% 43,40% 32,50% 5 a Faixa 4,00% 3,50% 12,82% 2,78% 43,40% 33,50% (*) 6 a Faixa 35,00% 15,00% 16,03% 3,47% 30,50% Filipe Rocha Batista Gomes 127

128 SIMPLES NACIONAL EXEMPLO ANEXO III Receita bruta acumulada: R$ ,00. Alíquota nominal: 16% Valor a deduzir: R$ ,00 Percentual de distribuição do ICMS: 32,5% [( ,00 x 16%) ,00 / ,00] x 32,5% ( ,00 / ,00) x 32,5% 12,04 x 32,5% Alíquota de ISS: 3,91% Filipe Rocha Batista Gomes 128

129 SIMPLES NACIONAL RETENÇÃO NO MÊS DE INÍCIO DE ATIVIDADE E OMISSÃO DA ALÍQUOTA Na hipótese de o serviço sujeito à retenção ser prestado no mês de início de atividade da empresa deverá ser aplicada pelo tomador a alíquota de 2%. Na hipótese de a empresa não informar no documento fiscal a alíquota do ISS, aplicar-se-á a alíquota de 5%. Filipe Rocha Batista Gomes 129

130 SIMPLES NACIONAL ALÍQUOTA DO ISS INFORMADA A MENOR Caso o prestador do serviço informe a alíquota do ISS a menor, deverá efetuar o recolhimento da diferença através de guia própria do Município. Filipe Rocha Batista Gomes 130

131 MÓDULO IV ENCERRAMENTO Filipe Rocha Batista Gomes 4

132 MÓDULO V SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS Filipe Rocha Batista Gomes 132

133 SIMPLES NACIONAL MODALIDADES DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Subsequente; Antecedente; Concomitante. Filipe Rocha Batista Gomes 133

134 SIMPLES NACIONAL SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA SUBSEQUENTE Consiste em antecipar a arrecadação do ICMS: Filipe Rocha Batista Gomes 134

135 SIMPLES NACIONAL CONTRIBUINTE SUBSTITUTO Contribuinte substituto é aquele que, por determinação legal, é responsável pelo recolhimento do ICMS correspondente às operações subsequentes com o produto. Indústrias; Importadores; Empresas que realizam operações interestaduais destinadas a contribuinte localizado em UF signatária de protocolo ou convênio. Filipe Rocha Batista Gomes 135

136 SIMPLES NACIONAL CONTRIBUINTE SUBSTITUÍDO Contribuinte substituído é aquele que recebe a mercadoria com o ICMS retido na fonte pelo substituto. Via de regra são considerados substituídos nas operações subsequentes os atacadistas/distribuidores e os varejistas. Filipe Rocha Batista Gomes 136

137 SIMPLES NACIONAL SIMPLES NACIONAL SUBSTITUTO x SUBSTITUÍDO O contribuinte optante pelo Simples Nacional deve observar a forma de segregação da receita auferida no PGDAS-D para definição da sua condição de substituto ou substituído tributário. Filipe Rocha Batista Gomes 137

138 SIMPLES NACIONAL FORMA DE SEGREGAÇÃO DA RECEITA NO PGDAS-D Substituto Tributário Substituído Tributário Filipe Rocha Batista Gomes 138

139 MÓDULO V ENCERRAMENTO Filipe Rocha Batista Gomes 4

140 MÓDULO VI SIMEI - ALVARÁ Filipe Rocha Batista Gomes 140

141 SIMPLES NACIONAL MEI - VEDAÇÃO DA COBRANÇA DO ALVARÁ Conforme previsto no 3º do Art. 4º da Lei Complementar 123/2006, não pode ser exigida cobrança de alvará do MEI, seja para o ano de abertura ou posteriores. Redação dada por meio da Lei Complementar nº 147/2014, vigente desde 08/08/2014. Filipe Rocha Batista Gomes 141

142 MÓDULO VI ENCERRAMENTO Filipe Rocha Batista Gomes 4