Estudo regime tributário Empresas de Arquitetura e Urbanismo

Transcrição

1 Estudo regime tributário Empresas de Arquitetura e Urbanismo

2 Histórico A Lei Complementar nº 147, de 7 de agosto de 2014, alterou a Lei Complementar nº 123, de 2006,que institui o Estatuto da Micro e Pequena Empresa e dispõe sobre o Simples Nacional. As alterações serão objeto de regulamentação pelo Comitê Gestor do Simples Nacional (CGSN). Anexo I - Comércio Anexo II - Indústria 4% a 11,61% 4,5% a 12,11% Anexo III - Fisioterapia, corretagem de seguros... etc 6% a 17,42% Anexo IV - Serviços Advocatícios, construção de imóveis... etc Anexo V Administração e locação de imóveis, academia... etc Anexo VI medicina, enfermagem, odontologia, arquitetura... etc 8,10 % a 20,45% 15,7 % a 21,8% 16,93 % a 22,45%

3 Histórico Foi agregado ao estudo novos enquadramentos conforme 2 novos anexos: Anexo III - NOVO (não aprovado) 6% a 29,45% Anexo IV - NOVO (não aprovado) 13,8% a 29,70%

4 Como se apura o lucro das empresas das empresas ligadas à arquitetura e urbanismo?

5 LUCRO REAL Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) (Empresas Envolvidas com a Arquitetura e Urbanismo) RECEITA BRUTA DE SERVIÇOS Impostos sobre serviços RECEITA LÍQUIDA Custo dos Serviços Prestados (Mão de Obra Arquitetos) LUCRO BRUTO ( RESULTADO BRUTO) Despesas Gerais e Administrativas LUCRO ANTES DO IR E CSLL (RESULTADO OPERACIONAL) Provisão para IR e Contribuição Social LUCRO (PREJUÍZO) LÍQUIDO DO EXERCÍCIO PIS / COFINS / ISS INSS (encargos s/ folha) IR e CSLL

6 LUCRO PRESUMIDO Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) (Empresas Envolvidas com a Arquitetura e Urbanismo) RECEITA BRUTA DE SERVIÇOS Impostos sobre serviços RECEITA LÍQUIDA Custo dos Serviços Prestados (Mão de Obra Arquitetos) LUCRO BRUTO ( RESULTADO BRUTO) Despesas Gerais e Administrativas LUCRO ANTES DO IR E CSLL (RESULTADO OPERACIONAL) Provisão para IR e Contribuição Social LUCRO (PREJUÍZO) LÍQUIDO DO EXERCÍCIO PIS / COFINS / ISS INSS (encargos s/ folha) PRESUME-SE 32% IR e CSLL

7 SIMPLES NACIONAL Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) (Empresas Envolvidas com a Arquitetura e Urbanismo) RECEITA BRUTA DE SERVIÇOS Impostos sobre serviços RECEITA LÍQUIDA Custo dos Serviços Prestados (Mão de Obra Arquitetos) LUCRO BRUTO ( RESULTADO BRUTO) Despesas Gerais e Administrativas LUCRO ANTES DO IR E CSLL (RESULTADO OPERACIONAL) Provisão para IR e Contribuição Social LUCRO (PREJUÍZO) LÍQUIDO DO EXERCÍCIO PIS / COFINS / ISS INSS (encargos s/ folha) IR e CSLL Única alíquota: recolhimento simplificado

8 Qual o melhor regime tributário para as empresas ligadas à Arquitetura e Urbanismo? LUCRO REAL LUCRO PRESUMIDO SIMPLES NACIONAL Faturamento Depende... Alíquota ISS Custo Mão de Obra (arquitetos Folha de Pagamento)

9 Premissa do Estudo Perfis de Empresas relacionadas com a Arquitetura e Urbanismo Pequena Empresa I 86% das empresas Pequena Empresa II Folha de Pessoal mínima ou Inexistente 10% do faturamento ISS 5% Folha de Pessoal até 28% do faturamento ISS 5% Média Empresa 10% das empresas Folha de Pessoal acima de 28% do faturamento ISS 5% Grande Empresa 4% das empresas Não se enquadra ao SIMPLES NACIONAL Fonte: Gerência CSC 28/01/2015

10 Pequena Empresa I Classificação: 10% da folha de pagamento sobre faturamento e ISS 5% 30,00% 25,00% 20,00% 15,00% 10,00% 5,00% 0,00% Não beneficiadas pelo SIMPLES NACIONAL (Atual) Não beneficiadas pelo Anexo V Não poderá ser enquadrada no anexo III (importante)! Simples Presumido (NOVO) Anexo V

11 Pequena Empresa II Classificação: 25% da folha de pagamento sobre faturamento e ISS 5% 32,0% 27,0% 22,0% 17,0% 12,0% 7,0% 2,0% -3,0% Não beneficiadas pelo Anexo V Todas são (ou serão) beneficiadas em relação ao L. Presumido Não poderá ser enquadrada no anexo III (importante)! Simples Presumido (NOVO) Anexo V

12 Média Empresa Classificação: 45% da folha de pagamento sobre faturamento e ISS 5% 35% 30% 25% 20% 15% 10% 5% Todas serão beneficiadas (anexo III) 0% Simples Presumido (NOVO) Anexo V (NOVO) Anexo III

13 Resultado do Estudo SIMPLES NACIONAL (ATUAL) Pequena Empresa I 86% das empresas Pequena Empresa II Baixo benefício (Limitado enquadramento para faturamento até ,00 ano) Baixo benefício (Percentual muito similar ao Lucro Presumido) Menos de 5% das empresas terão considerável benefício Média Empresa 10% das empresas Considerável benefício ao enquadramento Grande Empresa 4% das empresas Não enquadramento

14 Resultado do Estudo SIMPLES NACIONAL (Tabelas III e V) Pequena Empresa I 86% das empresas Baixo benefício Para faturamento até ano Pequena Empresa II Média Empresa 10% das empresas Baixo benefício Para faturamento até ano e a Considerável benefício ao enquadramento Grande Empresa 4% das empresas Não enquadramento